Fiscaal Advies: Btw, Vennootschapsbelasting en Aangifteplichten
Kernconcepten
Fiscaal advies vereist een stevige greep op de btw, de vennootschapsbelasting en de personenbelasting, naast de aangifteverplichtingen en termijnen. Begrijp het btw-mechanisme: de belastingplichtige brengt btw aan (output), trekt btw af op beroepskosten (input) en draagt het saldo af. Onderscheid vrijgestelde handelingen (met of zonder recht op aftrek), het verlaagd tarief en de medecontractantregeling bij onderaanneming in de bouw.
Voor de vennootschapsbelasting moet de kandidaat het begrip belastbare basis beheersen: vertrek van het boekhoudkundig resultaat, pas fiscale correcties toe (verworpen uitgaven, niet-aftrekbare kosten, vrijgestelde bestanddelen) en houd rekening met de DBI-aftrek, de innovatie-aftrek en de notionele interestaftrek waar van toepassing. Let op de voorafbetalingen en de vermeerdering bij ontoereikende voorafbetaling.
Valkuilen in vragen
- Een kost die boekhoudkundig is geboekt maar fiscaal verworpen wordt, blijft in het resultaat staan tot correctie.
- Autokosten: de aftrekbaarheid hangt af van de CO2-uitstoot en het type voertuig; verwar brandstof niet met alle autokosten.
- Restaurant- en receptiekosten zijn slechts beperkt aftrekbaar.
- Termijnen van aangiften worden vaak verward; controleer de wettelijke indieningstermijn.
Rekenvoorbeeld
Boekhoudkundige winst 100.000 euro. Verworpen uitgave (niet-aftrekbare boete) 5.000 euro. Vrijgestelde winst 10.000 euro. Belastbare basis = 100.000 + 5.000 − 10.000 = 95.000 euro. Bij een tarief van 25% (verlaagd tarief buiten beschouwing) bedraagt de belasting 23.750 euro.
Vuistregel: begin altijd bij het boekhoudkundig resultaat en werk correctie per correctie, met bewijsstuk.