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OROC Exame de Admissão practice questions

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First 50 of 200 questions. Each one lists the choices, the correct answer, and an explanation. The checker at the top of this page saves progress in this browser when it is available.

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Question 1Auditoria

Qual é o objetivo principal de uma auditoria às demonstrações financeiras?

  1. Garantir a ausência total de erros nas demonstrações financeiras
  2. Expressar uma opinião sobre se as demonstrações financeiras estão isentas de distorções materialmente relevantes Correct answer.
  3. Detetar e comunicar todas as fraudes existentes na entidade
  4. Certificar a viabilidade económica futura da entidade auditada

Explanation

A auditoria visa obter segurança razoável de que as demonstrações financeiras, como um todo, estão isentas de distorção material, expressando depois uma opinião. Não constitui garantia absoluta nem assegura a continuidade da entidade.

Question 2Auditoria

A independência do auditor em relação ao cliente é exigida principalmente para:

  1. Aumentar a remuneração dos honorários cobrados
  2. Permitir que o auditor participe na gestão da entidade
  3. Assegurar que a opinião expressa seja imparcial e objetiva Correct answer.
  4. Reduzir o tempo necessário para concluir o trabalho

Explanation

A independência é a base da credibilidade do parecer do auditor, garantindo que a sua opinião é formulada de forma objetiva e sem influências que comprometam o julgamento. Sem independência, o valor do trabalho de auditoria fica comprometido.

Question 3Auditoria

O conceito de materialidade numa auditoria refere-se a:

  1. A dimensão da equipa de auditoria afeta ao trabalho
  2. A importância relativa de uma distorção capaz de influenciar as decisões dos utilizadores Correct answer.
  3. O número de transações registadas no período
  4. O montante total dos ativos da entidade auditada

Explanation

A materialidade traduz o limiar a partir do qual uma omissão ou distorção pode influenciar as decisões económicas dos utilizadores das demonstrações financeiras. É um julgamento profissional que orienta a extensão dos procedimentos.

Question 4Auditoria

A carta de compromisso (engagement letter) serve para:

  1. Documentar o acordo entre o auditor e o cliente sobre os termos do trabalho Correct answer.
  2. Substituir o parecer do auditor
  3. Comunicar ao público os resultados da auditoria
  4. Registar os lançamentos contabilísticos do cliente

Explanation

A carta de compromisso formaliza por escrito o entendimento entre auditor e cliente quanto ao objetivo, âmbito, responsabilidades e condições do trabalho. Ajuda a evitar mal-entendidos sobre o que será realizado.

Question 5Auditoria

A evidência de auditoria é considerada mais fiável quando:

  1. É obtida indiretamente através de comentários informais da administração
  2. Foi recolhida exclusivamente por via oral
  3. Provém de fontes externas independentes e é obtida diretamente pelo auditor Correct answer.
  4. Resulta de estimativas internas elaboradas pela gestão

Explanation

A fiabilidade da evidência aumenta quando provém de fontes externas independentes e quando é obtida diretamente pelo auditor. A evidência interna e as declarações verbais são, em regra, menos fiáveis.

Question 6Auditoria

O risco de auditoria é composto por risco inerente, risco de controlo e:

  1. Risco de deteção Correct answer.
  2. Risco cambial
  3. Risco de mercado
  4. Risco de crédito

Explanation

O modelo de risco de auditoria integra o risco inerente, o risco de controlo e o risco de deteção. O risco de deteção é o risco de os procedimentos do auditor não detetarem uma distorção material existente.

Question 7Auditoria

A amostragem em auditoria é utilizada para:

  1. Eliminar a necessidade de qualquer julgamento profissional
  2. Substituir os testes de controlo por inspeção visual
  3. Garantir a deteção de todas as distorções existentes
  4. Aplicar procedimentos a menos de 100% dos itens de uma população para tirar conclusões sobre o todo Correct answer.

Explanation

A amostragem permite aplicar procedimentos a uma parte da população e, com base nos resultados, obter conclusões sobre o conjunto. Proporciona segurança razoável, mas não garante a deteção de todas as distorções.

