Fiscalía y contribuciones
Núcleo conceptual
El eje es el cumplimiento tributario federal: ISR (personas físicas y morales, régimen y bases), IVA (traslado, acreditamiento, actos exentos y tasa 0%), retenciones, contribuciones de seguridad social, y el Código Fiscal de la Federación (CFF) como marco procedimental: obligaciones, facultades de comprobación, plazos, actualización y recargos, multas, delitos fiscales y medios de defensa. Debes distinguir sujeto, objeto, base, tasa y época de pago de cada contribución, y manejar la diferencia entre exento (no causa) y tasa 0% (causa pero tasa cero, permite acreditamiento).
Trampas típicas
- Tratar tasa 0% como exento: en tasa 0% sí hay acreditamiento; en exento normalmente no.
- Confundir retención (el retenedor entera) con contribución propia del prestador.
- Olvidar que los plazos del CFF se computan en días hábiles y que la actualización y recargos corren por mora.
- Mezclar deducibilidad (requisitos de fondo) con comprobante fiscal (requisito formal): ambos suelen exigirse.
- Asumir que una devolución es automática: requiere solicitud y puede revisarse.
Regla de trabajo
Para cada operación pregunta: ¿quién es el contribuyente?, ¿qué hecho grava?, ¿qué base?, ¿qué tasa?, ¿cuándo se paga? y ¿quién retiene? Ese checklist resuelve la mayoría de reactivos.
Ejemplo resuelto
Servicio profesional prestado a persona moral. ISR: la moral retiene dos terceras partes del IVA trasladado (cuando aplica el supuesto de servicios personales independientes a personas morales) y retiene ISR conforme a la tasa vigente; el prestador acredita el IVA retenido contra su IVA a cargo. Si el reactivo pregunta “quién entera”, la respuesta es el retenedor dentro del plazo del CFF.