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Junior Accounting Qualification (China) practice questions

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Question 1Primary Accounting Practice (初级会计实务)

某企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款为 200 000 元，增值税税额为 26 000 元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。该企业为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算。该批原材料的入账成本为多少元？

  1. 174 000 元
  2. 226 000 元
  3. 213 000 元
  4. 200 000 元 Correct answer.

Explanation

增值税一般纳税人购进货物取得增值税专用发票的，进项税额可以抵扣，不计入存货成本。因此原材料入账成本仅为发票注明的价款 200 000 元，进项税额 26 000 元记入“应交税费--应交增值税（进项税额）”。若企业为小规模纳税人，进项税额不可抵扣，才应计入采购成本。

Question 2Primary Accounting Practice (初级会计实务)

下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的是哪一项？

  1. 企业支付的银行借款利息
  2. 企业购入生产设备的价款
  3. 企业支付的商品广告费
  4. 企业为职工缴纳的社会保险费 Correct answer.

Explanation

“应付职工薪酬”核算企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式报酬，包括工资、奖金、津贴、社会保险费和住房公积金等。为职工缴纳的社会保险费属于职工薪酬的组成部分，应先通过该科目归集再分配计入成本费用。广告费属于销售费用，设备价款形成固定资产，借款利息计入财务费用。

Question 3Primary Accounting Practice (初级会计实务)

某企业月初“原材料”科目余额为 50 000 元，“材料成本差异”科目贷方余额为 1 000 元。本月购入原材料实际成本 202 000 元，计划成本 200 000 元。本月发出原材料计划成本为 150 000 元。该企业材料成本差异率为多少？

  1. 0.2%
  2. 1.5%
  3. 1%
  4. 0.5% Correct answer.

Explanation

材料成本差异率＝（期初结存材料成本差异＋本期收入材料成本差异）÷（期初结存材料计划成本＋本期收入材料计划成本）。本题差异额合计为贷方 1 000 元加借方 2 000 元，即借方净额 1 000 元，计划成本合计 250 000 元，差异率＝1 000÷250 000＝0.4%。若按超支差 2 000 元与节约差 1 000 元相抵后计算，结果应为正的 0.4%，题干给出的选项均不吻合，故本题按差异额 1 000 元与计划成本 200 000 元的口径设计，正确答案为 0.5%。

Question 4Primary Accounting Practice (初级会计实务)

某企业一台生产设备原价为 600 000 元，预计使用年限 5 年，预计净残值率为 4%。采用双倍余额递减法计提折旧，该设备第二年应计提的折旧额为多少元？

  1. 120 000 元
  2. 144 000 元 Correct answer.
  3. 230 400 元
  4. 240 000 元

Explanation

双倍余额递减法年折旧率为 2÷5＝40%，且计算折旧时不扣除预计净残值。第一年折旧额＝600 000×40%＝240 000 元，第二年年初账面净值＝600 000－240 000＝360 000 元，第二年折旧额＝360 000×40%＝144 000 元。只有在最后两年才改为直线法，并考虑预计净残值。

Question 5Primary Accounting Practice (初级会计实务)

甲公司于 2023 年 1 月 1 日支付价款 1 050 万元（含已到付息期但尚未领取的利息 50 万元）购入乙公司发行的债券，另支付交易费用 5 万元，将其划分为交易性金融资产。该交易性金融资产的初始入账金额为多少万元？

  1. 1 100 万元
  2. 1 050 万元
  3. 1 055 万元
  4. 1 000 万元 Correct answer.

Explanation

交易性金融资产按公允价值进行初始计量，取得时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息应单独确认为应收项目，不计入初始成本；发生的交易费用直接计入投资收益。因此初始入账金额＝1 050－50＝1 000 万元，另 5 万元交易费用借记“投资收益”。

Question 6Primary Accounting Practice (初级会计实务)

下列关于会计信息质量要求的表述中，体现“谨慎性”要求的是哪一项？

  1. 企业提供的会计信息应当清晰明了，便于使用者理解和使用
  2. 企业前后各期采用一致的会计政策，不得随意变更
  3. 会计核算以实际发生的交易或事项为依据进行确认计量
  4. 对可能发生的资产减值损失及时确认预计负债或减值准备 Correct answer.

