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Bilanzbuchhalterprüfung practice questions

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Question 1Finanzbuchhaltung und Jahresabschluss nach HGB

Welche Voraussetzung muss nach § 246 Abs. 1 HGB grundsätzlich erfüllt sein, damit ein Vermögensgegenstand in der Bilanz des Kaufmanns aktiviert wird?

  1. Er muss innerhalb des Geschäftsjahres angeschafft worden sein
  2. Er muss am Abschlussstichtag zum Eigentum des Kaufmanns gehören oder ihm wirtschaftlich zuzurechnen sein und einen selbständigen Vermögenswert darstellen Correct answer.
  3. Er muss einen Wert von mindestens 800 Euro haben
  4. Er muss bereits vollständig bezahlt sein

Explanation

Nach dem Vollständigkeitsgebot sind alle Vermögensgegenstände zu aktivieren, die dem Kaufmann wirtschaftlich zuzurechnen sind und selbständig bewertbar sind. Der Zeitpunkt der Anschaffung innerhalb des Jahres, die Bezahlung oder eine Wertgrenze sind keine Aktivierungsvoraussetzungen.

Question 2Finanzbuchhaltung und Jahresabschluss nach HGB

Ein Unternehmer erwirbt eine Maschine für 100.000 Euro netto. Die Anschaffungsnebenkosten betragen 5.000 Euro, die Anschaffungspreisminderungen 2.000 Euro. Wie hoch sind die Anschaffungskosten nach § 255 Abs. 1 HGB?

  1. 107.000 Euro
  2. 103.000 Euro Correct answer.
  3. 105.000 Euro
  4. 100.000 Euro

Explanation

Anschaffungskosten sind die Aufwendungen, die geleistet werden, um einen Vermögensgegenstand zu erwerben und ihn in einen betriebsbereiten Zustand zu versetzen. Anschaffungsnebenkosten sind hinzuzurechnen, Anschaffungspreisminderungen abzusetzen, sodass 100.000 + 5.000 - 2.000 = 103.000 Euro anzusetzen sind.

Question 3Finanzbuchhaltung und Jahresabschluss nach HGB

Welche Bewertungsmethode ist für den Jahresabschluss nach HGB bei gleichartigen Vorräten zulässig, wenn die Anschaffungskosten unterschiedlich sind?

  1. Bewertung mit dem Wiederbeschaffungswert am Bilanzstichtag
  2. Bewertung mit dem höchsten im Jahr gezahlten Preis
  3. Bewertung mit den durchschnittlichen Anschaffungskosten (Durchschnittsverfahren) Correct answer.
  4. Bewertung mit dem erwarteten Verkaufspreis

Explanation

§ 240 Abs. 4 HGB erlaubt für gleichartige Vermögensgegenstände des Vorratsvermögens die Bewertung zum gewogenen Durchschnitt. Höchstpreis, Verkaufspreis und Wiederbeschaffungswert sind keine zulässigen Anschaffungskostenersatzwerte für die Zugangsbewertung.

Question 4Finanzbuchhaltung und Jahresabschluss nach HGB

Welche Aussage zum strengen Niederstwertprinzip bei Umlaufvermögen nach § 253 Abs. 4 HGB ist zutreffend?

  1. Es besteht ein Wahlrecht, ob abgeschrieben wird
  2. Eine Abschreibung ist nur bei dauerhafter Wertminderung erforderlich
  3. Die Abschreibung darf nur bei börsennotierten Wertpapieren erfolgen
  4. Liegt der beizulegende Wert am Abschlussstichtag unter den Anschaffungskosten, ist zwingend auf den niedrigeren Wert abzuschreiben Correct answer.

Explanation

Für das Umlaufvermögen gilt das strenge Niederstwertprinzip: Unterschreitet der beizulegende Wert die Anschaffungskosten, muss zwingend abgeschrieben werden, unabhängig von der Dauer der Wertminderung. Das Wahlrecht und die Beschränkung auf dauerhafte Wertminderung gelten für das Anlagevermögen.

