Esame di Stato Commercialista cheat sheet

Il bilancio d'esercizio comprende stato patrimoniale, conto economico, rendiconto finanziario, nota integrativa e, per le società di capitali, prospetto delle variazioni del patrimonio netto; il rendiconto finanziario è obbligatorio per le società che redigono il bilancio in forma ordinaria.

Principio di competenza economica (art. 2423-bis c.c.): ricavi di competenza anche se non incassati, costi di competenza anche se non pagati; le rettifiche di fine periodo sono ratei, risconti, fatture da emettere e da ricevere, rimanenze.

Ammortamento: quota costante = (costo storico − valore residuo) / vita utile; metodo a quote decrescenti applica aliquota fissa al valore netto contabile residuo.

Capitale circolante netto = attività correnti − passività correnti; margine di tesoreria = liquidità immediate e differite − passività correnti; margine di struttura = patrimonio netto − immobilizzazioni.

ROE = utile netto / patrimonio netto; ROA = reddito operativo / totale attivo; scomposizione ROE = ROA × leva finanziaria × effetto fiscale e oneri finanziari.

Break-even point in volume = costi fissi / (prezzo unitario − costo variabile unitario); margine di contribuzione unitario = prezzo − costo variabile unitario.

Nel consolidato il controllo si presume con la maggioranza dei voti in assemblea ordinaria (art. 2359 c.c.); le partecipazioni di controllo sono consolidate integralmente, quelle di collegamento con il metodo del patrimonio netto.

Capacità giuridica si acquista alla nascita (art. 1 c.c.); capacità di agire a 18 anni (art. 2 c.c.), salvo emancipazione del minore ultrasedicenne autorizzato dal giudice tutelare.

Prescrizione ordinaria decennale (art. 2946 c.c.); prescrizioni brevi quinquennali per il risarcimento del danno da fatto illecito e per i diritti derivanti da rapporti societari; la prescrizione è rinunciabile solo dopo che è compiuta.

Annullabilità per incapacità legale o naturale, vizi del consenso (errore, dolo, violenza) e conflitto di interessi del rappresentante; l'azione si prescrive in 5 anni.

Nullità per contrarietà a norme imperative, illiceità della causa o dei motivi, difetto assoluto di forma; è rilevabile d'ufficio e non si prescrive.

Responsabilità extracontrattuale (art. 2043 c.c.): fatto illecito, danno ingiusto, nesso causale, imputabilità; la colpa si presume ex art. 2054 c.c. per il conducente di veicoli.

Obbligazioni solidali: il creditore può chiedere l'intero a ciascun debitore; la solidarietà si presume tra condebitori (art. 1294 c.c.), non tra concreditori.

La trascrizione nei registri immobiliari rende opponibile l'atto ai terzi; per la vendita di immobili la trascrizione dell'atto pubblico o scrittura privata autenticata prevale sull'atto non trascritto.

Società di capitali: S.p.A. capitale minimo 50.000 euro; S.r.l. capitale minimo 10.000 euro (o 1 euro con versamento integrale e riserva legale accantonata fino a 10.000 euro); S.r.l.s. riservata a persone fisiche.

Cause di scioglimento (art. 2484 c.c.): decorso del termine, conseguimento o impossibilità dell'oggetto, volontà dei soci, riduzione del capitale sotto il minimo legale, recesso nei casi previsti.

Il concordato preventivo richiede proposta ai creditori e piano; la procedura di composizione negoziata della crisi (d.lgs. 14/2019, riforma Cartabia) è condizione per l'accesso a taluni strumenti e prevede un esperto indipendente.

Fallibilità: soglie ex art. 1 legge fallimentare (ora codice della crisi) - esposizione debitoria complessiva non inferiore a 30.000 euro e superamento congiunto di attivo e ricavi; verifica delle soglie aggiornate al codice della crisi d'impresa.

Azioni revocatorie fallimentari: ordinaria (atti a titolo oneroso, conoscenza dello stato di insolvenza, termine 6 mesi/1 anno secondo il tipo di atto) e fallimentare ex art. 67; revocatoria ordinaria ex art. 2901 c.c.

