ERP 초기 이관: 차대불일치와 거래처·VAT 코드 중복
(주)대전상사는 2025년 1월 1일부터 엑셀 회계를 ERP로 전환한다. 이관 담당자는 2024년 12월 31일 시산표를 업로드했으나 차변 850,000,000원, 대변 840,000,000원으로 10,000,000원 차이가 났다. 원인 후보는 ① 비품 120,000,000원을 차변과 외상매입금 대변에 각각 이중 입력, ② 현금성 자산의 미결제 수표 6,000,000원이 한쪽에만 입력, ③ 거래처별 외상매출금 보조원장 합계와 통제계정 차이 4,000,000원이다. 거래처 마스터에는 동일 사업자등록번호가 두 코드로 등록되어 있고, 폐업 거래처에 미수금 7,800,000원이 남아 있다. VAT 코드는 ‘과세 10%’, ‘영세율’, ‘면세’만 있으며, 면세 매입으로 분류된 3,000,000원 중 1,200,000원은 실제로 과세 매입이었다. 법인세 계정은 비용 계정으로만 매핑되어 있다. 회사는 월별 결산과 부가세 신고를 ERP에서 처리하려 하며, 초기 이관 후 첫 달은 수정 전표를 최소화해야 한다.
1. 10,000,000원 차대불일치를 검증할 절차와 수정 순서를 제시하시오.
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먼저 차액을 임의의 가수금이나 잡이익으로 막지 않는다. 시산표를 다시 합산해 업로드 누락·중복이 있는 계정을 찾고, 다음 순서로 검증한다.
- 비품 120,000,000원은 차변과 외상매입금 대변에 동시에 이중 입력되어 차대균형에는 영향이 없지만 자산과 부채를 모두 과대계상한다. 따라서 비품과 외상매입금을 각각 120,000,000원 감액하는 수정분개를 먼저 한다.
- 미결제 수표 6,000,000원은 은행잔액 조정표와 현금계정을 대사해 누락된 방향을 확인하고, 해당 부채·현금 계정을 수정한다.
- 외상매출금 보조원장 4,000,000원 차이는 거래처별 잔액을 합산해 통제계정과 맞추고, 특정 거래처의 누락 전표나 중복 수금을 찾아 수정한다.
- 수정 후 시산표를 재출력해 차대가 일치하는지 확인하고, 이관 승인자가 검토한 뒤에만 마감한다.
핵심은 10,000,000원의 원인을 설명하는 항목과, 차대에 영향이 없는 이중계상 항목을 분리해 처리하는 것이다.
2. 중복 거래처 코드와 폐업 거래처 미수금 7,800,000원을 어떻게 정리하고 통제해야 하는가?
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동일 사업자등록번호가 두 코드로 존재하면 거래처 마스터의 고유키를 사업자등록번호로 두고 중복 등록을 차단한다. 기존 두 코드는 각각의 미결 잔액과 거래 이력을 확인한 뒤 대표 코드로 통합하고, 통합 전후 잔액이 일치하는 조정표를 남긴다. 폐업 거래처는 잔액이 있다는 이유로 삭제하면 안 된다. 신규 거래를 차단하는 비활성 상태로 전환하되, 미수금 7,800,000원은 회수 가능성에 따라 대손충당금 설정 또는 대손상각을 검토하고 담당자와 회수 계획을 지정한다. 마스터 변경은 승인 권한과 변경 로그를 남기고, 월말에 거래처별 잔액과 통제계정을 대사한다.
3. VAT 코드 오분류 1,200,000원과 법인세 계정 매핑 오류가 신고·결산에 미치는 영향을 설명하고, go-live 전 테스트를 제안하시오.
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면세 매입으로 잘못 분류된 1,200,000원이 실제 과세 매입이라면 부가세대급금 120,000원이 누락되고 매입세액 불공제로 처리될 수 있다. 해당 전표의 VAT 코드를 과세 10%로 수정하고, 이미 신고에 반영되었다면 수정신고 또는 경정청구 검토가 필요하다. 법인세 계정을 비용 계정 하나로만 매핑하면 결산 시 법인세비용과 미지급법인세를 구분할 수 없고, 재무제표 표시와 세무조정 추적이 어려워진다. go-live 전에는 ① 과세·영세율·면세 거래를 각각 샘플 전표로 입력해 세금계산서 합계표와 부가세대급금이 맞는지, ② 거래처 중복 등록이 시스템에서 차단되는지, ③ 법인세 계정이 비용·부채로 올바르게 분개되는지, ④ 마스터 변경 승인과 로그가 남는지를 테스트해야 한다.