Question 5Finanzbuchhaltung und Jahresabschluss nach HGB

Ein Unternehmen hat eine Forderung von 20.000 Euro gegen einen Kunden. Am Bilanzstichtag ist mit einem Ausfall von 30 Prozent zu rechnen. Wie ist nach HGB zu bewerten, wenn keine weiteren Informationen vorliegen?

  1. Die Forderung ist mit 14.000 Euro zu bewerten, da eine Einzelwertberichtigung in Höhe des erwarteten Ausfalls zu bilden ist Correct answer.
  2. Die Forderung ist mit 20.000 Euro zu bewerten, da der Ausfall noch nicht eingetreten ist
  3. Die Forderung ist auszubuchen, da ein Ausfall droht
  4. Die Forderung ist mit 10.000 Euro pauschal zu bewerten

Explanation

Für zweifelhafte Forderungen ist nach dem Niederstwertprinzip eine Einzelwertberichtigung in Höhe des geschätzten Ausfallrisikos zu bilden. Die Forderung wird daher mit dem erwarteten Eingangswert von 14.000 Euro angesetzt.

Question 6Finanzbuchhaltung und Jahresabschluss nach HGB

Welche der folgenden Positionen ist nach § 266 HGB auf der Passivseite der Bilanz als Rückstellung auszuweisen?

  1. Gezeichnetes Kapital
  2. Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten Correct answer.
  3. Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen
  4. Bilanzgewinn

Explanation

Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten sind nach § 266 Abs. 3 HGB unter den Rückstellungen auf der Passivseite zu zeigen. Verbindlichkeiten, Eigenkapital und Bilanzgewinn sind eigene Gliederungspositionen und keine Rückstellungen.

Question 7Finanzbuchhaltung und Jahresabschluss nach HGB

Wann ist eine Verbindlichkeit nach § 247 Abs. 1 HGB zu passivieren?

  1. Wenn sie am Abschlussstichtag dem Grunde und der Höhe nach sicher ist und wirtschaftlich verursacht wurde Correct answer.
  2. Wenn sie bereits bezahlt wurde
  3. Wenn sie im nächsten Geschäftsjahr fällig wird
  4. Wenn sie im Handelsregister eingetragen ist

Explanation

Verbindlichkeiten sind am Abschlussstichtag zu passivieren, wenn sie dem Grunde und der Höhe nach sicher sind und ihre wirtschaftliche Verursachung vor dem Stichtag liegt. Fälligkeit, Zahlung oder Registereintragung sind keine Passivierungsvoraussetzungen.

Question 8Finanzbuchhaltung und Jahresabschluss nach HGB

Welche Voraussetzung gilt für die Bildung einer Rückstellung für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften nach § 249 Abs. 1 HGB?

  1. Der Verlust muss am Bilanzstichtag wahrscheinlich und der Gegenstand des Geschäfts noch nicht erfüllt sein Correct answer.
  2. Die Rückstellung ist nur bei börsennotierten Unternehmen zulässig
  3. Der Verlust muss bereits realisiert worden sein
  4. Der Vertragspartner muss bereits in Verzug geraten sein

Explanation

Eine Drohverlustrückstellung ist zu bilden, wenn aus einem schwebenden Geschäft am Bilanzstichtag ein Verlust droht, also der Wert der eigenen Leistung den Wert der Gegenleistung übersteigt. Das Geschäft darf noch nicht beiderseits erfüllt sein und der Verlust muss überwiegend wahrscheinlich sein.

Question 9Finanzbuchhaltung und Jahresabschluss nach HGB

Ein Unternehmen bildet eine Rückstellung für eine in zwei Jahren erwartete Zahlung von 10.000 Euro. Welcher Abzinsungssatz ist nach § 253 Abs. 2 HGB maßgeblich, wenn die Restlaufzeit mehr als ein Jahr beträgt?