Question 8Auditoria

A documentação de auditoria (papéis de trabalho) deve ser suficiente para:

  1. Divulgar publicamente a estratégia da entidade
  2. Servir de base ao relatório fiscal da entidade
  3. Justificar a remuneração da equipa de auditoria
  4. Permitir que um auditor experiente, sem ligação ao trabalho, compreenda o que foi feito e as conclusões obtidas Correct answer.

Explanation

Os papéis de trabalho devem permitir que um auditor experiente, que não participou no trabalho, compreenda a natureza, o momento e a extensão dos procedimentos e as conclusões alcançadas. Constituem prova do trabalho realizado.

Question 9Auditoria

O auditor descobre que a administração registou uma venda fictícia de 500.000 unidades monetárias, valor superior à materialidade definida. Qual é a consequência mais adequada?

  1. Ignorar o facto por se tratar de um único lançamento
  2. Tratar a distorção como material e considerar o seu efeito na opinião e na comunicação aos responsáveis pela governação Correct answer.
  3. Reduzir a materialidade para que a distorção deixe de ser relevante
  4. Ajustar diretamente os registos contabilísticos da entidade

Explanation

Uma distorção acima da materialidade deve ser acumulada e avaliada quanto ao efeito nas demonstrações e na opinião do auditor, sendo comunicada aos responsáveis pela governação. O auditor não corrige os registos, que são responsabilidade da gestão.

Question 10Auditoria

Ao avaliar o risco inerente de uma conta de inventários numa empresa com produtos perecíveis, o auditor deve considerar que esse risco tende a ser:

  1. Igual ao de qualquer outra conta, independentemente da natureza
  2. Mais elevado, devido à suscetibilidade de obsolescência e perda de valor Correct answer.
  3. Nulo, porque os inventários são facilmente contáveis
  4. Irrelevante para o planeamento do trabalho

Explanation

Produtos perecíveis estão sujeitos a obsolescência e perda de valor, o que aumenta a suscetibilidade de distorção antes de qualquer controlo. Por isso o risco inerente da conta de inventários tende a ser mais elevado.

Question 11Auditoria

O auditor pretende obter evidência sobre a existência de saldos de clientes junto de terceiros. O procedimento mais adequado é:

  1. Inspecionar o manual de procedimentos internos
  2. Recalcular os juros das vendas a prazo
  3. Confirmar os saldos diretamente com os clientes Correct answer.
  4. Analisar a política de recursos humanos da entidade

Explanation

A confirmação externa junto dos clientes fornece evidência direta e fiável sobre a existência dos saldos a receber. Trata-se de um procedimento substantivo clássico para a conta de clientes.

Question 12Auditoria

Se o auditor reduzir o risco de deteção aceitável, o efeito esperado é:

  1. Aumentar a materialidade global
  2. Diminuir a extensão dos procedimentos substantivos
  3. Eliminar a necessidade de testes de controlo
  4. Aumentar a extensão e a natureza mais rigorosa dos procedimentos substantivos Correct answer.

Explanation

Existe uma relação inversa entre o risco de deteção aceitável e a extensão dos procedimentos: quanto menor o risco de deteção aceitável, mais evidência o auditor necessita. Isso traduz-se em procedimentos mais extensos e rigorosos.

Question 13Auditoria

A carta de representações da gestão, obtida no final do trabalho, constitui:

  1. Evidência de auditoria complementar, que não substitui outra evidência disponível Correct answer.
  2. Um documento emitido pelo auditor ao cliente
  3. Uma garantia jurídica de que não existem fraudes
  4. Prova suficiente por si só para substituir todos os procedimentos substantivos

Explanation

As representações da gestão são evidência complementar e não podem substituir procedimentos que o auditor deveria realizar. A sua ausência ou recusa pode, contudo, afetar a opinião.

Question 14Auditoria

Um controlo interno que exige que dois colaboradores autorizem pagamentos acima de determinado valor é exemplo de:

  1. Teste substantivo de saldos
  2. Segregação de funções e autorização Correct answer.
  3. Procedimento analítico
  4. Confirmação externa

Explanation

A exigência de dupla autorização combina autorização e segregação de funções, reduzindo o risco de erro ou fraude. É um controlo preventivo típico do ambiente de controlo interno.

