결산 수정분개: 감가상각·미지급비용·선급비용·대손
(주)인천서비스는 12월 결산 법인으로 2025년 결산을 앞두고 있다. 수정 전 법인세차감전순이익은 82,000,000원이다. 추가 자료는 다음과 같다. ① 4월 1일 취득한 비품 24,000,000원이 전액 비용으로 처리되어 있다. 내용연수 4년, 잔존가치 0, 정액법, 월할 감가상각한다. ② 12월 직원급여 3,200,000원이 2026년 1월 10일 지급 예정이나 미지급비용으로 계상되지 않았다. ③ 2025년 11월 1일 1년분 보험료 2,400,000원을 전액 보험료로 처리했고, 2025년 말 현재 2개월분이 경과했다. ④ 거래처 도산으로 외상매출금 5,000,000원이 회수불가능하다고 판단되나 대손충당금은 설정되어 있지 않다. ⑤ 법인세는 세무조정 전 과세표준에 20%를 적용하고, 세액공제 등은 없다고 가정한다. 회사는 중요성 기준을 1,000,000원으로 정하고 있으며, 수정분개는 총액으로 한다.
1. 수정 후 법인세차감전순이익, 법인세비용, 당기순이익을 계산하시오.
Read the worked answer
수정 전 법인세차감전순이익 82,000,000원에서 각 조정을 반영한다.
- 비품: 24,000,000원을 비용에서 자산으로 수정하므로 24,000,000원을 더하고, 4월 1일부터 12월 31일까지 9개월 감가상각비를 반영한다. 감가상각비 = 24,000,000 / 4년 × 9/12 = 4,500,000원이다. 순효과는 +24,000,000 - 4,500,000 = +19,500,000원이다.
- 미지급급여: 3,200,000원을 비용으로 추가한다. 효과는 -3,200,000원이다.
- 보험료: 1년분 2,400,000원 중 2개월분 400,000원만 당기 비용이고, 10개월분 2,000,000원은 선급보험료다. 효과는 +2,000,000원이다.
- 대손: 회수불가능한 외상매출금 5,000,000원을 대손상각비로 처리한다. 효과는 -5,000,000원이다.
수정 후 법인세차감전순이익 = 82,000,000 + 19,500,000 - 3,200,000 + 2,000,000 - 5,000,000 = 95,300,000원이다. 법인세비용 = 95,300,000 × 20% = 19,060,000원이다. 당기순이익 = 95,300,000 - 19,060,000 = 76,240,000원이다.
2. 위 조정사항에 대한 12월 31일 수정분개를 총액으로 쓰시오.
Read the worked answer
① 비품과 감가상각: 차변: 비품 24,000,000원 대변: 비품비용 24,000,000원
차변: 감가상각비 4,500,000원 대변: 감가상각누계액 4,500,000원
② 미지급급여: 차변: 급여 3,200,000원 대변: 미지급비용 3,200,000원
③ 선급보험료: 차변: 선급보험료 2,000,000원 대변: 보험료 2,000,000원
④ 대손상각: 차변: 대손상각비 5,000,000원 대변: 외상매출금 5,000,000원
⑤ 법인세: 차변: 법인세비용 19,060,000원 대변: 미지급법인세 19,060,000원
비품을 비용에서 자산으로 고치는 분개와 감가상각 분개를 합치면 비품 24,000,000원, 감가상각비 4,500,000원, 비품비용 24,000,000원, 감가상각누계액 4,500,000원으로 표시할 수 있다.
3. 2026년에 반대분개 또는 후속처리가 필요한 항목과 그 이유를 설명하시오.
Read the worked answer
선급보험료 2,000,000원은 2026년에 10개월분이 경과하면서 보험료로 비용화되므로, 2026년 중 월별로 선급보험료를 보험료로 대체한다. 미지급비용 3,200,000원은 2026년 1월 10일 지급 시 미지급비용을 현금으로 대체한다. 미지급법인세 19,060,000원도 납부 시 현금과 상계한다. 감가상각은 2026년에도 계속 발생하므로 반대분개 대상이 아니라 추가 감가상각 분개가 필요하다. 대손상각 5,000,000원은 이미 외상매출금을 제거했으므로 후속 반대분개는 없지만, 세법상 대손 인정 요건과 증빙을 별도로 확인해야 한다. 핵심은 발생주의에 따라 당기 비용·부채로 인식한 항목이 다음 기에 현금 지급이나 기간 경과로 소멸한다는 점이다.