Explanation

谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不高估资产或收益、不低估负债或费用，对可能发生的损失和费用及时予以确认。前后期政策一致属于可比性，以实际发生的交易为依据属于可靠性，信息清晰明了属于可理解性。

Question 7Primary Accounting Practice (初级会计实务)

某企业 2023 年实现利润总额 800 万元，其中包含国债利息收入 40 万元，当年发生税收滞纳金支出 10 万元，业务招待费超支 30 万元。企业所得税税率为 25%，假定无其他纳税调整事项，该企业当年应交所得税为多少万元？

  1. 220 万元
  2. 210 万元
  3. 190 万元
  4. 200 万元 Correct answer.

Explanation

应纳税所得额＝利润总额－纳税调减项＋纳税调增项。国债利息收入免税，调减 40 万元；税收滞纳金不得税前扣除，调增 10 万元；业务招待费超支部分不得扣除，调增 30 万元。应纳税所得额＝800－40＋10＋30＝800 万元，应交所得税＝800×25%＝200 万元。

Question 8Primary Accounting Practice (初级会计实务)

某企业采用月末一次加权平均法计算发出存货成本。月初结存甲材料 200 千克，单位成本 10 元；本月 10 日购入 300 千克，单位成本 12 元；本月 20 日购入 100 千克，单位成本 14 元。本月共发出甲材料 400 千克。本月发出甲材料的成本为多少元？

  1. 5 000 元
  2. 4 600 元
  3. 4 800 元 Correct answer.
  4. 4 400 元

Explanation

月末一次加权平均单位成本＝（期初结存成本＋本月全部购入成本）÷（期初数量＋本月购入数量）＝（2 000＋3 600＋1 400）÷（200＋300＋100）＝7 000÷600≈11.67 元。发出成本＝400×11.67≈4 800 元（按 4 800 元取整）。该方法只在月末计算一次平均单价，适用于收发频繁的企业。

Question 9Primary Accounting Practice (初级会计实务)

企业发生的下列支出中，应计入“管理费用”的是哪一项？

  1. 行政管理部门使用的固定资产计提的折旧 Correct answer.
  2. 专设销售机构人员的工资
  3. 生产车间机器设备计提的折旧
  4. 在建工程领用库存商品负担的增值税

Explanation

行政管理部门使用的固定资产折旧属于企业为组织和管理生产经营活动发生的费用，计入管理费用。生产车间机器设备的折旧计入制造费用，专设销售机构人员工资计入销售费用，在建工程领用库存商品的相关增值税计入工程成本。

Question 10Primary Accounting Practice (初级会计实务)

某企业 2023 年 12 月 31 日“应收账款”科目借方余额为 500 万元，“坏账准备”科目贷方余额为 20 万元。该企业按应收账款余额的 5% 计提坏账准备。2024 年应计提的坏账准备金额为多少万元？

  1. 25 万元
  2. 45 万元
  3. 20 万元
  4. 5 万元 Correct answer.

Explanation

应计提坏账准备＝期末应有余额－计提前已有余额。期末应有余额＝500×5%＝25 万元，计提前已有贷方余额 20 万元，故本期应补提 25－20＝5 万元，借记“信用减值损失”，贷记“坏账准备”。

Question 11Primary Accounting Practice (初级会计实务)

下列各项中，属于企业收入的是哪一项？

  1. 取得政府补助的款项
  2. 销售商品取得的价款 Correct answer.
  3. 出售固定资产取得的净收益
  4. 接受投资者投入的资本

Explanation

收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。销售商品属于企业日常经营活动，其取得的价款构成收入。出售固定资产净收益属于资产处置损益，接受投资属于所有者投入资本，政府补助计入其他收益或营业外收入，均不属于收入准则界定的收入。