Question 15Auditoria

Ao planear a auditoria, o auditor deve obter conhecimento da entidade e do seu ambiente principalmente para:

  1. Determinar o número de sócios da entidade
  2. Definir o preço dos honorários
  3. Substituir a avaliação do controlo interno
  4. Identificar e avaliar riscos de distorção material Correct answer.

Explanation

O conhecimento da entidade, do setor e do ambiente permite identificar e avaliar os riscos de distorção material e planear a resposta adequada. É a base da avaliação de risco.

Question 16Auditoria

O relatório de auditoria com opinião com reservas (qualificada) é apropriado quando:

  1. As demonstrações financeiras estão isentas de distorções materiais
  2. O auditor não é independente da entidade
  3. O efeito da limitação é material e generalizado
  4. O auditor não obteve evidência suficiente e o efeito é material mas não generalizado Correct answer.

Explanation

A opinião com reservas aplica-se quando o efeito da limitação ou distorção é material, mas não generalizado às demonstrações como um todo. Se for generalizado, a opinião passa a adversa ou de abstenção.

Question 17Auditoria

A fraude caracteriza-se, em auditoria, por envolver:

  1. Ato intencional praticado por uma ou mais pessoas para obter vantagem indevida Correct answer.
  2. Divergência entre o saldo contabilístico e o extrato bancário
  3. Falta de atualização do software contabilístico
  4. Erro involuntário na aplicação de uma política contabilística

Explanation

A fraude distingue-se do erro pela intenção: envolve ato intencional, com dolo, praticado por indivíduos para obter vantagem indevida. O erro é involuntário.

Question 18Auditoria

O auditor realiza um procedimento analítico e verifica que a margem bruta caiu de 30% para 12% sem justificação comercial aparente. A atitude mais adequada é:

  1. Ajustar a margem nos registos da entidade
  2. Aceitar o valor, pois os procedimentos analíticos são apenas indicativos
  3. Concluir imediatamente pela existência de fraude
  4. Investigar a variação, obtendo evidência adicional sobre a sua causa Correct answer.

Explanation

Variações inesperadas em procedimentos analíticos constituem indício que exige investigação. O auditor deve obter evidência adicional para explicar a flutuação antes de concluir.

Question 19Auditoria

Em relação ao controlo interno, o auditor deve obter conhecimento:

  1. Somente se a entidade for cotada
  2. Apenas quando existem suspeitas de fraude
  3. Sempre, para identificar e avaliar os riscos de distorção material Correct answer.
  4. Só quando os testes substantivos falham

Explanation

O conhecimento do controlo interno é sempre necessário para identificar e avaliar riscos de distorção material e planear a resposta. Pode variar em profundidade, mas nunca é dispensável.

Question 20Auditoria

O auditor conclui que a entidade não vai conseguir continuar em atividade (going concern) e que a divulgação nas demonstrações é inadequada. A opinião mais apropriada é:

  1. Abstenção de opinião
  2. Opinião não modificada com ênfase
  3. Opinião com reservas por limitação de âmbito
  4. Opinião adversa Correct answer.

Explanation

Quando a questão de continuidade é material e generalizada e a divulgação é inadequada, a opinião deve ser adversa. A ênfase só se usa quando a divulgação é adequada.

Question 21Auditoria

O auditor identifica que a administração exerceu pressão sobre o responsável financeiro para não registar provisões. Este facto é mais relevante como:

  1. Questão irrelevante para a auditoria
  2. Erro de cálculo sem consequências
  3. Deficiência de software contabilístico
  4. Indício de risco de fraude relacionado com a atitude da administração Correct answer.

Explanation

A pressão da administração para manipular registos constitui indício de risco de fraude, designadamente pela atitude da gestão face ao controlo interno e à informação financeira. Exige resposta de auditoria adequada.

Question 22Auditoria

Para testar a eficácia operacional de um controlo de aprovação de faturas, o procedimento mais direto é:

  1. Recalcular a depreciação do imobilizado
  2. Confirmar saldos com fornecedores
  3. Inspecionar uma amostra de faturas verificando a evidência de aprovação Correct answer.
  4. Analisar a evolução das vendas

Explanation

Os testes de controlo avaliam se o controlo funcionou como concebido. Inspecionar faturas e verificar a evidência de aprovação testa diretamente a eficácia operacional desse controlo.

