TAT 1급 (Tax Accounting Technician 1) common mistakes
TAT 1급 (Tax Accounting Technician 1) · Understand the traps and how to avoid them.
세무조정 후 법인세비용을 세무조정 없이 그대로 당기순이익에 반영하여 법인세비용차감전순이익과 법인세비용을 혼동한 채 결산서를 작성한다.
재무회계의 당기순이익 개념과 세무회계의 각사업연도소득 개념을 분리하지 못하고, 법인세비용을 단순히 '세금 납부액'으로만 이해하기 때문에 발생한다. 세무조정은 소득금액 계산 과정이고 회계처리는 별개라는 이중구조를 놓친다.
What to do instead
결산 절차를 '세무조정 → 각사업연도소득 산출 → 법인세 산출 → 법인세비용 계상(당기법인세±이연법인세)' 순서로 고정해 암기하고, 매 문제에서 법인세비용차감전순이익에서 출발해 세무조정 항목을 가감하는 표를 직접 그려 검산한다.
익금불산입·손금불산입 항목을 소득금액 계산 시 방향을 반대로 적용한다(예: 접대비 한도초과를 익금에 가산하지 않거나, 국세환급가산금을 손금에 가산).
익금산입/불산입, 손금산입/불산입이라는 용어의 기준점(결산상 이익)을 혼동하고, '불산입'을 무조건 빼는 것으로 오해하기 때문이다. 손금불산입은 결산 이익에 더하는 가산이라는 점이 직관과 반대다.
What to do instead
모든 세무조정을 '결산상 이익 ± 조정액' 기준으로 통일해 표기하고, 손금불산입=가산(+), 익금불산입=차감(−), 손금산입=차감(−), 익금산입=가산(+)의 4분면 부호표를 문제 옆에 적으면서 푼다.
부가가치세 과세표준에서 간주공급·자가공급·비영업용 승용차 관련 매입세액 불공제를 누락하거나, 면세와 영세율을 구분하지 않고 적용한다.
공급의제 규정이 개별 조문에 흩어져 있어 목록화되어 있지 않고, 영세율(0%)과 면세(계산 안 함)를 '세금이 없다'는 결과만 보고 동일시하기 때문이다. 매입세액 공제 여부가 갈리는 지점을 놓친다.
What to do instead
간주공급 5가지(자가공급, 개인적 공급, 사업상 증여, 폐업 시 잔존재화, 판매목적 타사업장 반출)를 표로 외우고, 영세율은 매입세액 환급 가능·면세는 불공제라는 차이를 사례별로 대조 연습한다.
소득세 종합소득금액 계산에서 필요경비·소득공제·세액공제·세액감면을 순서 없이 섞어 적용하고, 종합소득공제와 종합소득과세표준의 단계를 건너뛴다.
소득세 계산구조가 6단계(종합소득금액→종합소득공제→과세표준→산출세액→세액공제·감면→총부담세액)로 길어 단계별 위치를 혼동하기 때문이다. 특히 세액공제를 소득공제로 착각하는 오류가 잦다.
What to do instead
빈 계산서 양식을 매 문제마다 처음부터 끝까지 채우는 연습을 하고, 각 공제 항목이 몇 단계에 속하는지 라벨을 붙인다. 특히 근로소득공제·연금보험료공제(소득공제)와 근로소득세액공제·자녀세액공제(세액공제)를 짝지어 암기한다.
재무제표 작성 시 발생주의와 현금주의를 혼용하여 수익·비용의 귀속기간을 잘못 배분한다(예: 선수수익·미지급비용 조정 누락).
세무상 손익 귀속시기 규정과 회계상 발생주의 원칙을 동시에 다루다 보면 결산조정 항목과 신고조정 항목의 구분이 흐려지기 때문이다. 기말 결산정리 분개를 소홀히 한다.
What to do instead
결산정리사항 체크리스트(선급비용, 미지급비용, 선수수익, 미수수익, 대손, 감가상각)를 만들어 각 항목의 회계처리와 세무조정 필요 여부를 함께 표시하고, 결산분개 후 시산표가 맞는지 검증한다.
세법 개정 사항(세율, 공제한도, 과세표준 구간)을 구버전 기준으로 적용한다.
시중 요약집이나 과거 기출 풀이를 최신 개정 전 기준으로 암기해 두고, 시행일 기준 적용 원칙을 확인하지 않기 때문이다. 특히 귀속연도와 시행일이 다른 경우가 함정이 된다.
What to do instead
문제에 주어진 '귀속연도'를 먼저 표시하고, 그 연도 시행 세법을 기준으로 세율표·공제한도를 적용한다. 학습 시 개정 연혁표를 직접 만들어 연도별로 대조하는 습관을 들인다.
원천징수세액 계산에서 비거주자·외국법인에 대한 조세조약 적용 여부를 검토하지 않고 국내세율만 적용한다.
국내세법과 조세조약의 관계(조약 우선, 제한세율)를 별개 주제로만 학습하고 실제 계산 문제에서 연계하지 못하기 때문이다.
What to do instead
원천징수 문제를 풀 때 '거주자 여부 → 조약 적용 가능성 → 제한세율 → 국내법 세율 비교(낮은 쪽)' 순서로 체크리스트를 적용하고, 제한세율 표를 암기한다.
결손금·이월결손금 공제와 세액공제 이월액(최저한세 포함)의 한도 계산에서 순서를 바꾸거나 최저한세를 무시한다.
이월결손금 공제, 외국납부세액공제, 최저한세 적용이 서로 얽혀 있어 적용 순서와 한도(각사업연도소득의 일정 비율)를 동시에 고려해야 하는데, 하나씩 따로 계산하기 때문이다.
What to do instead
법인세 계산 흐름도를 '각사업연도소득 → 이월결손금 공제 → 과세표준 → 산출세액 → 세액공제(한도) → 최저한세 비교 → 총부담세액'으로 고정하고, 최저한세 미달 시 추가납부액을 별도로 계산하는 연습을 반복한다.
부가가치세 신고서 작성에서 매출세액·매입세액·가산세·예정신고 미환급세액 등을 각 칸의 의미를 확인하지 않고 기계적으로 합산한다.
신고서 서식의 항목 간 이월·차감 구조(예: 예정신고 납부세액 공제, 신용카드 매출전표 발행세액공제)를 이해하지 않고 숫자만 옮기기 때문이다.
What to do instead
신고서 각 칸을 직접 손으로 채우며 '이 숫자가 어디서 와서 어디로 가는지' 화살표를 그려 흐름도를 만든다. 특히 예정신고·확정신고 간 차감 구조와 가산세 계산 근거를 함께 정리한다.
문제의 물음(예: '소득금액을 구하시오'인지 '산출세액을 구하시오'인지)을 확인하지 않고 계산을 끝까지 진행해 불필요한 단계에서 오류를 만들거나 답을 잘못 제출한다.
시험 시간 압박 속에서 지문의 마지막 요구사항을 놓치고, 계산 과정 전체를 습관적으로 수행하기 때문이다. 부분점수 구조를 활용하지 못한다.
What to do instead
문제를 읽을 때 요구사항(구하라는 값)에 밑줄을 긋고, 답안 작성 전 '무엇을 어디까지 계산하는가'를 한 줄로 메모한다. 계산은 단계별로 끊어 검산하고, 시간 배분(문제당 목표 시간)을 정해 연습한다.