Auditoria: Fundamentos, Risco e Evidência
O que precisa de dominar
A auditoria financeira é um processo de obtenção e avaliação de evidência sobre as demonstrações financeiras, conduzido segundo normas técnicas (ISAs, adotadas em Portugal pelo OROC/Ordem dos Contabilistas Certificados conforme o enquadramento aplicável) e orientado por um objetivo: emitir uma opinião sobre se as demonstrações dão uma imagem verdadeira e apropriada. Domine a cadeia lógica: risco de auditoria = risco inerente × risco de controlo × risco de deteção. O risco inerente e o de controlo são riscos da entidade (não controláveis pelo auditor); o risco de deteção é o único que o auditor gere, através da natureza, extensão e timing dos procedimentos. Distinga materialidade (global, de performance e limiar de trivialidade) e saiba que a materialidade é julgamento profissional, não uma percentagem fixa.
Conceitos que aparecem sempre: assertões (existência, direitos e obrigações, ocorrência, integridade, valorização, corte, classificação e divulgação); procedimentos (inspeção, observação, confirmação externa, recálculo, reexecução, procedimentos analíticos, indagação); controlo interno e a dicotomia testes de controlo vs. testes substantivos; amostragem e extrapolação; documentação (papéis de trabalho, suficiência e adequação da evidência); fraude e erro (responsabilidade da gerência pela prevenção; ceticismo profissional do auditor); continuação de trabalho e independência.
Armadilhas típicas
- Confundir suficiência (quantidade) com adequação (qualidade/relevância e fiabilidade) da evidência.
- Dizer que o auditor "garante" a ausência de fraude ou a viabilidade futura da empresa - a segurança é razoável, não absoluta.
- Atribuir ao auditor a responsabilidade pela preparação das demonstrações - é da gerência.
- Trocar risco de deteção com risco de controlo na equação.
Regra de ouro
Se o risco inerente e o de controlo aumentam, o risco de deteção aceitável diminui, logo o auditor aumenta a extensão dos testes substantivos e/ou usa procedimentos mais fiáveis (confirmação externa em vez de indagação interna). Indagação sozinha nunca é evidência suficiente.