Question 23Auditoria

O auditor deteta uma distorção material que a administração se recusa a corrigir e cujo efeito é generalizado. A consequência adequada é:

  1. Emitir opinião não modificada, mencionando o facto em parágrafo de ênfase
  2. Abster-se de opinião por limitação de âmbito
  3. Emitir opinião com reservas
  4. Emitir opinião adversa Correct answer.

Explanation

Uma distorção material e generalizada não corrigida conduz a opinião adversa, pois afeta de forma generalizada a fidelidade das demonstrações. A recusa de correção agrava a situação.

Question 24Auditoria

A revisão da qualidade do trabalho de auditoria antes da emissão do relatório tem como finalidade principal:

  1. Aumentar o número de horas faturáveis
  2. Reduzir a documentação produzida
  3. Substituir a avaliação de risco efetuada
  4. Assegurar que o julgamento e as conclusões do auditor são apropriados e suportados pela evidência Correct answer.

Explanation

A revisão de qualidade avalia objetivamente os julgamentos significativos e as conclusões antes da emissão do relatório, reforçando a qualidade e a conformidade do trabalho. Não substitui etapas anteriores.

Question 25Auditoria

O auditor planeia um trabalho e define materialidade de execução inferior à materialidade global. A razão para esta margem é:

  1. Aumentar os honorários proporcionalmente
  2. Criar uma reserva para distorções não detetadas e reduzir o risco de que distorções não corrigidas excedam a materialidade global Correct answer.
  3. Eliminar a necessidade de avaliar distorções agregadas
  4. Cumprir uma exigência exclusivamente fiscal

Explanation

A materialidade de execução é fixada abaixo da materialidade global para deixar margem para distorções não detetadas e não corrigidas, reduzindo o risco de que o conjunto exceda a materialidade global.

Question 26Auditoria

O conceito de materialidade em auditoria refere-se a:

  1. A dimensão máxima do ficheiro de papéis de trabalho a arquivar
  2. O número mínimo de transações que o auditor deve testar em cada conta
  3. A importância relativa de uma distorção que pode influenciar as decisões dos utilizadores das demonstrações financeiras Correct answer.
  4. O prazo máximo permitido para emissão do relatório de auditoria

Explanation

A materialidade traduz o limiar a partir do qual distorções podem influenciar decisões económicas dos utilizadores. É uma medida de importância relativa, não uma regra operacional de arquivo ou de prazos.

Question 27Auditoria

Qual das seguintes é uma técnica de auditoria usada para obter evidência sobre saldos de fornecedores junto de terceiros?

  1. Confirmação externa dirigida aos fornecedores Correct answer.
  2. Observação física do inventário
  3. Recálculo da depreciação do imobilizado
  4. Revisão do manual de procedimentos internos

Explanation

A confirmação externa obtém evidência diretamente de terceiros sobre saldos ou condições. As restantes técnicas incidem sobre áreas ou documentos diferentes dos saldos de fornecedores.

Question 28Auditoria

A independência do auditor externo é fundamental porque:

  1. Autoriza o auditor a assumir funções de gestão na entidade auditada
  2. Permite ao auditor fixar livremente os honorários sem negociação
  3. Garante que o auditor não cometerá qualquer erro técnico no trabalho
  4. Assegura que o auditor não tem interesses que comprometam a objetividade da sua opinião Correct answer.

Explanation

A independência protege a objetividade e a credibilidade da opinião perante os utilizadores. Não garante ausência de erros nem legitima o exercício de funções de gestão.

Question 29Auditoria

O planeamento da auditoria deve ser realizado:

  1. No início do trabalho e revisto ao longo da auditoria à medida que surgem novos factos Correct answer.
  2. Somente quando a entidade altera o seu referencial contabilístico
  3. Apenas após a conclusão de todos os testes substantivos
  4. Exclusivamente pelo sócio responsável, sem envolvimento da equipa

Explanation

O planeamento é contínuo e iterativo, iniciando-se cedo e sendo atualizado conforme o trabalho progride. Não é um ato único nem reservado a uma fase final.

Question 30Auditoria

Uma distorção nas demonstrações financeiras classifica-se como material quando:

  1. Foi corrigida antes da emissão do relatório
  2. Ocorre apenas em contas de reduzida rotação
  3. O seu valor é inferior ao limiar de materialidade definido pelo auditor
  4. A sua omissão ou incorreção pode influenciar as decisões dos utilizadores Correct answer.