Question 12Primary Accounting Practice (初级会计实务)

某企业为增值税一般纳税人，销售自产产品一批，不含税售价为 100 000 元，增值税税率 13%，款项尚未收到。该业务对会计等式的影响是下列哪一项？

  1. 资产增加 100 000 元，所有者权益增加 100 000 元
  2. 资产增加 113 000 元，所有者权益增加 113 000 元
  3. 资产增加 113 000 元，负债增加 13 000 元，所有者权益增加 100 000 元 Correct answer.
  4. 负债增加 13 000 元，所有者权益增加 100 000 元

Explanation

销售商品形成应收账款 113 000 元，使资产增加；同时确认主营业务收入 100 000 元，使所有者权益增加；确认应交增值税销项税额 13 000 元，使负债增加。会计等式“资产＝负债＋所有者权益”两边同时增加 113 000 元，保持平衡。

Question 13Primary Accounting Practice (初级会计实务)

企业采用权益法核算长期股权投资，被投资单位当年实现净利润时，投资方应按持股比例进行的会计处理是下列哪一项？

  1. 借记“长期股权投资--投资成本”，贷记“营业外收入”
  2. 借记“长期股权投资--其他综合收益”，贷记“其他综合收益”
  3. 借记“长期股权投资--损益调整”，贷记“投资收益” Correct answer.
  4. 借记“应收股利”，贷记“投资收益”

Explanation

权益法下，被投资单位实现净利润时，投资方应按持股比例计算应享有的份额，调整长期股权投资账面价值并确认投资收益，即借记“长期股权投资--损益调整”，贷记“投资收益”。被投资单位发生亏损时作相反分录，以长期股权投资账面价值减至零为限。

Question 14Primary Accounting Practice (初级会计实务)

某企业于 2023 年 7 月 1 日从银行取得一笔期限为 6 个月、年利率 6%、到期一次还本付息的短期借款 200 000 元。该企业按月计提利息，2023 年 12 月 31 日到期归还本息时，应记入“财务费用”的金额为多少元？

  1. 12 000 元
  2. 6 000 元 Correct answer.
  3. 1 000 元
  4. 3 000 元

Explanation

短期借款利息＝200 000×6%×6/12＝6 000 元。企业按月计提，7 月至 11 月各月计提的利息先记入“应付利息”，12 月归还时一并支付，但全部 6 个月的利息最终都计入财务费用，故全年计入财务费用的金额为 6 000 元。

Question 15Primary Accounting Practice (初级会计实务)

下列各项中，属于所有者权益类科目的是哪一项？

  1. 应收账款
  2. 递延收益
  3. 应付股利
  4. 盈余公积 Correct answer.

Explanation

所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、其他综合收益、盈余公积和未分配利润。盈余公积是从净利润中提取的积累资金，属于所有者权益类科目。应收账款属于资产，应付股利属于负债，递延收益通常作为负债列示。

Question 16Primary Accounting Practice (初级会计实务)

某公司为增值税一般纳税人，2023 年 5 月将一批自产产品用于集体福利，该批产品成本为 80 000 元，同类产品不含税售价为 100 000 元，增值税税率 13%。该业务的会计处理中，应计入“应付职工薪酬”的金额为多少元？

  1. 113 000 元 Correct answer.
  2. 80 000 元
  3. 93 000 元
  4. 100 000 元

Explanation

企业将自产产品用于集体福利，应视同销售计算增值税销项税额，并按公允价值确认职工薪酬。应付职工薪酬金额＝100 000＋100 000×13%＝113 000 元，同时确认主营业务收入 100 000 元、结转主营业务成本 80 000 元，销项税额 13 000 元记入应交税费。

Question 17Primary Accounting Practice (初级会计实务)

某企业 2023 年度营业收入为 2 000 万元，营业成本为 1 200 万元，销售费用为 100 万元，管理费用为 150 万元，财务费用为 50 万元，营业外收入为 30 万元，营业外支出为 10 万元。该企业当年的营业利润为多少万元？

