Revisione legale dei conti e controllo interno
Che cosa verifica il dominio
Il dominio riguarda la revisione legale del bilancio, i principi ISA Italia, la valutazione del rischio e il sistema di controllo interno. La prova richiede di impostare procedimenti di revisione e di motivare il giudizio professionale.
Regole e concetti centrali
- La revisione legale è disciplinata dal D.Lgs. 39/2010 e si svolge secondo i principi di revisione; il revisore esprime un giudizio sul bilancio, non una garanzia assoluta.
- Il rischio di revisione dipende dal rischio intrinseco, dal rischio di controllo e dal rischio di individuazione; le procedure devono essere più intense nelle aree significative.
- La materialità è la soglia oltre la quale un errore può influenzare le decisioni degli utilizzatori; si determina con parametri come utile ante imposte, ricavi o totale attivo.
- Il controllo interno comprende ambiente, valutazione dei rischi, attività di controllo, informazione e monitoraggio; il revisore ne valuta l'affidabilità senza sostituirsi al management.
Esempio svolto
Il revisore fissa una materialità del 5% dell'utile ante imposte di 1.000.000 euro, pari a 50.000 euro. Dai test emergono errori aggregati di 75.000 euro, superiori alla soglia. Il revisore chiede alla direzione di correggere il bilancio; se la correzione non avviene, valuta l'effetto sul giudizio e può emettere un giudizio con rilievi. Se gli errori fossero stati 30.000 euro, inferiori alla soglia e senza effetti qualitativi, non avrebbero giustificato da soli un rilievo.
Trappole che costano punti
Usare la materialità come unico criterio; confondere campionamento e garanzia totale; ignorare indicatori di continuità aziendale; non documentare il rischio; scambiare il giudizio sul bilancio con un'attestazione di regolarità fiscale.