  1. Der durchschnittliche Marktzinssatz der vergangenen zehn Jahre für die entsprechende Laufzeit
  2. Der durchschnittliche Marktzinssatz der vergangenen sieben Jahre für die entsprechende Laufzeit Correct answer.
  3. Ein unternehmensindividuell festgelegter Zinssatz
  4. Der Leitzins der Europäischen Zentralbank am Bilanzstichtag

Explanation

Nach § 253 Abs. 2 HGB sind Rückstellungen mit einer Restlaufzeit von mehr als einem Jahr mit dem ihrer Restlaufzeit entsprechenden durchschnittlichen Marktzinssatz der vergangenen sieben Geschäftsjahre abzuzinsen. Der Zehn-Jahres-Durchschnitt gilt nur für Altersversorgungsverpflichtungen.

Question 10Finanzbuchhaltung und Jahresabschluss nach HGB

Welche Bilanzierung ist für ein selbst erstelltes immaterielles Anlagegut (z. B. eine selbst entwickelte Marke) nach § 248 Abs. 2 HGB zutreffend?

  1. Es besteht ein Aktivierungsverbot für nicht entgeltlich erworbene immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens Correct answer.
  2. Es besteht ein Aktivierungswahlrecht nur für Marken und Drucktitel
  3. Es besteht ein Aktivierungswahlrecht für selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens
  4. Es besteht eine Aktivierungspflicht

Explanation

Nach § 248 Abs. 2 HGB dürfen selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens nicht aktiviert werden, es gilt ein Aktivierungsverbot. Für entgeltlich erworbene immaterielle Anlagegüter besteht dagegen eine Aktivierungspflicht.

Question 11Finanzbuchhaltung und Jahresabschluss nach HGB

Wie sind planmäßige Abschreibungen auf abnutzbare Anlagegüter nach § 253 Abs. 3 HGB zu berechnen?

  1. Die Abschreibung richtet sich nach dem Marktwert am Bilanzstichtag
  2. Die Abschreibung ist nur bei Wertminderung vorzunehmen
  3. Die Abschreibung erfolgt stets linear über zehn Jahre
  4. Die Anschaffungs- oder Herstellungskosten sind auf die Geschäftsjahre der voraussichtlichen Nutzungsdauer zu verteilen Correct answer.

Explanation

§ 253 Abs. 3 HGB schreibt die planmäßige Abschreibung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten über die voraussichtliche Nutzungsdauer vor. Die Verteilung kann linear oder nach einer anderen planmäßigen Methode erfolgen, eine starre Zehn-Jahres-Frist besteht nicht.

Question 12Finanzbuchhaltung und Jahresabschluss nach HGB

Ein Lastkraftwagen wird für 120.000 Euro netto angeschafft und soll linear über sechs Jahre abgeschrieben werden. Wie hoch ist die planmäßige Jahresabschreibung bei Zugang am 1. Januar?

  1. 24.000 Euro
  2. 30.000 Euro
  3. 12.000 Euro
  4. 20.000 Euro Correct answer.

Explanation

Bei linearer Abschreibung werden die Anschaffungskosten gleichmäßig auf die Nutzungsdauer verteilt. Bei 120.000 Euro und sechs Jahren ergibt sich eine Jahresabschreibung von 20.000 Euro.

Question 13Finanzbuchhaltung und Jahresabschluss nach HGB

Welche Aussage zur Behandlung von Herstellungskosten nach § 255 Abs. 2 HGB ist zutreffend?

  1. Forschungskosten sind stets in die Herstellungskosten einzubeziehen
  2. Nur die Fertigungslöhne gehören zu den Herstellungskosten
  3. Materialkosten, Fertigungslöhne und angemessene Teile der Material- und Fertigungsgemeinkosten sind in die Herstellungskosten einzubeziehen Correct answer.
  4. Vertriebskosten sind stets in die Herstellungskosten einzubeziehen

Explanation

Zu den Herstellungskosten gehören die Material- und Fertigungseinzelkosten sowie die angemessenen Teile der Material- und Fertigungsgemeinkosten. Vertriebskosten und Forschungskosten gehören nicht dazu.