Explanation

A materialidade depende da capacidade de a distorção influenciar decisões dos utilizadores. Distorções abaixo do limiar não são, por definição, materiais, e a correção prévia altera a sua relevância.

Question 31Auditoria

Qual documento formaliza a aceitação de um novo trabalho de auditoria e clarifica as responsabilidades das partes?

  1. O relatório de auditoria
  2. A carta de compromisso (engagement letter) Correct answer.
  3. O memorando de planeamento
  4. A carta de representações da gestão

Explanation

A carta de compromisso estabelece o âmbito, as responsabilidades e os termos do trabalho acordados. Os restantes documentos têm finalidades distintas no processo.

Question 32Auditoria

O auditor aplica um teste de corte (cut-off) sobre as vendas do final do ano. Qual é o objetivo deste procedimento?

  1. Determinar o valor de mercado dos produtos vendidos
  2. Verificar se as vendas foram registadas no período a que respeitam Correct answer.
  3. Avaliar a competência técnica da equipa de vendas
  4. Confirmar a taxa de depreciação aplicada ao imobilizado

Explanation

O teste de corte assegura que as transações são registadas no período correto, evitando antecipação ou diferimento de réditos. Não incide sobre depreciações nem sobre competências de pessoal.

Question 33Auditoria

O auditor seleciona uma amostra de pagamentos e rastreia cada um até à fatura e à ordem de compra correspondente. Este procedimento testa principalmente:

  1. A integridade das divulgações sobre partes relacionadas
  2. A ocorrência e o suporte documental das transações Correct answer.
  3. A existência dos passivos registados
  4. A avaliação dos ativos fixos tangíveis

Explanation

O rastreio de transações registadas até ao suporte documental testa a ocorrência e o suporte das transações. Testar a integridade exigiria o sentido inverso, partindo dos documentos para os registos.

Question 34Auditoria

O auditor utiliza uma amostra estatística e obtém uma taxa de desvio superior à esperada num controlo. A resposta mais adequada é:

  1. Aumentar a extensão dos testes substantivos na área afetada Correct answer.
  2. Ignorar o resultado por se tratar de uma amostra
  3. Emitir imediatamente uma opinião adversa
  4. Reduzir a materialidade global para metade

Explanation

Quando o controlo revela desvios superiores ao esperado, a confiança no controlo diminui e o auditor reforça os testes substantivos. Não se ignoram resultados nem se emite opinião adversa com base num único teste.

Question 35Auditoria

O auditor deteta que a entidade alterou a política de reconhecimento de réditos sem divulgação adequada. Esta situação constitui sobretudo:

  1. Uma alteração legítima que dispensa divulgação
  2. Uma limitação ao âmbito do trabalho
  3. Um erro de transcrição sem relevância
  4. Um indício de distorção por tratamento contabilístico inadequado Correct answer.

Explanation

A aplicação de uma política inadequada, sem divulgação, gera distorção nas demonstrações financeiras. Não é uma limitação de âmbito, que ocorre quando o auditor não consegue obter evidência.

Question 36Auditoria

Relativamente a uma entidade que é auditada pela primeira vez, o auditor deve:

  1. Dispensar a avaliação do controlo interno
  2. Emitir obrigatoriamente uma opinião com reservas
  3. Confiar integralmente no trabalho do auditor anterior sem verificação
  4. Obter evidência sobre os saldos de abertura Correct answer.

Explanation

Numa primeira auditoria, o auditor deve obter evidência suficiente sobre os saldos de abertura para assegurar que não contêm distorções. Não pode confiar cegamente no antecessor nem emitir reservas por esse motivo.

Question 37Auditoria

O auditor pretende testar a integridade dos registos de compras. O procedimento mais adequado é:

  1. Selecionar documentos de compra e verificar se estão registados Correct answer.
  2. Confirmar os saldos bancários junto do banco
  3. Recalcular a depreciação do parque informático
  4. Selecionar registos de compras e procurar a fatura correspondente

Explanation

Para testar a integridade, parte-se dos documentos de suporte e verifica-se se foram registados, detetando omissões. O sentido inverso testa a ocorrência, não a integridade.