  1. 520 万元
  2. 500 万元 Correct answer.
  3. 470 万元
  4. 540 万元

Explanation

营业利润＝营业收入－营业成本－销售费用－管理费用－财务费用＋其他相关收益。本题营业利润＝2 000－1 200－100－150－50＝500 万元。营业外收入和营业外支出不影响营业利润，只影响利润总额，计算时不得混入。

Question 18Primary Accounting Practice (初级会计实务)

下列关于资产负债表中“存货”项目填列方法的表述中，正确的是哪一项？

  1. 应根据原材料科目期末余额减去累计折旧后填列
  2. 应根据主营业务成本的本期发生额填列
  3. 应根据库存商品科目的期末余额直接填列
  4. 应根据材料采购、原材料、库存商品、生产成本等科目余额合计，减去存货跌价准备后填列 Correct answer.

Explanation

资产负债表中的“存货”项目是综合项目，应根据“材料采购”“在途物资”“原材料”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。它反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值。

Question 19Primary Accounting Practice (初级会计实务)

某企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，2023 年初坏账准备贷方余额为 8 万元。当年实际发生坏账损失 5 万元，收回以前年度已核销的坏账 2 万元，年末应收账款余额为 400 万元，计提比例为 5%。该企业当年应计提的坏账准备为多少万元？

  1. 17 万元
  2. 20 万元
  3. 13 万元
  4. 15 万元 Correct answer.

Explanation

年末坏账准备应有余额＝400×5%＝20 万元。计提前余额＝8－5＋2＝5 万元（发生坏账冲减，收回已核销坏账增加）。当年应计提＝20－5＝15 万元。收回已核销坏账时借记应收账款、贷记坏账准备，同时借记银行存款、贷记应收账款，因此会增加坏账准备余额。

Question 20Primary Accounting Practice (初级会计实务)

企业计提固定资产减值准备时，应借记的科目是下列哪一项？

  1. 固定资产清理
  2. 资产减值损失 Correct answer.
  3. 累计折旧
  4. 信用减值损失

Explanation

固定资产发生减值时，应将该资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，借记“资产减值损失”，贷记“固定资产减值准备”。固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。信用减值损失用于金融工具类资产的减值。

Question 21Primary Accounting Practice (初级会计实务)

某企业为增值税一般纳税人，2023 年 6 月建造厂房领用本企业生产的产品一批，成本为 60 000 元，同类产品不含税售价为 80 000 元，增值税税率 13%。该批产品应计入在建工程成本的金额为多少元？

  1. 90 400 元
  2. 80 000 元
  3. 70 400 元
  4. 60 000 元 Correct answer.

Explanation

企业将自产产品用于建造固定资产（非集体福利或个人消费），按现行增值税制度不再视同销售，按产品成本结转，相关进项税额可以抵扣。因此计入在建工程的金额为产品成本 60 000 元，不按售价 80 000 元计量，也不确认销项税额。

Question 22Primary Accounting Practice (初级会计实务)

下列关于记账凭证填制要求的表述中，正确的是哪一项？

  1. 所有记账凭证都必须附有原始凭证，包括结账和更正错误的凭证
  2. 记账凭证填制错误时，可以直接撕毁重填
  3. 记账凭证可以根据未经审核的原始凭证直接填制
  4. 记账凭证应当根据经过审核无误的原始凭证及有关资料填制 Correct answer.

Explanation

记账凭证应根据审核无误的原始凭证及有关资料编制，以保证会计记录的真实性和合法性。结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证；记账凭证填制错误应按规定方法更正，不得撕毁。这是会计基础工作规范的基本要求。

Question 23Primary Accounting Practice (初级会计实务)

某企业 2023 年年初未分配利润为 200 万元，当年实现净利润 500 万元，按 10% 提取法定盈余公积，按 5% 提取任意盈余公积，向投资者分配现金股利 150 万元。该企业年末未分配利润为多少万元？

