Bilanzbuchhalterprüfung cheat sheet

GoB: Bilanzidentität, Periodenabgrenzung, Vorsicht, Realisation, Einzelbewertung, Stetigkeit, Wesentlichkeit.

Bilanzgliederung § 266 HGB; GuV-Staffelformen § 275 HGB (Gesamt- oder Umsatzkostenverfahren).

Anschaffungskosten § 255 HGB: Kaufpreis plus Anschaffungsnebenkosten minus Anschaffungspreisminderungen; Herstellungskosten mit Pflicht- und Wahlbestandteilen.

Realisationsprinzip: Gewinne erst bei Verwirklichung; Verluste und Risiken sind zu antizipieren (Imparitätsprinzip § 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB).

Abschreibungen: planmäßig linear, degressiv oder leistungsbezogen; außerplanmäßig bei voraussichtlich dauernder Wertminderung § 253 Abs. 3 HGB.

Kleine Kapitalgesellschaften (§ 267 HGB): Bilanzverkürzung, Offenlegungserleichterungen; Größenklassen nach Bilanzsumme, Umsatz und Arbeitnehmerzahl.

Rückstellungen § 249 HGB: ungewisse Verbindlichkeiten, Abzinsung mit fristadäquatem Durchschnittszinssatz der Bundesbank.

Latente Steuern § 274 HGB: Differenzen zwischen Handels- und Steuerbilanz, Aktivierung Wahlrecht, Passivierung Pflicht.

HGB-Anschaffungskosten vs. IFRS: IFRS verbietet Aktivierung von Forschungskosten (IAS 38), Entwicklungskosten sind zu aktivieren bei Erfüllung der Kriterien.

IFRS-Leasing (IFRS 16): Nutzungsrecht und Leasingverbindlichkeit beim Leasingnehmer; HGB behandelt Operate-Leasing off-balance.

IFRS 15: Umsatzerlöse bei Übertragung der Verfügungsmacht, Fünft-Schritte-Modell (Vertrag, Leistungsverpflichtungen, Preis, Zuordnung, Realisierung).

HGB: Vorsichtsprinzip und Niederstwertprinzip dominieren; IFRS: Fair Value und Informationsorientierung, Verbot stiller Reserven.

IFRS 9: finanzielle Vermögenswerte klassifiziert nach Geschäftsmodell und Zahlungsstrommerkmalen (Amortized Cost, FVOCI, FVTPL).

IFRS-Rückstellungen: Ansatz nur bei gegenwärtiger Verpflichtung, Wahrscheinlichkeit über 50 %, bestmögliche Schätzung, Abzinsung.

IAS 2 Vorräte: Bewertung mit Anschaffungs-/Herstellungskosten oder niedrigerem Nettoveräußerungswert; Herstellungskosten enthalten Fertigungsgemeinkosten.

Latente Steuern IFRS (IAS 12): Balance-Sheet-Liability-Methode, Ansatz für alle temporären Differenzen, auch außerhalb der GuV.

Kostenartenrechnung: Aufwand vs. Kosten (neutraler Aufwand, Anderskosten, Zusatzkosten).

Kostenstellenrechnung: Betriebsabrechnungsbogen (BAB), Verteilung primärer Gemeinkosten, innerbetriebliche Verrechnungspreise.

Kostenträgerrechnung: Zuschlagskalkulation (Material-, Fertigungs-, Verwaltungs-, Vertriebsgemeinkostenzuschläge) und Divisionskalkulation.

Deckungsbeitrag = Umsatz − variable Kosten; Betriebsergebnis = Summe Deckungsbeiträge − Fixkosten.

Break-even-Menge = Fixkosten / (Stückpreis − variable Stückkosten).

Plankostenrechnung: starre und flexible Plankostenrechnung, Beschäftigungsabweichung und Verbrauchsabweichung.

Prozesskostenrechnung: Kostentreiber, leistungsmengeninduzierte und leistungsmengenneutrale Aktivitäten.

Kennzahlen: ROI = Umsatzrendite × Kapitalumschlag; Cashflow und Working Capital als Liquiditätssteuerungsgrößen.

Umsatzsteuer: Steuerschuldner ist Leistender (§ 13a UStG); Vorsteuerabzug setzt ordnungsgemäße Rechnung mit Pflichtangaben § 14 UStG voraus.

Steuersätze: 19 % Regelsatz, 7 % ermäßigt; Kleinunternehmerregelung § 19 UStG bei Umsatzgrenzen.

Ist- vs. Soll-Versteuerung: Soll-Versteuerung bei Bilanzierenden grundsätzlich Pflicht (§ 20 UStG).

Körperschaftsteuer 15 % plus Solidaritätszuschlag; Gewerbesteuer mit Steuermesszahl 3,5 % und Hebesatz der Gemeinde.

Gewerbesteuer: Hinzurechnungen (§ 8 GewStG) und Kürzungen (§ 9 GewStG); Freibetrag 24.500 EUR für Personengesellschaften.