Question 38Auditoria

O auditor conclui que existe uma incerteza material quanto à continuidade, adequadamente divulgada nas demonstrações financeiras. A abordagem correta é:

  1. Emitir uma opinião adversa por falta de divulgação
  2. Recusar-se a emitir qualquer relatório
  3. Emitir uma opinião não modificada com uma secção de incerteza material relacionada com a continuidade Correct answer.
  4. Omitir qualquer referência ao assunto por estar divulgado

Explanation

Quando a incerteza está adequadamente divulgada, o auditor emite opinião não modificada incluindo uma secção de incerteza material. A opinião adversa só se justifica se a divulgação for inadequada.

Question 39Auditoria

O auditor identifica uma transação com uma parte relacionada não divulgada e material. A consequência mais provável é:

  1. Uma opinião com reservas ou adversa, conforme a generalização do efeito Correct answer.
  2. A emissão de uma carta de representações adicional que resolve a omissão
  3. A alteração do referencial contabilístico da entidade
  4. Uma opinião não modificada, por se tratar de matéria de gestão

Explanation

A omissão de divulgação material de partes relacionadas é uma distorção que afeta a opinião, qualificando-a ou tornando-a adversa conforme a generalização. Uma representação da gestão não corrige a omissão.

Question 40Auditoria

A rotação obrigatória do sócio responsável pelo trabalho de auditoria numa entidade de interesse público visa principalmente:

  1. Permitir que a entidade escolha livremente o seu auditor
  2. Aumentar o número de horas faturáveis por trabalho
  3. Mitigar a familiaridade excessiva e reforçar o ceticismo profissional Correct answer.
  4. Reduzir o custo do trabalho ao longo dos anos

Explanation

A rotação procura reduzir a ameaça de familiaridade que resulta de relações prolongadas. Não tem finalidade de custo nem de escolha do auditor pela entidade.

Question 41Auditoria

No final do trabalho, o auditor compara a sua estimativa de imparidades com a registada pela gestão e conclui que a diferença é imaterial. O tratamento correto é:

  1. Comunicar imediatamente a situação à autoridade de supervisão
  2. Registar a diferença como ajustamento obrigatório nas contas
  3. Ignorar a diferença sem qualquer registo no ficheiro
  4. Acumular a diferença na lista de distorções não corrigidas e avaliar o seu efeito agregado Correct answer.

Explanation

As distorções não corrigidas, mesmo imateriais individualmente, devem ser acumuladas e avaliadas em conjunto. Não se registam ajustamentos pelo auditor nem se ignoram sem documentação.

Question 42Auditoria

O auditor verifica que a entidade registou uma provisão para um processo judicial com base numa estimativa da gestão. Para avaliar a razoabilidade da estimativa, o procedimento mais adequado é:

  1. Confirmar o saldo da provisão com o banco da entidade
  2. Recalcular a depreciação dos equipamentos afetos ao processo
  3. Obter parecer do advogado da entidade e rever a correspondência sobre o processo Correct answer.
  4. Observar a contagem física das existências

Explanation

A razoabilidade de uma provisão litigiosa avalia-se com evidência sobre o desfecho provável, como pareceres jurídicos e correspondência. As restantes opções não fornecem evidência sobre o processo.

Question 43Auditoria

O auditor deteta que a administração não corrigiu uma distorção material mas cujo efeito está circunscrito a uma única conta. A opinião adequada é:

  1. Opinião com reservas (qualificada) Correct answer.
  2. Opinião não modificada com ênfase
  3. Abstenção de opinião
  4. Opinião adversa

Explanation

Uma distorção material mas não generalizada conduz a uma opinião com reservas. A opinião adversa exige efeito material e generalizado, e a abstenção aplica-se a limitações de âmbito generalizadas.

Question 44Auditoria

O auditor está impedido de observar a contagem física do inventário, que representa 60% do ativo, e não existem procedimentos alternativos. A opinião adequada é:

  1. Opinião adversa por distorção material
  2. Abstenção de opinião por limitação de âmbito material e generalizada Correct answer.
  3. Opinião não modificada com secção de incerteza material
  4. Opinião com reservas por limitação de âmbito

Explanation

Uma limitação de âmbito material e generalizada, sem procedimentos alternativos, conduz à abstenção de opinião. A opinião adversa aplica-se a distorções, não a impossibilidade de obter evidência.

