Perpajakan dan Regulasi Bisnis
Domain Perpajakan dan Regulasi Bisnis menguji kepatuhan pajak, perhitungan, rekonsiliasi fiskal, perencanaan pajak yang sah, penyelesaian sengketa, serta pemahaman regulasi perusahaan dan pasar modal. Soal sering berbentuk studi kasus dengan data laba komersial dan transaksi tertentu.
Konsep inti
- PPh Badan tarif umum 22%; UMKM tertentu dapat memakai tarif final 0,5% atas peredaran bruto dengan batas dan jangka waktu sesuai ketentuan.
- PPh 21 atas penghasilan karyawan; PPh 23 atas jasa dan royalti umumnya 2%; PPh 4(2) final atas sewa tanah/bangunan, dividen, dan bunga deposito.
- PPN tarif umum 11%; pajak masukan dapat dikreditkan jika berkaitan dengan penyerahan kena pajak dan didukung faktur pajak yang sah.
- Rekonsiliasi fiskal menyesuaikan laba komersial dengan koreksi positif (biaya tidak deductible) dan koreksi negatif (penghasilan final atau bukan objek).
- Prinsip arm's length berlaku dalam transfer pricing; dokumentasi mencakup master file, local file, dan country-by-country report pada kondisi tertentu.
- UU PT memisahkan kewenangan RUPS, Dewan Komisaris, dan Direksi; direksi wajib menjalankan pengurusan dengan itikad baik dan tanggung jawab.
Contoh kerja
Laba komersial PT Bahari Rp1.000 juta. Biaya jamuan tanpa daftar nominatif Rp50 juta; penyusutan fiskal lebih besar Rp30 juta; bunga deposito Rp20 juta telah dikenai PPh final. Penghasilan kena pajak = 1.000 + 50 - 30 - 20 = Rp1.000 juta. PPh Badan = 22% x 1.000 = Rp220 juta. Bunga deposito tidak dihitung lagi karena final; biaya jamuan dikoreksi positif; selisih penyusutan dikoreksi negatif.
Jebakan
Mengurangi penghasilan final dari peredaran tetapi lupa menambahkannya kembali; mengkreditkan pajak masukan atas pengeluaran pribadi; menganggap semua dividen bukan objek; melupakan batas 4:1 utang terhadap modal untuk biaya bunga pihak berelasi.