IAI CA Tingkat Profesional cheat sheet

Kerangka konseptual: aset = sumber daya ekonomik yang dikendalikan entitas akibat peristiwa lalu; liabilitas = kewajiban kini untuk mentransfer sumber daya ekonomik; ekuitas = aset dikurangi liabilitas.

Pengakuan unsur laporan keuangan mensyaratkan dua uji: relevansi (informasi memengaruhi keputusan) dan representasi tepat (lengkap, netral, bebas kesalahan); biaya manfaat menjadi kendala.

Pengukuran: biaya historis, nilai wajar, nilai pakai/nilai pemenuhan, dan biaya kini; PSAK 68 mengatur hierarki nilai wajar Level 1 (harga kuotasian pasar aktif), Level 2 (input observabel selain Level 1), Level 3 (input tak terobservasi).

PSAK 71 (instrumen keuangan): klasifikasi aset keuangan berdasarkan model bisnis dan karakteristik arus kas kontraktual (SPPI); kerugian kredit ekspektasian (ECL) diakui sejak awal, bukan menunggu default.

PSAK 72 (pendapatan): model lima langkah - identifikasi kontrak, identifikasi kewajiban pelaksanaan, tentukan harga transaksi, alokasikan harga, akui saat kewajiban terpenuhi (pengendalian beralih).

PSAK 73 (sewa): lessee mengakui aset hak-guna dan liabilitas sewa sebesar nilai kini pembayaran sewa; pengecualian pengakuan untuk sewa jangka pendek (<=12 bulan) dan aset bernilai rendah.

PSAK 46 (pajak penghasilan): aset/liabilitas pajak tangguhan diukur dengan tarif yang berlaku saat realisasi; pajak tangguhan diakui atas perbedaan temporer dan saldo rugi fiskal yang dapat dikompensasi.

PSAK 48 (penurunan nilai): nilai terpulihkan = lebih tinggi antara nilai wajar dikurangi biaya pelepasan dan nilai pakai; goodwill dialokasikan ke UPK dan diuji setiap tahun.

Kombinasi bisnis (PSAK 22): metode akuisisi - identifikasi pengakuisisi, tanggal akuisisi, pengakuan dan pengukuran aset/liabilitas teridentifikasi pada nilai wajar, pengakuan goodwill atau keuntungan pembelian dengan diskon.

Titik impas unit = biaya tetap / margin kontribusi per unit; dalam rupiah = biaya tetap / rasio margin kontribusi; margin of safety = (penjualan aktual - penjualan impas) / penjualan aktual.

Degree of operating leverage = margin kontribusi / laba operasi; mengukur persentase perubahan laba untuk setiap persen perubahan penjualan.

Biaya relevan untuk keputusan: biaya diferensial yang berbeda antaralternatif dan belum terjadi (avoidable); sunk cost dan alokasi biaya bersama umumnya tidak relevan.

Harga transfer: metode berbasis harga pasar sesuai prinsip arm's length; metode biaya-plus dan negosiasi dipakai bila pasar tidak tersedia; risiko suboptimasi muncul saat kapasitas terbatas.

Balanced Scorecard terdiri atas empat perspektif: keuangan, pelanggan, proses bisnis internal, pembelajaran dan pertumbuhan; setiap perspektif memuat tujuan, ukuran, target, dan inisiatif.

Varians bahan dan tenaga kerja: varians harga = (harga aktual - harga standar) x kuantitas aktual; varians kuantitas = (kuantitas aktual - kuantitas standar) x harga standar.

Pusat pertanggungjawaban: pusat biaya diukur atas biaya terkendali, pusat pendapatan atas pendapatan, pusat laba atas laba, pusat investasi atas ROI atau residual income.

ROI = laba operasi / aset operasi; residual income = laba operasi - (aset operasi x tingkat pengembalian minimum yang disyaratkan).

Activity-based costing membebankan overhead melalui aktivitas dan pemicu biaya (cost driver), sehingga mengurangi distorsi pembebanan pada produk bervolume rendah dan kompleks.