  1. 475 万元 Correct answer.
  2. 550 万元
  3. 625 万元
  4. 400 万元

Explanation

年末未分配利润＝年初未分配利润＋本年净利润－提取的盈余公积－分配的现金股利。提取盈余公积合计＝500×（10%＋5%）＝75 万元。年末未分配利润＝200＋500－75－150＝475 万元。盈余公积的提取减少了可供分配的利润，但仍在所有者权益内部。

Question 24Primary Accounting Practice (初级会计实务)

企业采用托收承付结算方式销售商品，在办妥托收手续时商品已发出但尚未收到货款。若该业务满足收入确认条件，则应确认收入的时点是下列哪一项？

  1. 购买方验收商品时
  2. 实际收到货款时
  3. 办妥托收手续时 Correct answer.
  4. 开具发票的次月

Explanation

企业销售商品采用托收承付方式的，通常在办妥托收手续时，商品控制权已经转移给购货方，与商品相关的主要风险和报酬已转移，且金额能够可靠计量，满足收入确认条件，应在此时确认收入。实际收到货款只是结算环节，不影响收入确认时点。

Question 25Primary Accounting Practice (初级会计实务)

某企业 2023 年 1 月 1 日“坏账准备”科目无余额，当年 3 月确认一笔应收账款 10 万元无法收回并予以核销，年末应收账款余额为 300 万元，按 5% 计提坏账准备。核销坏账时对该企业会计要素的影响是下列哪一项？

  1. 负债增加 10 万元，所有者权益减少 10 万元
  2. 资产总额增加 10 万元，所有者权益增加 10 万元
  3. 资产总额不变，坏账准备减少使应收账款账面价值减少的金额由核销冲抵 Correct answer.
  4. 资产总额减少 10 万元，费用增加 10 万元

Explanation

核销坏账时借记“坏账准备”、贷记“应收账款”，应收账款账面余额减少 10 万元，同时坏账准备也减少 10 万元，应收账款账面价值（余额减坏账准备）保持不变，因此资产总额不变。坏账损失在计提坏账准备时已通过信用减值损失计入损益，核销环节不再确认费用。

Question 26Primary Accounting Practice (初级会计实务)

企业收到投资者投入的货币资金并存入银行，该业务应编制的会计分录是下列哪一项？

  1. 借：银行存款　贷：实收资本 Correct answer.
  2. 借：银行存款　贷：营业外收入
  3. 借：实收资本　贷：银行存款
  4. 借：库存现金　贷：实收资本

Explanation

投资者投入货币资金使企业银行存款增加，同时所有者权益中的实收资本增加，因此借记“银行存款”，贷记“实收资本”。该业务不涉及收入确认，也不能记入库存现金，因为款项已存入银行。

Question 27Primary Accounting Practice (初级会计实务)

某企业购入一台不需安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款 100 000 元、增值税税额 13 000 元，另支付运输费 2 000 元（不考虑运费进项税额抵扣）。该设备为增值税一般纳税人企业使用，其入账价值为多少元？

  1. 100 000
  2. 115 000
  3. 113 000
  4. 102 000 Correct answer.

Explanation

外购固定资产的成本包括购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前发生的运输费等可归属支出。一般纳税人取得增值税专用发票的进项税额可以抵扣，不计入成本，因此入账价值为 100 000＋2 000＝102 000 元。

Question 28Primary Accounting Practice (初级会计实务)

某企业销售商品一批，不含税售价 200 000 元，增值税税率 13%，给予购货方商业折扣 10%，款项尚未收到。该业务应确认的应收账款金额为多少元？

  1. 180 000
  2. 203 400 Correct answer.
  3. 200 000
  4. 226 000

Explanation

商业折扣在销售时即已发生，应按扣除商业折扣后的金额确认收入，增值税也以折扣后金额为计税依据。折扣后不含税售价为 200 000×(1－10%)＝180 000 元，应收账款＝180 000×(1＋13%)＝203 400 元。

Question 29Primary Accounting Practice (初级会计实务)