Question 45Auditoria

O auditor suspeita de fraude envolvendo a direção. A resposta mais adequada é:

  1. Encerrar o trabalho sem comunicar, para preservar a confidencialidade
  2. Comunicar imediatamente o facto a toda a organização para recolher testemunhos
  3. Escalar a questão ao nível apropriado da governance e considerar implicações legais Correct answer.
  4. Confiar na carta de representações da gestão como resposta suficiente

Explanation

Suspeitas de fraude envolvendo a direção exigem escalonamento para órgãos de governance e avaliação de obrigações legais e de reporte. A comunicação alargada pode comprometer a investigação e a carta de representações não resolve a suspeita.

Question 46Auditoria

O auditor avalia um controlo automatizado que calcula automaticamente os juros de empréstimos. Para testar a sua eficácia operacional, o procedimento mais apropriado é:

  1. Indagar o responsável financeiro sobre a fiabilidade do sistema
  2. Confirmar os saldos de empréstimos com os bancos
  3. Observar a contagem física dos contratos de empréstimo
  4. Testar o algoritmo com dados de teste e verificar os resultados esperados Correct answer.

Explanation

Os controlos automatizados testam-se através de dados de teste ou reexecução do cálculo para verificar o funcionamento. A indagação isolada não evidencia a eficácia operacional.

Question 47Auditoria

O auditor deteta que um colaborador com acesso ao sistema de pagamentos também pode alterar os dados dos fornecedores. Esta situação representa:

  1. Uma política contabilística inadequada
  2. Uma deficiência significativa de controlo interno Correct answer.
  3. Uma segregação de funções adequada
  4. Uma limitação de âmbito imposta pela entidade

Explanation

A acumulação de funções incompatíveis num mesmo colaborador constitui uma deficiência de controlo interno, potencialmente significativa. Não é uma limitação de âmbito nem uma questão de política contabilística.

Question 48Auditoria

O auditor pretende reduzir o risco de não detetar uma distorção numa conta com risco inerente elevado. A medida mais eficaz é:

  1. Aumentar a extensão e a natureza mais substantiva dos procedimentos Correct answer.
  2. Adiar os testes para o ano seguinte
  3. Basear-se apenas em procedimentos analíticos simples
  4. Reduzir a dimensão da amostra para diminuir o esforço

Explanation

Um risco inerente elevado exige procedimentos mais extensos e de natureza mais fiável, reduzindo o risco de deteção. Reduzir a amostra ou confiar apenas em analíticos simples aumenta esse risco.

Question 49Auditoria

Qual é o principal objetivo da carta de representação da gestão obtida pelo auditor no final do trabalho?

  1. Substituir os procedimentos substantivos realizados sobre as contas anuais
  2. Confirmar por escrito as responsabilidades da gestão e as declarações prestadas durante a auditoria Correct answer.
  3. Documentar o plano de auditoria e a avaliação dos riscos identificados na fase de planeamento
  4. Servir de base legal para a emissão da opinião do auditor sobre as demonstrações financeiras

Explanation

A carta de representação é uma declaração escrita da gestão que confirma as suas responsabilidades (preparação das demonstrações financeiras, informação completa ao auditor) e corrobora outras evidências. Constitui prova de auditoria complementar, mas não substitui os procedimentos substantivos nem fundamenta por si só a opinião.

Question 50Auditoria

O auditor realizou procedimentos substantivos e obteve evidência suficiente sobre uma conta. Pretende agora avaliar se essa evidência é apropriada. Qual característica está a avaliar?

  1. A quantidade de itens de prova recolhidos para sustentar a conclusão
  2. A relevância e a fiabilidade da evidência face à afirmação testada Correct answer.
  3. O custo dos procedimentos aplicados em relação ao benefício obtido
  4. A extensão temporal do período abrangido pelos testes realizados

Explanation

A suficiência refere-se à quantidade de evidência, enquanto a adequação (ou apropriação) se refere à sua relevância e fiabilidade para a afirmação das demonstrações financeiras em causa. Avaliar se a evidência é apropriada significa, portanto, julgar a sua relevância e fiabilidade.