Accounting: Financial Accounting and Cost Accounting
재무회계·원가회계 영역은 발생주의 복식부기, 수익인식, 재고자산·유형자산 평가, 원가요소와 원가계산, CVP 분석을 묻는다. 회계처리 결과가 세무조정과 연결된다는 점을 염두에 두어야 한다.
핵심 규칙
- 재무회계: 발생주의에 따라 수익·비용을 발생 시점에 인식하고, 수익인식 5단계(계약 식별, 수행의무 식별, 거래가격 산정, 배분, 이행 시 인식)를 적용한다. 재고자산은 저가법, 유형자산은 감가상각을 통해 장부가액을 조정한다.
- 원가회계: 원가요소는 재료비·노무비·경비로 나뉘고, 개별원가계산과 종합원가계산은 생산형태에 따라 선택한다. 표준원가에서는 가격차이·수량차이·능률차이를 분리한다.
- CVP: 공헌이익은 매출액에서 변동비를 뺀 금액이고, 손익분기점은 고정비÷단위당 공헌이익 또는 고정비÷공헌이익률로 구한다.
계산 예시
기계장치 취득원가 10,000,000원, 잔존가치 1,000,000원, 내용연수 5년, 정액법. 연간 감가상각비는 (10,000,000−1,000,000)÷5=1,800,000원이다. 정액법은 매년 동일한 비용을 배분하므로 초기 이익이 정률법보다 작을 수 있다. 세무상 감가상각과 회계상 감가상각의 차이는 유형자산 감가상각 조정으로 이어진다.
함정
현금주의와 발생주의를 섞어 수익·비용을 인식하거나, 재고자산 평가에서 저가법을 무시하는 오류가 많다. CVP에서 공헌이익과 영업이익을 혼동하고, 고정비를 단위당으로 나누는 실수도 감점 요인이다. 감가상각 방법 변경을 소급 적용하는지도 확인해야 한다.