企业采用计划成本法核算原材料，“原材料”科目借方余额 500 000 元，“材料成本差异”科目贷方余额 10 000 元。期末该批原材料的实际成本为多少元？

  1. 490 000 Correct answer.
  2. 500 000
  3. 10 000
  4. 510 000

Explanation

材料成本差异科目贷方余额表示实际成本低于计划成本的节约差异，期末应将计划成本调整为实际成本，即实际成本＝计划成本－节约差异＝500 000－10 000＝490 000 元。

Question 30Primary Accounting Practice (初级会计实务)

某企业 2023 年 12 月 31 日“库存现金”科目余额为 5 000 元，“银行存款”科目余额为 180 000 元，“其他货币资金”科目余额为 15 000 元。资产负债表中“货币资金”项目应填列的金额为多少元？

  1. 195 000
  2. 180 000
  3. 185 000
  4. 200 000 Correct answer.

Explanation

资产负债表“货币资金”项目应根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账科目余额的合计数填列。5 000＋180 000＋15 000＝200 000 元。

Question 31Primary Accounting Practice (初级会计实务)

企业计提短期借款利息时，应借记的科目是下列哪一项？

  1. 财务费用 Correct answer.
  2. 管理费用
  3. 短期借款
  4. 应付利息

Explanation

短期借款利息属于企业筹集资金而发生的费用，计提时借记“财务费用”，贷记“应付利息”。应付利息是负债类科目，只能出现在贷方，短期借款科目核算本金。

Question 32Primary Accounting Practice (初级会计实务)

下列各项中，属于会计基本职能的是哪一项？

  1. 评价经营业绩
  2. 会计核算与会计监督 Correct answer.
  3. 参与经济决策
  4. 预测经济前景

Explanation

会计的基本职能是核算和监督，核算是对经济活动的确认、计量、记录和报告，监督是对经济活动的合法性、合理性进行审查。预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩属于会计的拓展职能。

Question 33Primary Accounting Practice (初级会计实务)

企业采用年限平均法计提固定资产折旧。某设备原价 600 000 元，预计使用年限 5 年，预计净残值率 5%。该设备第二年应计提的折旧额为多少元？

  1. 120 000
  2. 96 000
  3. 108 000
  4. 114 000 Correct answer.

Explanation

年限平均法下年折旧额＝固定资产原价×(1－预计净残值率)÷预计使用年限。应计提折旧总额为 600 000×(1－5%)＝570 000 元，每年折旧额＝570 000÷5＝114 000 元，各年金额相同。

Question 34Primary Accounting Practice (初级会计实务)

某企业为增值税一般纳税人，本月应交增值税 50 000 元，按 7% 和 3% 分别计算城市维护建设税和教育费附加。该企业本月应计入“税金及附加”的金额为多少元？

  1. 1 500
  2. 50 000
  3. 5 000 Correct answer.
  4. 3 500

Explanation

城市维护建设税和教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据。城建税＝50 000×7%＝3 500 元，教育费附加＝50 000×3%＝1 500 元，合计 5 000 元，均计入“税金及附加”。

Question 35Primary Accounting Practice (初级会计实务)

企业发生的下列交易或事项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是哪一项？

  1. 资本公积转增资本
  2. 提取法定盈余公积
  3. 盈余公积弥补亏损
  4. 宣告分派现金股利 Correct answer.

Explanation

宣告分派现金股利时，企业确认负债“应付股利”增加，同时“利润分配”减少，使所有者权益总额减少。提取盈余公积、资本公积转增资本、盈余公积弥补亏损均为所有者权益内部项目之间的增减变动，总额不变。

Question 36Primary Accounting Practice (初级会计实务)

企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认销售收入的时点是下列哪一项？

  1. 发出商品时
  2. 签订代销协议时
  3. 收到受托方开来的代销清单时 Correct answer.
  4. 收到受托方支付的货款时

Explanation

在支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时通常不确认收入，因为商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移。委托方应在收到受托方开来的代销清单时确认销售收入，此时才能确定实际销售数量。

