Penyata Aliran Tunai dan Analisis Penyata Kewangan
Domain ini menguji penyediaan penyata aliran tunai mengikut MFRS 107 dan analisis penyata kewangan melalui nisbah. Aliran tunai dibahagikan kepada aktiviti operasi, pelaburan dan pembiayaan; kaedah langsung menunjukkan penerimaan dan pembayaran tunai, manakala kaedah tidak langsung bermula dengan untung sebelum cukai.
Pelarasan kaedah tidak langsung
- Tambah balik belanja bukan tunai: susut nilai, impairment, kerugian pelupusan.
- Tolak keuntungan bukan operasi: keuntungan pelupusan aset, pendapatan pelaburan.
- Laraskan perubahan modal kerja: kenaikan piutang ditolak, penurunan pemiutang ditolak, kenaikan inventori ditolak.
- Cukai dibayar dan faedah dibayar diasingkan mengikut polisi; dividen dibayar masuk aktiviti pembiayaan.
Contoh berarah
Untung sebelum cukai RM150,000; susut nilai RM30,000; keuntungan pelupusan RM10,000; piutang meningkat RM20,000; pemiutang menurun RM5,000. Tunai daripada operasi = 150,000 + 30,000 - 10,000 - 20,000 - 5,000 = RM145,000. Keuntungan pelupusan ditolak kerana aliran tunai pelupusan berada dalam aktiviti pelaburan. Susut nilai ditambah balik kerana tiada aliran tunai.
Nisbah
Nisbah mudah tunai: semasa dan cepat. Keberuntungan: margin untung kasar, margin untung bersih, pulangan atas ekuiti. Kecekapan: pusing ganti inventori dan tempoh kutipan piutang. Gear: hutang berbanding ekuiti. Nisbah pelabur: pendapatan sesaham dan nisbah harga-pendapatan.
Perangkap markah
Jangan tambah keuntungan pelupusan. Jangan abaikan cukai dibayar. Jangan masukkan pembelian aset dalam operasi. Analisis nisbah perlu dibandingkan dengan tahun sebelumnya atau industri; nisbah sahaja tidak membuktikan prestasi.