Youssef: btw-aangifte over het eerste kwartaal
Youssef is eenmanszaak en bezorgt maaltijden en verzorgt kleine cateringopdrachten. Hij houdt zijn btw-administratie per kwartaal bij. Over het eerste kwartaal heeft hij de volgende bedragen verzameld. Omzet bezorgde maaltijden: €5.450 inclusief 9% btw. Omzet bezorgkosten: €605 inclusief 21% btw. Inkoop ingrediënten: €2.180 inclusief 9% btw. Brandstof voor zijn bezorgbus: €363 inclusief 21% btw. Hij kocht ook een nieuwe friteuse voor €1.210 inclusief 21% btw. Youssef vraagt zich af hoeveel btw hij over dit kwartaal moet afdragen. Hij wil per post eerst het btw-bedrag uitrekenen en daarna het saldo bepalen. Zijn boekhouder waarschuwt dat hij niet alle btw zomaar mag aftrekken. Youssef wil ook weten of de aankoop van de friteuse invloed heeft op zijn aangifte.
1. Bereken per post het btw-bedrag. Gebruik voor 9% de factor 9/109 en voor 21% de factor 21/121.
Read the worked answer
Bij een bedrag inclusief 9% btw is het btw-bedrag: bedrag × 9/109. Bij 21% is dat: bedrag × 21/121.
- Omzet maaltijden: €5.450 × 9/109 = €450 btw.
- Omzet bezorgkosten: €605 × 21/121 = €105 btw.
- Inkoop ingrediënten: €2.180 × 9/109 = €180 btw.
- Brandstof bezorgbus: €363 × 21/121 = €63 btw.
- Friteuse: €1.210 × 21/121 = €210 btw.
Controle: €5.450 - €450 = €5.000 omzet exclusief btw; €605 - €105 = €500; €2.180 - €180 = €2.000; €363 - €63 = €300; €1.210 - €210 = €1.000. De bedragen kloppen.
2. Bereken het btw-bedrag dat Youssef over het eerste kwartaal moet afdragen of terugkrijgt. Laat de tussenstappen zien.
Read the worked answer
Btw over de omzet (af te dragen): €450 + €105 = €555.
Btw over zakelijke inkopen (voorbelasting): €180 + €63 + €210 = €453.
Saldo: €555 - €453 = €102 af te dragen.
Youssef heeft dus €102 te weinig btw ontvangen in verhouding tot de btw die hij heeft betaald over zijn inkopen. Hij moet €102 aan de Belastingdienst betalen. De friteuse mag hij in één keer meenemen in deze aangifte; hij hoeft de btw niet over meerdere jaren te verdelen. Als het saldo negatief was geweest, had hij btw teruggekregen.
3. Leg uit waarom Youssef de btw over de friteuse en de brandstof mag aftrekken. Noem ook één situatie waarin aftrek niet mag.
Read the worked answer
De friteuse en de brandstof zijn zakelijke kosten die Youssef nodig heeft voor zijn onderneming. Over die inkopen heeft hij btw betaald. Omdat hij belaste omzet heeft (maaltijden en bezorging), mag hij die btw als voorbelasting aftrekken. De friteuse is een investering, maar ook dan mag de btw in principe in één keer worden teruggevraagd.
Aftrek mag niet als Youssef de spullen privé gebruikt of als hij geen btw heeft betaald. Bij gemengd gebruik, bijvoorbeeld als hij de bus ook privé rijdt, moet hij het privédeel corrigeren. Ook bij vrijgestelde omzet mag hij de btw niet aftrekken; dat speelt hier niet, omdat zijn maaltijden en bezorging belast zijn.