Il curatore è organo della procedura, amministra il patrimonio, forma lo stato passivo; il comitato dei creditori vigila sull'operato del curatore.

Trasferimento d'azienda: art. 2558 c.c. successione nei contratti, salvo patto contrario per contratti a carattere personale; il divieto di concorrenza dell'alienante dura 5 anni.

IRPEF progressiva a scaglioni (aliquote 23%, 25%, 35%, 43% secondo la riforma in vigore); IRES 24%; IRAP aliquota base 3,9% salvo maggiorazioni regionali.

Principio di competenza e di inerenza: i costi sono deducibili se inerenti all'attività e documentati; le perdite su crediti sono deducibili con criteri di certezza e precisione.

Accertamento: avviso di accertamento con termine di decadenza di 5 anni dal deposito della dichiarazione (7 anni per omessa dichiarazione), ridotto a 2 anni per le dichiarazioni presentate oltre il termine ma entro i 90 giorni.

Autotutela e accertamento con adesione: il contribuente può definire l'accertamento con adesione entro 60 giorni dalla notifica; riduzione delle sanzioni a un terzo per adesione.

Contenzioso tributario: ricorso entro 60 giorni dalla notifica dell'atto alla Corte di giustizia tributaria di primo grado; sospensione dell'esecuzione con istanza motivata; appello alla Corte di giustizia tributaria di secondo grado entro 60 giorni.

Interpello (art. 11 Statuto del contribuente): ordinario, probatorio, antiabuso e disapplicativo; risposta vincolante per l'amministrazione nei limiti del caso concreto.

Riscossione: cartella di pagamento, ruolo, avviso di intimazione; termini di prescrizione quinquennale per le sanzioni e decennale per i tributi; rateizzazione fino a 72 rate.

ISA Italia: principi di revisione emessi dal CNDCEC; il revisore esprime un giudizio sul bilancio con relazione ai sensi dell'art. 14 d.lgs. 39/2010 e del principio ISA Italia 700.

Tipi di giudizio: senza modifica, con rilievi, negativo, impossibilità di esprimere un giudizio; richiami d'informazione e altri aspetti non modificano il giudizio.

Rischio di revisione = rischio intrinseco × rischio di controllo × rischio di individuazione; il rischio di individuazione è gestito con estensione e natura delle procedure.

Soglie di significatività: benchmark tipici sono utile ante imposte, ricavi, totale attivo; la significatività operativa è una percentuale della significatività complessiva.

Indipendenza: il revisore non può prestare servizi vietati (tenuta contabilità, consulenza fiscale continuativa in taluni casi) al cliente; obbligo di rotazione del socio firmatario dopo 7 anni (d.lgs. 39/2010).

Controllo interno: modello COSO - ambiente di controllo, valutazione dei rischi, attività di controllo, informazioni e comunicazione, monitoraggio.

Il collegio sindacale nelle società quotate ha funzioni di vigilanza e controllo contabile; nelle società non quotate il controllo contabile spetta al revisore legale o alla società di revisione.

Contratto a tempo determinato: durata massima 24 mesi complessivi, proroghe fino a 4 in 24 mesi, causale obbligatoria oltre 12 mesi; termine per impugnazione stragiudiziale 180 giorni e deposito ricorso 60 giorni.

Licenziamento per giustificato motivo oggettivo: obbligo di repechage; procedura ex art. 7 legge 604/1966; indennità di mancato preavviso e tutela risarcitoria o reintegratoria secondo il Jobs Act.

Retribuzione: principio di proporzionalità e sufficienza ex art. 36 Cost.; parità di trattamento retributivo uomo-donna (d.lgs. 198/2006 e successive modifiche).

Contributi INPS: aliquota complessiva a carico del datore e del lavoratore; massimale contributivo e minimale retributivo annuo rivalutati annualmente.

Ammortizzatori sociali: NASpI (durata massima 24 mesi, importo parametrato alla retribuzione), CIGO, CIGS e fondi di solidarietà; requisiti contributivi minimi.

