Tax accounting (세무회계)
시험 포인트
세무회계는 부가가치세의 과세거래·세금계산서·매입세액 공제와 소득세·법인세의 과세표준 구조를 묻는다. 2급은 세율 암기보다 무엇이 과세대상이고 무엇이 공제·비용인지 구분하는 문제가 많다.
핵심 규칙
- 부가가치세 일반과세율은 10%이며, 납부세액 = 매출세액 - 매입세액이다.
- 매출세액은 부가세예수금, 매입세액은 부가세대급금으로 계상한다.
- 세금계산서를 받지 못한 매입, 면세사업 관련 매입, 비영업용 매입의 매입세액은 공제하지 않는다.
- 영세율은 수출 등 특정 거래에 0%를 적용해 매입세액을 환급하는 제도이고, 면세는 매출세액 자체가 없는 제도다.
- 소득세는 개인, 법인세는 법인에 부과하며, 과세표준에 세율을 적용한 뒤 공제·감면을 반영한다. 법인세 과세표준은 익금에서 손금을 차감하고 세무조정을 반영해 계산한다.
예제
과세매출 10,000,000원과 매입 6,000,000원이 모두 세금계산서 발급·수취 대상이다. 매출세액 1,000,000원, 매입세액 600,000원이므로 납부세액은 400,000원이다. 매출은 부가세를 제외한 10,000,000원만 수익으로 잡고, 부가세 1,000,000원은 예수금이다.
함정
부가세를 매출·매입에 포함하면 손익과 신고세액이 모두 틀어진다. 접대비·벌금 등은 법인세상 손금 불산입이 될 수 있다. 간이과세자와 일반과세자의 계산 구조를 혼동하지 않는다. 신고기한과 세금계산서 발급시기도 함께 확인한다.