Diritto tributario e contenzioso tributario
Che cosa verifica il dominio
Il dominio accerta la conoscenza dei presupposti dei principali tributi, delle regole di determinazione della base imponibile e del processo tributario. Il commercialista deve saper leggere un avviso, calcolare il tributo e impostare la difesa nei termini.
Regole e concetti centrali
- L'IRPEF è progressiva per scaglioni; l'IRES colpisce il reddito delle società con aliquota ordinaria del 24%; l'IVA è un'imposta sul valore aggiunto con meccanismo di detrazione e versamento.
- La determinazione del reddito d'impresa parte dall'utile civilistico e applica variazioni in aumento e in diminuzione previste dal TUIR.
- L'accertamento può essere analitico, sintetico o induttivo; il contribuente può presentare istanza di accertamento con adesione.
- Il ricorso alla commissione tributaria provinciale va proposto entro 60 giorni dalla notifica dell'atto, con eventuale istanza di sospensione cautelare; la mediazione tributaria è prevista per controversie di valore non superiore a 50.000 euro.
Esempio svolto
Una società ha utile ante imposte di 100.000 euro. Nel conto economico figurano costi non deducibili per 20.000 e proventi esenti per 10.000. La base imponibile IRES è 100.000 + 20.000 - 10.000 = 110.000. L'IRES è 110.000 x 24% = 26.400 euro. Se l'avviso rettifica un costo deducibile, il ricorso deve contestare la norma applicata e offrire la prova documentale; non basta affermare che il costo è «inerente».
Trappole che costano punti
Confondere competenza fiscale e civilistica; dimenticare le variazioni fiscali; calcolare l'IVA solo sull'operazione attiva; mancare il termine di 60 giorni; non distinguere mediazione e conciliazione giudiziale.