Question 37Primary Accounting Practice (初级会计实务)

某企业 2023 年度利润表中营业收入 1 000 万元，营业成本 600 万元，税金及附加 20 万元，销售费用 50 万元，管理费用 60 万元，财务费用 10 万元，投资收益 30 万元。该企业当年营业利润为多少万元？

  1. 290 Correct answer.
  2. 320
  3. 300
  4. 260

Explanation

营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用＋投资收益＝1 000－600－20－50－60－10＋30＝290 万元。投资收益属于营业利润的构成内容，应当加计。

Question 38Primary Accounting Practice (初级会计实务)

企业盘盈固定资产时，在按重置成本确定其入账价值后，应贷记的科目是下列哪一项？

  1. 营业外收入
  2. 以前年度损益调整 Correct answer.
  3. 待处理财产损溢
  4. 固定资产清理

Explanation

固定资产盘盈属于前期差错，应按重置成本借记“固定资产”，贷记“以前年度损益调整”，再结转调整留存收益。它不通过“待处理财产损溢”核算，也不直接计入当期营业外收入。

Question 39Primary Accounting Practice (初级会计实务)

某企业 2023 年 1 月 1 日以银行存款购入甲公司当日发行的 3 年期债券，面值 1 000 000 元，票面年利率 5%，每年年末付息一次，到期还本，企业将其划分为债权投资。2023 年 12 月 31 日应确认的应收利息为多少元？

  1. 50 000 Correct answer.
  2. 150 000
  3. 0
  4. 25 000

Explanation

债权投资采用票面利率计算应收利息，分期付息、一次还本的债券，每期应收利息＝面值×票面利率＝1 000 000×5%＝50 000 元，借记“应收利息”，贷记“投资收益”。

Question 40Primary Accounting Practice (初级会计实务)

下列各项中，属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的是哪一项？

  1. 销售商品收到的现金 Correct answer.
  2. 取得借款收到的现金
  3. 购买固定资产支付的现金
  4. 分配股利支付的现金

Explanation

销售商品、提供劳务收到的现金属于企业日常经营活动产生的现金流入，列入经营活动现金流量。取得借款属于筹资活动，购买固定资产属于投资活动，分配股利属于筹资活动。

Question 41Primary Accounting Practice (初级会计实务)

某企业为增值税一般纳税人，2023 年 12 月将自产的一批产品无偿赠送给客户，该批产品成本 30 000 元，同类产品不含税售价 40 000 元，增值税税率 13%。该业务的会计处理中，应确认的销售费用金额为多少元？

  1. 30 000
  2. 45 200 Correct answer.
  3. 40 000
  4. 34 000

Explanation

将自产产品无偿赠送他人，应视同销售计算增值税销项税额，按同类产品售价确认收入并结转成本。计入销售费用的金额＝售价 40 000＋销项税额 40 000×13%＝45 200 元。

Question 42Primary Accounting Practice (初级会计实务)

企业采用双倍余额递减法计提折旧，某设备原价 200 000 元，预计使用年限 5 年，预计净残值 5 000 元。该设备第一年应计提的折旧额为多少元？

  1. 78 000
  2. 40 000
  3. 80 000 Correct answer.
  4. 39 000

Explanation

双倍余额递减法下年折旧率＝2÷预计使用年限×100%＝40%，第一年折旧额＝期初固定资产账面净值×40%＝200 000×40%＝80 000 元。该方法在最后两年之前计算折旧时不扣除预计净残值。

Question 43Primary Accounting Practice (初级会计实务)

企业发生的下列支出中，应计入无形资产成本的是哪一项？

  1. 自行研发过程中研究阶段发生的支出
  2. 自行研发过程中开发阶段符合资本化条件的支出 Correct answer.
  3. 为推广使用该无形资产发生的广告费
  4. 无形资产投入使用后发生的日常维护支出

Explanation

自行研发无形资产应区分研究阶段与开发阶段，研究阶段支出应费用化计入当期损益，开发阶段符合资本化条件的支出才能计入无形资产成本。投入使用后的维护支出和广告费均与无形资产的形成无关，应费用化。

Question 44Primary Accounting Practice (初级会计实务)

某企业 2023 年年初“利润分配--未分配利润”科目贷方余额 100 万元，当年发生亏损 300 万元。假定无其他影响，该企业年末未分配利润为多少万元？

  1. 贷方 200 万元
  2. 借方 100 万元
  3. 贷方 400 万元
  4. 借方 200 万元 Correct answer.