Sicurezza sul lavoro (d.lgs. 81/2008): valutazione dei rischi, DVR, figure del RSPP, RLS, medico competente; obblighi del datore non delegabili.

Trattamento di fine rapporto: accantonamento annuo pari a retribuzione annua / 13,5, al netto dell'0,50% per rivalutazione; rivalutazione con coefficiente ISTAT e interesse 1,5%.

Legge 241/1990: termine di conclusione del procedimento 30 giorni salvo diversa previsione; obbligo di motivazione, responsabile del procedimento, preavviso di rigetto (art. 10-bis).

Provvedimenti amministrativi: autorizzazione, concessione, ordine, sanzione; caratteri di imperatività, esecutorietà, annullabilità e nullità.

Ricorso al TAR entro 60 giorni dalla notifica o conoscenza dell'atto; giurisdizione del giudice ordinario per diritti soggettivi, del giudice amministrativo per interessi legittimi.

Processo civile: atto di citazione, costituzione delle parti, prima udienza, trattazione, istruzione, precisazione delle conclusioni, sentenza; termine per appello 30 giorni dalla notifica della sentenza.

Mediazione obbligatoria (d.lgs. 28/2010): condizione di procedibilità per determinate materie; termine di 3 mesi; accordo di mediazione è titolo esecutivo se omologato.

Ricorso per cassazione: motivi ex art. 360 c.p.c. (violazione di norme di diritto, vizi di motivazione, nullità della sentenza); termine 60 giorni dalla notifica.

Esecuzione forzata: titolo esecutivo, precetto, pignoramento; opposizione all'esecuzione e agli atti esecutivi con termini e rimedi distinti.

Domanda e offerta: equilibrio dove Qd = Qs; elasticità della domanda al prezzo = variazione percentuale della quantità / variazione percentuale del prezzo.

PIL = C + I + G + (X − M); PIL nominale a prezzi correnti, PIL reale a prezzi costanti; deflatore = PIL nominale / PIL reale × 100.

Moltiplicatore keynesiano = 1 / (1 − c), dove c è la propensione marginale al consumo; con tassazione proporzionale il moltiplicatore si riduce.

Curva IS (equilibrio mercato beni) e curva LM (equilibrio mercato moneta); l'intersezione determina reddito e tasso di interesse di equilibrio.

Moneta: funzioni di mezzo di scambio, unità di conto, riserva di valore; aggregati M1, M2, M3; moltiplicatore monetario = 1 / riserva obbligatoria.

Inflazione: tasso di variazione dell'indice dei prezzi al consumo; curva di Phillips collega disoccupazione e inflazione nel breve periodo.

Concorrenza perfetta: prezzo = costo marginale; monopolio: ricavo marginale = costo marginale; perdita di benessere sociale misurata dal triangolo di Harberger.

Politica monetaria: tassi ufficiali BCE, operazioni di mercato aperto, riserva obbligatoria; obiettivo di inflazione vicino al 2% nel medio periodo.

Politica fiscale espansiva: aumento spesa pubblica o riduzione imposte; effetto crowding out se il finanziamento in deficit spinge su tassi di interesse.

Patto di stabilità e crescita: rapporto deficit/PIL entro 3%, debito/PIL entro 60%; regole riviste con riforma del quadro di governance economica UE.

WACC = (E/V) × Re + (D/V) × Rd × (1 − t); costo del capitale proprio con CAPM: Re = Rf + β × (Rm − Rf).

VAN = somma dei flussi di cassa attualizzati − investimento iniziale; TIR = tasso che rende VAN = 0; criterio di accettazione VAN > 0.

Durata finanziaria (duration) di Macaulay misura la sensibilità del prezzo del titolo ai tassi; duration modificata = duration / (1 + rendimento).

Struttura finanziaria: teorema di Modigliani-Miller senza imposte - il valore dell'impresa è indipendente dalla leva; con imposte il beneficio fiscale del debito aumenta il valore.

Interesse semplice: I = C × i × t; montante M = C (1 + i t); t espresso nella stessa unità di tempo del tasso.

Interesse composto: M = C (1 + i)^t; capitalizzazione continua M = C × e^(i t).

