Fiscal y legal: obligaciones, ISR, IVA y marco societario
Régimen fiscal y obligaciones
En México, el ISR grava la utilidad; el IVA es un impuesto trasladado al consumidor. Distingue sujeto, objeto, base, tasa y época de pago. Identifica regímenes de personas físicas (actividad empresarial, servicios profesionales, arrendamiento, RESICO) y morales, y sus obligaciones: inscripción, facturación, contabilidad, declaraciones y pagos provisionales.
ISR de personas morales
El resultado fiscal parte del resultado contable con ajustes: ingresos acumulables, deducciones autorizadas (estrictamente indispensables, con requisitos formales), participación de los trabajadores en utilidades, ajuste anual por inflación y pérdidas fiscales amortizables. La tasa corporativa general es 30%. Recuerda la diferencia entre utilidad contable y utilidad fiscal.
IVA
Tasa general 16%; existen actos exentos y tasa 0% (alimentos, medicamentos, exportación). Acredita el IVA de gastos estrictamente indispensables y paga la diferencia contra el trasladado. La diferencia entre tasa 0% (acreditable) y exento (no acreditable) es una trampa clásica.
Marco legal corporativo
Distingue tipos de sociedades: S.A., S. de R.L., S.A.P.I. y S.A.S. Revisa órganos de gobierno (asamblea, consejo, comisario), obligaciones de los administradores, responsabilidad limitada y requisitos de constitución. En materia laboral, distingue relación individual y colectiva, y la subordinación como elemento esencial.
Trampas frecuentes
- Confundir exento (sin IVA trasladado ni acreditamiento) con tasa 0% (acreditable).
- Tratar gastos no deducibles como parte de la base del ISR.
- Suponer que la utilidad contable es la base fiscal sin ajustes.
Regla de oro
Antes de calcular un impuesto, identifica sujeto, objeto, base, tasa y época de pago; eso resuelve la mayoría de las preguntas de opción múltiple.