세무회계와 부가가치세 신고
세무회계와 부가가치세 신고
이 영역은 부가가치세의 과세대상 구분, 세금계산서, 매입세액공제, 신고서 작성과 납부세액 계산을 다룬다. 전산 장부의 매출·매입 자료가 세금계산서합계표와 신고서로 어떻게 연결되는지 이해해야 한다.
핵심 규칙
- 일반과세자의 부가가치세율은 10%이며, 과세거래·면세거래·영세율거래를 구분한다.
- 세금계산서는 공급시기에 발급하고, 매출세액은 과세표준에 세율을 적용해 계산한다.
- 매입세액공제는 사업과 관련된 재화·용역의 매입세액에 적용되며, 비영업용 승용차·접대비·면세사업 관련 매입 등은 공제하지 않는다.
- 납부세액은 매출세액에서 공제 가능한 매입세액을 차감해 계산하고, 예정신고·확정신고 기간을 구분한다.
- 세금계산서합계표, 신용카드매출전표, 현금영수증 등 증빙 자료와 장부 금액이 일치해야 한다.
예시
과세 매출의 매출세액이 2,000,000원이고, 매입세액이 1,200,000원인데 그중 접대비 관련 200,000원은 공제불가다. 공제 가능한 매입세액은 1,000,000원이므로 납부세액은 2,000,000원 - 1,000,000원 = 1,000,000원이다. 공제불가 매입세액 200,000원은 비용으로 처리하되 부가세대급금에서 제거해 공제 대상이 아님을 장부에 반영한다.
감점 함정
- 영세율 매출을 면세 매출로 분류하면 매입세액 환급과 신고서 작성이 달라진다.
- 세금계산서를 받지 못한 매입을 무조건 공제하거나, 접대비 매입세액을 공제하면 가산세 위험이 있다.
- 매출세액과 매입세액의 합계만 맞추고 거래처별 합계표를 검증하지 않으면 신고서와 장부의 불일치가 발생한다.