공인회계사 (KICPA) cheat sheet

회계등식: 자산 = 부채 + 자본. 모든 거래는 이 등식을 유지하며, 수익은 자본을 증가시키고 비용은 자본을 감소시킨다.

복식부기 원리: 모든 거래는 최소 두 개 이상의 계정에 같은 금액으로 차변과 대변에 기록되며, 차변합계와 대변합계는 항상 일치한다.

발생주의: 수익은 실현(수익창출과정 완료) 시점에, 비용은 발생 시점에 인식하며 현금 수수 여부와 무관하다.

수정분개 유형: 발생항목(미수수익·미지급비용), 이연항목(선수수익·선급비용), 감가상각, 대손 등 4가지로 분류된다.

결산절차 순서: 수정전시산표 → 수정분개 → 수정후시산표 → 재무제표 작성 → 장부마감(집합계정 사용).

시산표는 차변합계와 대변합계의 일치만 검증하며, 금액 오류·전기 누락·중복기록 등은 발견하지 못한다.

재무제표 5요소: 자산·부채·자본(재무상태표), 수익·비용(포괄손익계산서). 현금흐름표는 현금 유입·유출을 영업·투자·재무활동으로 구분한다.

당좌자산은 1년 내 현금화 가능한 자산(현금, 단기금융상품, 매출채권, 재고자산 제외)이고, 재고자산은 별도로 분류된다.

재고자산 단가결정: 선입선출법(FIFO), 가중평균법, 개별법. 이동평균법은 매입 시마다 단가를 재계산한다.

재고자산 감모손실(수량 부족)은 매출원가에, 평가손실(저가법)은 당기비용으로 처리하는 것이 원칙이다.

감가상각: 정액법=(취득원가-잔존가치)/내용연수, 정률법=장부가액×상각률, 연수합계법=잔존내용연수/연수합계×감가상각대상금액.

유형자산 재평가모형: 장부가액을 공정가치로 조정하며, 증가액은 기타포괄손익(재평가잉여금), 감소액은 먼저 잉여금에서 차감 후 당기손익 인식.

금융자산 분류: 상각후원가(SPPI+사업모형 보유), 기타포괄손익-공정가치(FVOCI), 당기손익-공정가치(FVTPL).

충당부채는 과거사건으로 인한 현재의무, 지출 가능성이 높고 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있을 때 인식한다.

수익인식 5단계: 계약 식별 → 수행의무 식별 → 거래가격 산정 → 거래가격 배분 → 수행의무 이행 시 수익인식.

리스회계(리스이용자): 사용권자산과 리스부채를 인식하며, 단기리스·소액자산리스는 예외로 비용 처리 가능하다.

법인세회계: 일시적차이에 대해 이연법인세자산·부채를 인식하고, 세율변경 시 재측정한다.

원가흐름: 재료비·노무비·제조경비 → 재공품 → 제품 → 매출원가. 제조간접비는 예정배부율로 배부하고 차이는 배부차이로 조정한다.

개별원가계산은 주문별로, 종합원가계산은 동질제품 대량생산에 적용하며, 공정별 종합원가에서 완성품환산량을 계산한다.

완성품환산량 = 완성품수량 + 기말재공품수량 × 완성도. 선입선출법은 기초재공품 완성작업량을 별도로 계산한다.

CVP 분석: 공헌이익 = 매출액 - 변동비, 영업이익 = 공헌이익 - 고정비. 손익분기점 매출액 = 고정비 / 공헌이익률.

안전한계 = 실제(예상)매출액 - 손익분기점 매출액. 영업레버리지도 = 공헌이익 / 영업이익.

변동원가계산과 전부원가계산의 차이는 고정제조간접비 처리이며, 재고자산 변동 시 이익 차이가 발생한다.

표준원가차이: 직접재료비 원가차이 = 가격차이 + 수량차이, 직접노무비 원가차이 = 임률차이 + 능률차이.

책임회계: 원가중심점, 이익중심점, 투자중심점으로 구분하며, 투자중심점 성과지표로 ROI(영업이익/투자자본)와 RI(영업이익-최저요구수익×투자자본)를 사용한다.

관련원가 의사결정: 매몰원가와 배분된 공통고정비는 관련원가가 아니며, 대체안 간 차이가 나는 미래현금흐름만 관련된다.

감사위험모형: 감사위험 = 고유위험 × 통제위험 × 적발위험. 허용가능 감사위험이 낮을수록 표본규모는 커진다.

감사증거의 충분성은 수량, 적합성은 관련성과 신뢰성이다. 외부증거·직접증거·원본증거가 내부증거·간접증거보다 신뢰성이 높다.

감사절차: 위험평가절차, 통제테스트, 실증절차(세부테스트·분석적절차). 분석적절차는 위험평가·실증·최종검토 단계에서 사용된다.

내부통제 5요소: 통제환경, 위험평가과정, 정보시스템과 의사소통, 통제활동, 내부통제 모니터링.

부정 유형: 부정한 재무보고(분식)와 자산횡령. 경영진 부정은 통제를 무력화할 수 있어 감사인이 특히 주의한다.

감사의견 유형: 적정, 한정(중요하지만 전반적이지 않음), 부적정, 의견거절(감사범위 제한의 영향이 중요하고 전반적일 때).

계속기업 불확실성: 중요하지만 충분한 감사증거가 있으면 적정의견에 강조사항 추가, 부적절하면 의견거절 또는 부적정을 검토한다.

