Porezno pravo i porezna usklađenost
Segment ispituje hrvatske porezne obveze koje revizor najčešće susreće: PDV, porez na dobit, porez po odbitku i postupovne rokove.
PDV
- Osnovna stopa je 25 posto, uz povlaštene stope od 13 i 5 posto za zakonom nabrojane isporuke.
- Mjesto oporezivanja, prijenos porezne obveze (reverse charge) i uvjeti za odbitak pretporeza ključni su ispitni sadržaji; pretporez se odbija samo uz ispravan račun i poslovnu svrhu.
- Registracijski prag i pravila OSS-a za B2C prodaju u EU mijenjaju se zakonom, pa se uvijek provjerava važeći iznos.
Porez na dobit
- Opća stopa je 18 posto, uz povlaštenu stopu od 10 posto za obveznike s prihodima do milijun eura.
- Porezno priznati rashodi, amortizacija u granicama Zakona o porezu na dobit i prijenos gubitka kroz pet godina osnovne su prilagodbe.
- Transferne cijene traže dokumentaciju prema načelu neovisnog poduzetnika; kamate na povezane zajmove podliježu pravilima o potkapitalizaciji.
Radni primjer
Izlazni PDV na prodaju je 25.000 EUR, ulazni PDV na poslovne troškove 18.000 EUR, a 500 EUR se odnosi na reprezentaciju. Pretporez za reprezentaciju odbija se 50 posto, to jest 250 EUR. Obveza za plaćanje iznosi 25.000 − 17.750 = 7.250 EUR, uz predaju prijave do 20. u mjesecu za prethodni mjesec.
Zamke
- Odbijanje pretporeza za osobnu potrošnju ili račune bez propisanih elemenata.
- Zabuna između porezno priznatog rashoda i odbitka pretporeza, jer se radi o dva odvojena testa.
- Propusti u dokumentaciji transfernih cijena koji se otkrivaju tek u inspekciji.