Einkommensteuer: progressiver Tarif § 32a EStG; Abgeltungsteuer 25 % auf Kapitalerträge zuzüglich Soli.

Verlustverrechnung: Verlustvortrag unbeschränkt, Verlustrücktrag begrenzt (§ 10d EStG); Mindestbesteuerung § 10d Abs. 2 EStG.

Steuerliche Gewinnermittlung: Betriebsvermögensvergleich § 4 Abs. 1 EStG oder Einnahmen-Überschuss-Rechnung § 4 Abs. 3 EStG.

Liquiditätsgrade: 1. Grades = liquide Mittel / kurzfristiges Fremdkapital; 2. Grades zusätzlich kurzfristige Forderungen.

Kapitalbindung: Umlaufvermögen und Anlagevermögen bestimmen Kapitalbedarf; Working Capital = Umlaufvermögen − kurzfristige Verbindlichkeiten.

Cashflow nach DVFA: Jahresüberschuss plus Abschreibungen minus Zuschreibungen, bereinigt um Rückstellungsveränderungen.

Finanzierungsformen: Eigen- vs. Fremdfinanzierung, Innen- vs. Außenfinanzierung, Mezzanine-Kapital.

Investitionsrechnung: Kapitalwertmethode (NPV), interne Zinsfußmethode, statische Amortisationsrechnung.

Annuitätendarlehen: konstante Rate aus Zins- und Tilgungsanteil; Tilgungsplan mit Restschuldberechnung.

Kennzahlen: Eigenkapitalquote, Verschuldungsgrad, Anlagendeckung I und II.

Liquiditätsplanung: direkte und indirekte Methode, rollierende Finanzplanung, Zahlungsmittelbestand.

Aufbauorganisation: Stellen, Instanzen, Abteilungen; Leitungssysteme Einlinien-, Mehrlinien- und Stabilinienorganisation.

Organisationsformen: funktional, divisional, Matrixorganisation; Vor- und Nachteile nach Koordinationsaufwand und Konfliktpotenzial.

Managementprozess: Zielsetzung, Planung, Entscheidung, Umsetzung, Kontrolle (Regelkreis).

Portfolioanalyse (BCG): Achsen Marktwachstum und relativer Marktanteil; Felder Star, Cash Cow, Question Mark, Poor Dog.

Produktlebenszyklus: Einführung, Wachstum, Reife, Sättigung, Degeneration; Strategien je Phase.

Make-or-Buy-Entscheidung: Vergleich Eigenfertigungskosten mit Fremdbezugskosten inklusive Fixkostenabbau.

Kennzahlen und Kennzahlensysteme (DuPont, Balanced Scorecard) als Steuerungsinstrumente.

Führungsstile: autoritär, kooperativ, situativ; Führung nach Zielen (Management by Objectives).

Handelsregister: Eintragung ins Handelsregister begründet Rechtsschein; Kaufmannseigenschaft § 1 HGB.

Vertretungsmacht: Prokura § 48 HGB und Handlungsvollmacht § 54 HGB; Umfang und Erlöschensgründe.

BGB-Geschäftsfähigkeit: beschränkt geschäftsfähig ab 7 Jahren; Genehmigung des gesetzlichen Vertreters erforderlich.

Arbeitsvertrag: Pflichten des Arbeitgebers (Lohn, Fürsorge) und Arbeitnehmers (Arbeitspflicht, Treuepflicht).

Kündigung: ordentliche Kündigung mit gesetzlicher Frist § 622 BGB; außerordentliche Kündigung bei wichtigem Grund § 626 BGB.

Kündigungsschutzgesetz: Anwendbarkeit ab mehr als 10 Arbeitnehmern und Wartezeit von 6 Monaten.

Betriebsrat: Mitbestimmungsrechte § 87 BetrVG, Betriebsänderung § 111 BetrVG und Sozialplan.

Insolvenzrecht: Eröffnungsgründe Zahlungsunfähigkeit und Überschuldung; Antragspflicht des Geschäftsführers.

Sender-Empfänger-Modell: Encoding, Medium, Decoding, Feedback; Störquellen vermeiden.

Vier-Ohren-Modell (Schulz von Thun): Sach-, Selbstoffenbarungs-, Beziehungs- und Appellebene.

Präsentation: klare Gliederung (Einleitung, Hauptteil, Schluss), Visualisierung, Zeitmanagement, Zielgruppenorientierung.

Moderationstechniken: Brainstorming, Kartenabfrage, Punktabfrage, Priorisierung nach Eisenhower-Matrix.

Teamphasen nach Tuckman: Forming, Storming, Norming, Performing, Adjourning.

Konfliktmanagement: Konfliktursachen, Eskalationsstufen, Lösungsstrategien (Win-Win, Kompromiss, Vermeidung).

Feedback-Regeln: konkret, verhaltensbezogen, zeitnah, ich-bezogen; keine Pauschalurteile.

Projektmanagement: Projektauftrag, Meilensteinplanung, Gantt-Diagramm, Risikoanalyse, Projektabschluss.