Tax Accounting Practice (Bookkeeping and Tax Return Preparation)
세무회계 실무 영역은 복식부기 분개, 장부 마감, 부가가치세 신고서, 원천징수, 연말정산, 법인세 신고조정을 실제 서식 흐름에 맞추어 묻는다. 회계처리와 신고서 간 연결이 핵심이다.
핵심 규칙
- 복식부기: 모든 거래는 차변과 대변으로 기록하고, 시산표·수정분개·마감분개를 거쳐 재무제표를 작성한다. 부가세예수금·부가세대급금은 신고 시 매출세액·매입세액으로 정리한다.
- 부가가치세 신고: 과세기간별 매출·매입 세금계산서 합계표, 신용카드 매출전표, 현금영수증을 반영하고 공제 불가 매입세액을 제외한다.
- 원천징수: 근로소득·사업소득·이자·배당 등 소득별 원천징수세율과 신고납부기한을 적용한다. 연말정산은 소득공제·세액공제를 정산하는 절차다.
- 법인세 신고: 결산서상 당기순이익에서 출발해 세무조정을 하고, 가산세와 감면을 반영해 과세표준과 세액을 산출한다.
계산 예시
매출 22,000,000원(부가세 포함), 매입 11,000,000원(부가세 포함)인 일반과세자. 공급가액은 각각 20,000,000원, 10,000,000원이다. 매출세액 2,000,000원−매입세액 1,000,000원=납부세액 1,000,000원이다. 포함가액을 1.1로 나누는 이유는 부가세 10%가 공급가액에 붙어 있기 때문이다.
함정
세금계산서 합계표와 장부상 매출을 대사하지 않거나, 접대비·비영업용 승용차 관련 매입세액을 공제하는 오류가 많다. 원천징수세율을 소득 종류와 무관하게 적용하는 것도 위험하다. 법인세 조정에서 익금과 손금의 방향을 반대로 적용하지 않도록 주의한다.