Tassi equivalenti in capitalizzazione composta: i_m = (1 + i_a)^(1/m) − 1; in capitalizzazione semplice i_m = i_a / m.

Tasso nominale annuo convertibile: j(m) = m × i_m; tasso effettivo annuo i = (1 + j(m)/m)^m − 1.

Rendita periodica costante posticipata: valore attuale = R × [1 − (1 + i)^(−n)] / i; montante = R × [(1 + i)^n − 1] / i.

Ammortamento di un prestito: quota interessi = debito residuo × i; quota capitale = rata − quota interessi; debito residuo dopo k rate calcolato con formula di valore attuale delle rate restanti.

Criterio del VAN e del TIR per valutare progetti: VAN = Σ F_t (1 + i)^(−t) − I0; TIR è il tasso per cui VAN = 0, confrontato con il costo del capitale.

Media aritmetica = Σ x_i / n; media ponderata = Σ x_i w_i / Σ w_i; mediana è il valore centrale della distribuzione ordinata; moda è il valore più frequente.

Varianza = Σ (x_i − media)^2 / n (popolazione) o / (n − 1) (campione); scarto quadratico medio = radice della varianza; coefficiente di variazione = σ / media.

Indice di correlazione di Pearson r tra −1 e +1; regressione lineare y = a + b x con b = cov(x,y) / var(x).

Probabilità: P(A∪B) = P(A) + P(B) − P(A∩B); eventi indipendenti P(A∩B) = P(A) × P(B); probabilità condizionata P(A|B) = P(A∩B)/P(B).

Distribuzione normale: simmetrica, media = mediana = moda; regola empirica 68-95-99,7% entro 1, 2, 3 deviazioni standard.

Numeri indici: indice a base fissa = (valore corrente / valore base) × 100; a base mobile = (valore corrente / valore precedente) × 100.

Informatica: foglio elettronico con riferimenti assoluti ($A$1) e relativi; database relazionale con chiave primaria ed esterna; sicurezza dei dati con backup e cifratura.

Requisiti di accesso: laurea magistrale in materie economiche o giuridiche, tirocinio di 18 mesi (riducibile), esame di Stato articolato in prove scritte e orale.

Iscrizione all'albo dei Dottori Commercialisti ed Esperti Contabili: sezione A (commercialisti ed esperti contabili) e sezione B (esperti contabili); tirocinio e esame differenziati.

Codice deontologico: principi di integrità, obiettività, competenza e diligenza, riservatezza, comportamento professionale; obbligo di formazione professionale continua (FPF).

Segreto professionale: art. 13 codice deontologico e art. 622 c.p.; il professionista non può divulgare notizie apprese per ragioni del proprio ufficio, salvo autorizzazione del cliente o obbligo di legge.

Conflitto di interessi: obbligo di astensione e di informazione scritta al cliente; la violazione comporta sanzioni disciplinari.

Assicurazione professionale obbligatoria per la responsabilità civile; la copertura deve essere adeguata al rischio dell'attività svolta.

Sanzioni disciplinari: avvertimento, censura, sospensione dall'esercizio (fino a 3 anni), radiazione; il procedimento disciplinare è regolato dal regolamento dell'Ordine e dal codice deontologico.

Financial statements: balance sheet (assets, liabilities, equity), income statement (revenues, expenses, profit), cash flow statement (operating, investing, financing activities).

Audit opinion types: unmodified (clean), qualified, adverse, disclaimer of opinion; key audit matters are reported for listed entities under ISA 701.

Tax terms: taxable income, tax return, withholding tax, VAT (value added tax), transfer pricing, advance ruling, statute of limitations.

Legal English: contract clauses - representations and warranties, indemnity, force majeure, termination for cause, governing law, arbitration clause.

Accounting concepts: accrual basis, going concern, prudence, substance over form, materiality, fair value, impairment test.

Corporate forms: joint-stock company, limited liability company, partnership, sole proprietorship; shareholders' meeting, board of directors, statutory auditor.

Useful verbs for professional writing: to assess, to disclose, to reconcile, to comply with, to file, to audit, to quantify, to mitigate.