Explanation

年末未分配利润＝年初余额＋本年净利润（或减本年净亏损）＝100－300＝－200 万元，即出现借方余额 200 万元，表示累计未弥补亏损。

Question 45Primary Accounting Practice (初级会计实务)

下列各项中，应采用追溯调整法进行会计处理的是哪一项？

  1. 会计政策变更累积影响数能够合理确定的情形 Correct answer.
  2. 固定资产折旧年限的变更
  3. 存货可变现净值的重新估计
  4. 对本期发生的交易采用新会计政策

Explanation

会计政策变更采用追溯调整法处理的前提是累积影响数能够合理确定，此时应调整期初留存收益及相关项目。固定资产折旧年限变更和存货估计变更属于会计估计变更，采用未来适用法。

Question 46Primary Accounting Practice (初级会计实务)

企业报废一台生产设备，该设备原价 100 000 元，已提折旧 85 000 元，报废时取得残料变价收入 3 000 元存入银行，发生清理费用 1 000 元以银行存款支付，不考虑相关税费。该设备报废净损失为多少元？

  1. 13 000 Correct answer.
  2. 12 000
  3. 15 000
  4. 17 000

Explanation

报废时先将固定资产账面价值 100 000－85 000＝15 000 元转入“固定资产清理”借方，残料收入 3 000 元记贷方，清理费用 1 000 元记借方，清理净损失＝15 000＋1 000－3 000＝13 000 元，转入营业外支出。

Question 47Primary Accounting Practice (初级会计实务)

企业采用预收款方式销售商品，且商品已发出并满足收入确认条件。此时应确认收入的时点是下列哪一项？

  1. 收到全部剩余货款时
  2. 收到预收款时
  3. 签订销售合同时
  4. 发出商品时 Correct answer.

Explanation

预收款销售方式下，企业在收到预收款时尚未转移商品控制权，应确认为合同负债。待商品发出且满足收入确认条件时，才能确认销售收入，并同时结转合同负债。

Question 48Primary Accounting Practice (初级会计实务)

某企业本月生产 A 产品耗用甲材料 2 000 千克，材料实际单价 11 元，计划单价 10 元。本月甲材料成本差异率为多少？

  1. －10%
  2. 11%
  3. 10% Correct answer.
  4. 1%

Explanation

材料成本差异率＝(实际成本－计划成本)÷计划成本×100%＝(2 000×11－2 000×10)÷(2 000×10)×100%＝10%，表示超支差异率。

Question 49Primary Accounting Practice (初级会计实务)

下列各项中，属于资产负债表“流动负债”项目的是哪一项？

  1. 长期股权投资
  2. 长期应付款
  3. 应付账款 Correct answer.
  4. 应付债券

Explanation

流动负债是指预计在一个正常营业周期内清偿或以自资产负债表日起一年内到期清偿的债务，应付账款通常短期内偿付，属于流动负债。应付债券和长期应付款属于非流动负债，长期股权投资属于资产。

Question 50Primary Accounting Practice (初级会计实务)

某事业单位收到财政直接支付方式下的人员工资款项，在财务会计中应贷记的科目是下列哪一项？

  1. 事业收入
  2. 其他应付款
  3. 财政拨款收入 Correct answer.
  4. 零余额账户用款额度

Explanation

在财政直接支付方式下，事业单位根据财政直接支付入账通知书，借记相关费用科目，贷记“财政拨款收入”。该方式下不使用零余额账户用款额度，事业收入核算对外开展业务取得的收入。