세무회계: 부가가치세·법인세·소득세 계산
세무회계: 시험의 초점
세무회계는 부가가치세, 법인세, 소득세의 과세표준과 세액을 계산하고 신고·납부 기한을 적용하는 영역이다. FAT 2급은 세금계산서 발급, 과세표준 계산, 세무조정, 세액공제, 가산세를 결합한 사례형 문제를 출제한다.
핵심 규칙
- 부가가치세: 재화·용역의 공급과 재화의 수입이 과세대상이다. 영세율은 세율 0%로 매입세액이 환급되지만, 면세는 매출세액이 없고 해당 매입세액을 공제하지 못한다.
- 신고기한: 일반과세자는 1기 확정(1.1
6.30) 7월 25일, 2기 확정(7.112.31) 다음 해 1월 25일이고, 예정신고는 4월 25일·10월 25일이다. 간이과세자는 1월 25일이다. - 법인세: 과세표준 = 각 사업연도 소득 - 이월결손금 - 비과세소득 - 소득공제이다. 손금불산입·익금산입은 소득을 늘리고, 손금산입·익금불산입은 소득을 줄인다. 신고기한은 사업연도 종료일부터 3개월이다.
- 소득세: 종합소득금액에서 소득공제와 세액공제를 차감해 결정세액을 계산하며, 신고기한은 다음 해 5월 31일이다.
계산 예제
법인세 과세표준이 300,000,000원이다. 2억 원까지는 9%, 초과분은 19%를 적용하므로 200,000,000×9% = 18,000,000원, 100,000,000×19% = 19,000,000원, 합계 37,000,000원이다. 여기에 감면세액이나 세액공제가 있으면 차감하고, 무신고·과소신고 가산세가 있으면 가산한다.
득점을 놓치는 함정
- 영세율과 면세를 혼동해 면세 매입세액을 공제하는 실수.
- 세금계산서 발급 시기를 공급시기가 아닌 대금 청구 시기로 보는 실수.
- 손금불산입을 소득에서 차감하는 방향으로 계산하는 실수.
- 이월결손금 공제 한도와 공제 순서를 무시하는 실수.
- 가산세를 세액공제로 처리하는 실수.