Daňové právo a účetnictví
Daňové právo se zkouší na procesní stránce správy daní a na orientaci v hmotných daních; účetnictví se ověřuje v rozsahu, v jakém advokát posuzuje účetní závěrku nebo daňovou evidenci klienta. Procesním základem je zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád („DŘ“), hmotné právo tvoří zákon o daních z příjmů, zákon o DPH a soustava dalších daní.
Správa daní
- Daňový subjekt má povinnost tvrzení a povinnost důkazní (§ 92 DŘ); správce daně prokazuje jen skutečnosti, které vyvracejí věrohodnost účetnictví nebo tvrzení daňového subjektu.
- Řádné přiznání se podává ve lhůtě do tří měsíců po skončení zdaňovacího období; dodatečné přiznání je nutné podat do 30 dnů ode dne, kdy subjekt zjistil, že údaje jsou nesprávné (§ 141).
- Lhůta pro stanovení daně činí tři roky, prodlužuje se ze zákonných důvodů, nejvýše však na deset let (§ 148).
- Daňová kontrola (§ 85 an.) a daňová exekuce jsou samostatné procesní instituty; proti platebnímu výměru se lze odvolat ve lhůtě 30 dnů.
Hmotné daně
- Daň z příjmů právnických osob činí 21 %; u fyzických osob 15 %, u části základu daně přesahující zákonný násobek průměrné mzdy 23 %.
- DPH má základní sazbu 21 % a sníženou 12 %; plátcem se subjekt stává registrací, u přeshraničních plnění se uplatní režim přenesení daňové povinnosti.
- Majetkové a ostatní daně: daň z nemovitých věcí, silniční daň, spotřební daně; daň z nabytí nemovitých věcí byla zrušena.
Účetnictví
- Zákon č. 563/1991 Sb. ukládá účetním jednotkám vést podvojné účetnictví, sestavovat účetní závěrku a provádět inventarizaci; účetní doklady se uchovávají 5 let, účetní knihy a závěrky 10 let.
- Fyzická osoba neúčtující v soustavě podvojného účetnictví vede daňovou evidenci o příjmech a výdajích.
Vzorový příklad
Podnikatel zjistí 20. září, že do přiznání neuvedl příjem 300 000 Kč. Do 20. října podá dodatečné přiznání, daň doplatí a uhradí úrok z prodlení; lhůta pro stanovení daně se tím prodlužuje. Pokud by nepodnikl nic a správce daně by rozdíl zjistil kontrolou, hrozí doměření daně i penále.
Časté chyby
- Záměna daňového řádu a správního řádu; v daňovém řízení se správní řád použije jen podpůrně.
- Domněnka, že důkazní břemeno leží výhradně na správci daně.
- Záměna lhůty pro podání přiznání a lhůty pro stanovení daně.