소득세: 종합소득 계산과 신고
소득세는 개인의 1년간 소득을 종합해 과세하는 국세입니다. TAT 1급에서는 소득 구분(이자·배당·사업·근로·연금·기타), 종합소득금액 계산, 소득공제와 세액공제의 구별, 누진세율 적용, 원천징수와 신고 절차를 계산하는 문제가 나옵니다.
종합소득금액
각 소득별로 필요경비를 차감한 소득금액을 합산하며, 사업소득에서 발생한 결손금은 다른 종합소득과 통산합니다. 근로소득은 총급여에서 근로소득공제와 비과세소득을 제외해 계산합니다.
소득공제와 세액공제
소득공제는 기본공제·추가공제·경로공제·장애인공제 등 인적공제와 연금보험료공제, 특별소득공제로 과세표준을 줄입니다. 세액공제는 근로소득세액공제, 자녀세액공제, 연금계좌세액공제처럼 산출세액에서 직접 차감합니다. 두 제도를 같은 위치에서 계산하면 결과가 크게 달라집니다.
계산 사례
총급여 50,000,000원, 근로소득공제 12,250,000원이면 근로소득금액은 37,750,000원입니다. 여기서 기본공제 1,500,000원과 국민연금보험료 2,700,000원을 차감하면 과세표준 33,550,000원입니다. 1,400만원까지 6%로 840,000원, 초과 19,550,000원에 15%를 적용해 2,932,500원, 산출세액은 합계 3,772,500원입니다.
신고와 원천징수
종합소득세 신고는 다음 연도 5월 31일까지이고, 성실신고확인대상자는 6월 30일까지입니다. 근로소득은 연말정산으로 정산되며, 사업소득·기타소득 등은 원천징수 후 종합소득세 신고로 정산합니다.
실수 포인트
세율 구간 초과분에만 누진세율을 적용해야 하는데 과세표준 전액에 적용하는 오류가 가장 흔합니다. 소득공제와 세액공제를 뒤바꾸는 오류, 결손금 통산 범위를 잘못 잡는 오류도 반복됩니다.