PPh badan memakai tarif umum 22% (UU HPP); perseroan dengan peredaran bruto sampai Rp50 miliar mendapat fasilitas pengurangan 50% atas bagian penghasilan kena pajak dari peredaran bruto sampai Rp4,8 miliar.

PPh final UMKM atas peredaran bruto sampai Rp4,8 miliar setahun dikenakan 0,5%; wajib pajak orang pribadi mendapat pengurangan peredaran bruto Rp500 juta yang tidak dikenai PPh final.

PPh 21: bukti potong wajib dibuat tiap masa; penghitungan bulanan memakai tarif Pasal 17 atas penghasilan kena pajak disetahunkan lalu dibagi 12.

PPh 23 atas jasa sebesar 2% dan atas sewa harta selain tanah/bangunan sebesar 2%; PPh 4 ayat (2) final 10% untuk sewa tanah/bangunan dan 2,5% untuk pengalihan hak atas tanah/bangunan.

PPN tarif 11% sejak 1 April 2022; ekspor barang dikenakan 0%; faktur pajak harus memuat identitas, NPWP, jenis barang/jasa, dan DPP.

Batas waktu pelaporan SPT: orang pribadi 31 Maret, badan 30 April, SPT Masa PPN akhir bulan berikutnya; pembayaran PPh 21/23/26/4(2) paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya.

KUP: daluwarsa penetapan pajak umumnya 5 tahun; pemeriksaan dapat menerbitkan SKPKB, SKPKBT, SKPLB, atau SKPN; keberatan diajukan 3 bulan sejak surat ketetapan dengan pelunasan minimal 30% sebelum keberatan.

UU PT: perseroan wajib memiliki organ RUPS, Direksi, dan Dewan Komisaris; tanggung jawab sosial dan lingkungan (TJSL) wajib bagi perseroan yang bergerak di bidang sumber daya alam.

UU PDP: pengendali data wajib memberi pemberitahuan kebocoran data paling lambat 3x24 jam kepada subjek data dan lembaga pengawas; sanksi administratif dan pidana diatur dalam undang-undang tersebut.

Risiko audit = risiko inheren x risiko pengendalian x risiko deteksi; auditor menetapkan risiko deteksi yang dapat diterima berbanding terbalik dengan tingkat risiko audit yang ditetapkan.

Materialitas: tetapkan materialitas keseluruhan, materialitas pelaksanaan (performance materiality), dan ambang salah saji yang jelas tidak material; revisi bila kondisi berubah.

Opini audit: wajar tanpa modifikasi, wajar dengan pengecualian (material tetapi tidak pervasif), tidak wajar (material dan pervasif), serta tidak menyatakan pendapat (ketidakmampuan memperoleh bukti, pervasif).

ISA 315 (revisi) menekankan pemahaman entitas dan lingkungannya, termasuk pengendalian TI umum, untuk mengidentifikasi risiko salah saji material.

ISA 700/701: bagian Key Audit Matters wajib untuk entitas tercatat; auditor menyampaikan hal paling signifikan dalam audit dan bagaimana penanganannya.

Independensi: ancaman terdiri atas kepentingan pribadi, penelaahan diri, advokasi, kedekatan, dan intimidasi; pengamanan harus diterapkan atau ancaman dikurangi ke tingkat yang dapat diterima.

Rotasi mitra: paling lama 5 tahun berturut-turut untuk entitas tercatat, dengan masa jeda 2 tahun sebelum dapat menangani kembali.

Kode Etik IAPI mengadopsi prinsip IESBA: integritas, objektivitas, kompetensi dan kecermatan profesional, kerahasiaan, serta perilaku profesional.

Tata kelola: OECD Principles mencakup hak pemegang saham, perlakuan setara, peran pemangku kepentingan, pengungkapan dan transparansi, serta tanggung jawab dewan; komite audit independen mengawasi pelaporan dan audit eksternal.