품질관리: 감사인은 독립성, 윤리, 업무수임 및 계속, 인적자원, 업무수행, 모니터링에 관한 품질관리정책을 수립·유지한다.

중요성은 재무제표 전체 및 특정 항목에 대해 결정하며, 허용가능 중요성 이하의 오류 누적도 평가한다.

법인세 과세표준 = 각 사업연도 소득(결산상 당기순이익 ± 세무조정) - 이월결손금 - 비과세소득 - 소득공제.

세무조정: 익금산입·손금불산입(유보/기타)과 손금산입·익금불산입(△유보/기타)으로 구분하며, 유보는 미래에 전환된다.

접대비 한도: 기본한도(중소기업 등 구분) + 수입금액×일정비율. 한도 초과액은 손금불산입한다.

감가상각은 법인세법상 내용연수·상각방법에 따라 신고조정하며, 세무상 상각액과 회계상 상각액의 차이는 세무조정 대상이다.

부가가치세: 일반과세자 세율 10%, 영세율 0%, 면세(의료·교육 등). 매출세액 - 매입세액 = 납부세액.

소득세는 종합소득(이자·배당·사업·근로·연금·기타), 퇴직소득, 양도소득으로 구분하며 누진세율을 적용한다.

원천징수: 근로소득·이자·배당·사업소득 등에 대해 지급자가 세액을 징수하여 납부하며, 소득유형별 원천징수세율이 다르다.

양도소득세: 자산별 보유기간·등록 여부에 따라 세율이 달라지며, 1세대 1주택 비과세 요건(보유·거주기간)을 충족해야 한다.

조세불복: 이의신청 → 심판청구(국세청/조세심판원) 또는 감사원 심사청구 순으로 진행되며, 청구기간 제한이 있다.

수요의 가격탄력성 = 수량변화율 / 가격변화율. 탄력성>1이면 가격인상 시 총수입 감소, <1이면 총수입 증가.

소비자 균형: MUx/Px = MUy/Py (한계효용 균등의 법칙). 무차별곡선과 예산선의 접점에서 효용 극대화.

생산자 균형: MRTS = w/r (등량곡선과 등비용선 접점). 규모의 경제는 장기평균비용이 체감할 때 발생.

시장구조: 완전경쟁(P=MC), 독점(MR=MC, P>MC), 독점적 경쟁, 과점으로 구분하며 가격결정력이 다르다.

국민소득 항등식: Y = C + I + G + (X - M). GDP는 일정기간 국내에서 생산된 최종재·서비스의 시장가치다.

승수효과: 정부지출승수 = 1/(1-한계소비성향), 조세승수 = -한계소비성향/(1-한계소비성향).

통화정책 수단: 공개시장조작, 지급준비율, 기준금리. 통화량 증가는 단기적으로 이자율을 하락시킨다.

필립스곡선: 단기적으로 인플레이션과 실업은 상충관계, 장기적으로는 자연실업률로 수렴한다.

비교우위: 기회비용이 더 낮은 재화에 특화하면 무역이익이 발생한다. 절대우위와 구분해야 한다.

상법상 회사 유형: 합명·합자·유한·주식·유한책임회사. 주식회사는 주주가 출자액 한도로 유한책임을 진다.

주식회사 설립: 정관 작성 → 발기인·주식인수 → 출자이행 → 창립총회(또는 발기설립) → 설립등기.

주주총회 결의: 보통결의는 출석주주 의결권 과반수·발행주식 총수 1/4 이상, 특별결의는 출석 2/3 이상·총주식 1/3 이상.

이사회는 회사업무 집행 결정기관이며, 이사는 선량한 관리자의 주의의무와 충실의무를 부담한다.

신주발행: 이사회 결의로 발행하되, 제3자 배정 시 정관 근거가 필요하며 주주는 신주인수권을 가진다.

합병 절차: 이사회 승인 → 주주총회 특별결의 → 채권자 보호절차(공고·최고) → 합병등기.

어음·수표법: 발행·배서·인수·지급 등 어음행위는 요식성과 무인성을 가지며, 소지인은 선의취득이 가능하다.

채권자취소권: 채무자가 채권자를 해함을 알면서 한 법률행위는 채권자가 취소할 수 있다(사해행위).

경영관리 4기능: 계획(Planning) → 조직화(Organizing) → 지휘(Leading) → 통제(Controlling).

SWOT 분석: 강점·약점(내부), 기회·위협(외부)을 결합하여 전략을 도출한다.

포터의 5가지 경쟁요인: 신규진입 위협, 대체재 위협, 구매자 교섭력, 공급자 교섭력, 기존 경쟁자 간 경쟁.

본원적 전략: 원가우위, 차별화, 집중화(원가집중·차별화집중).

조직구조: 기능별, 사업부제, 매트릭스 조직. 매트릭스는 이중 보고체계로 유연성과 갈등이 공존한다.

동기부여 이론: 매슬로우 욕구계층, 허즈버그 2요인(위생·동기), 맥그리거 X·Y이론, 브룸의 기대이론.

재무비율: 유동비율=유동자산/유동부채, 부채비율=부채/자본, ROE=순이익/자기자본, 총자산회전율=매출/총자산.

마케팅 4P: Product, Price, Place, Promotion. STP(세분화·표적화·포지셔닝)는 전략적 마케팅의 기본 틀이다.

BCG 매트릭스: 시장성장률과 상대적 시장점유율로 스타·현금젖소·문제아·개로 분류한다.