중복 매입전표와 미착품: 3월 매입채무·부가세대급금 조정
(주)서림은 3월 결산을 앞두고 ERP 매입전표를 검토한다. 3월 28일 원재료 매입 5,000,000원과 부가세 500,000원에 대한 전자세금계산서가 발행되었고, 상품은 4월 2일 입고되었다. 계약상 소유권은 출하 시 이전된다(FOB 선적지). 회계팀은 이를 3월 매입으로 전표 처리했다. 3월 31일 불량품 1,000,000원과 부가세 100,000원을 반품하기로 했으나, 수정세금계산서는 4월 5일 발행되었다. 회계담당자는 3월 30일 동일 매입세금계산서 2,200,000원(공급가액 2,000,000원, 부가세 200,000원)을 실수로 두 번 입력했고, 은행에서는 한 번만 지급되었다. 3월 31일 도착한 매입세금계산서 4,400,000원(공급가액 4,000,000원, 부가세 400,000원)은 아직 입력되지 않았다. 3월 말 매입채무 통제계정 잔액은 45,800,000원, 부가세대급금 잔액은 4,200,000원이다. 회사는 3월 부가세 신고를 4월 10일까지 해야 한다.
1. 중복 전표, 미입력 세금계산서, 3월 31일 반품을 반영해 3월 말 매입채무와 부가세대급금의 올바른 잔액을 계산하시오.
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먼저 각 항목이 통제계정에 이미 반영되었는지에 따라 부호를 정한다.
- 중복 전표 2,200,000원은 매입채무와 부가세대급금을 과대계상했다. 매입채무를 2,200,000원 줄이고, 부가세대급금을 200,000원 줄인다.
- 미입력 세금계산서 4,400,000원은 매입채무와 부가세대급금을 과소계상했다. 매입채무를 4,400,000원 늘리고, 부가세대급금을 400,000원 늘린다.
- 3월 31일 반품 1,100,000원은 매입채무와 부가세대급금을 줄인다. 매입채무 1,100,000원, 부가세대급금 100,000원을 감액한다.
- 3월 28일 미착품 5,500,000원은 FOB 선적지 조건이므로 3월 31일 소유권이 이미 이전되어 매입채무와 재고자산에 포함하는 것이 맞다. 따라서 추가 조정은 없다.
올바른 매입채무 = 45,800,000 - 2,200,000 + 4,400,000 - 1,100,000 = 46,900,000원이다. 올바른 부가세대급금 = 4,200,000 - 200,000 + 400,000 - 100,000 = 4,300,000원이다.
2. 은행에서 한 번만 지급되었는데도 중복 전표를 별도로 수정해야 하는 이유를 설명하고, 필요한 수정분개를 쓰시오.
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은행 지급은 실제 현금이 한 번 나갔다는 사실만 확인해 줄 뿐, ERP의 매입채무·재고자산·부가세대급금이 올바르게 기록되었다는 것을 보장하지 않는다. 중복 전표를 그대로 두면 매입채무와 재고자산, 부가세대급금이 과대계상되고 거래처별 채무도 실제보다 많게 남는다. 또한 다음 지급 때 중복 지급할 위험이 있다.
수정분개는 다음과 같다.
차변: 외상매입금 2,200,000원 대변: 원재료 2,000,000원 대변: 부가세대급금 200,000원
미입력 세금계산서는 차변 원재료 4,000,000원, 차변 부가세대급금 400,000원, 대변 외상매입금 4,400,000원으로 기록한다. 반품은 차변 외상매입금 1,100,000원, 대변 원재료 1,000,000원, 대변 부가세대급금 100,000원으로 정리한다.
3. 4월 5일 발행된 수정세금계산서를 3월 부가세 신고와 3월 재무제표에 각각 어떻게 반영해야 하는가?
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회계와 부가세 신고의 기준일을 구분해야 한다. 3월 31일 실제로 반품이 발생했으므로 3월 재무제표에는 재고자산과 매입채무를 1,100,000원 줄이는 반품을 반영한다. 그러나 수정세금계산서가 4월 5일 발행되었으므로 1기 부가세 신고의 매입세액에서 100,000원을 차감하는 것이 아니라, 수정세금계산서 발행일이 속하는 4월(2기) 과세기간의 매입세액에서 차감하는 것으로 정리한다. 만약 1기 신고서에 이미 반품을 반영했다면 신고서와 세금계산서 합계표가 불일치하므로 수정신고 검토가 필요하다. 핵심은 3월 재무제표의 발생사실 반영과 부가세 신고의 세금계산서 발행일 기준을 혼동하지 않는 것이다.