Question 14Finanzbuchhaltung und Jahresabschluss nach HGB

Welche Aussage zum Realisationsprinzip nach § 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB ist zutreffend?

  1. Erwartete Gewinne aus schwebenden Geschäften sind zu aktivieren
  2. Gewinne sind bereits bei Vertragsabschluss zu berücksichtigen
  3. Gewinne und Verluste sind stets gleich zu behandeln
  4. Gewinne sind erst zu berücksichtigen, wenn sie am Abschlussstichtag realisiert sind Correct answer.

Explanation

Das Realisationsprinzip verlangt, Gewinne erst bei Realisation, also nach Erbringung der Leistung und Entstehung des Anspruchs, zu berücksichtigen. Erwartete Gewinne aus schwebenden Geschäften dürfen nicht vorweggenommen werden.

Question 15Finanzbuchhaltung und Jahresabschluss nach HGB

Was besagt das Imparitätsprinzip nach § 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB?

  1. Verluste dürfen erst bei Zahlung berücksichtigt werden
  2. Gewinne und Verluste sind stets gleichmäßig zu berücksichtigen
  3. Erwartete Verluste sind zu berücksichtigen, erwartete Gewinne nicht Correct answer.
  4. Nur realisierte Verluste sind zu berücksichtigen

Explanation

Das Imparitätsprinzip verlangt eine ungleiche Behandlung von Chancen und Risiken: Drohende Verluste sind bereits zu berücksichtigen, während erwartete Gewinne erst bei Realisation erfasst werden. Es ergänzt das Realisationsprinzip zum Vorsichtsprinzip.

Question 16Finanzbuchhaltung und Jahresabschluss nach HGB

Welche Rechtsfolge hat die Verletzung der Inventurpflicht nach § 240 HGB für den Jahresabschluss?

  1. Es entsteht lediglich eine steuerliche Nachzahlung
  2. Der Jahresabschluss ist nichtig
  3. Der Jahresabschluss bleibt gültig, es entsteht nur eine Ordnungswidrigkeit
  4. Der Jahresabschluss ist fehlerhaft und muss berichtigt werden Correct answer.

Explanation

Das Inventar ist Grundlage der Bilanz; fehlt eine ordnungsgemäße Inventur, ist der Jahresabschluss fehlerhaft und zu berichtigen. Die Inventurpflicht ist eine zwingende GoB-Anforderung, deren Verletzung die Richtigkeit des Abschlusses beeinträchtigt.

Question 17Finanzbuchhaltung und Jahresabschluss nach HGB

Welche Methode der Inventur ist nach § 241 HGB zulässig, wenn eine körperliche Bestandsaufnahme am Abschlussstichtag nicht möglich ist?

  1. Verzicht auf die Inventur
  2. Inventur durch Schätzung ohne Verfahren
  3. Stichprobeninventur Correct answer.
  4. Bewertung nach dem Verkaufswert

Explanation

§ 241 HGB erlaubt unter bestimmten Voraussetzungen die Stichprobeninventur sowie die permanente Inventur. Eine körperliche Bestandsaufnahme ist nicht in jedem Fall zwingend, sofern ein anerkanntes Verfahren die Vollständigkeit und Richtigkeit sicherstellt.

Question 18Finanzbuchhaltung und Jahresabschluss nach HGB

Wie ist ein Bilanzgewinn nach § 266 HGB einzuordnen?

  1. Er ist eine Rückstellung
  2. Er ist ein aktivierungspflichtiger Vermögensgegenstand
  3. Er ist eine Verbindlichkeit gegenüber den Gesellschaftern
  4. Er ist Teil des Eigenkapitals und wird auf der Passivseite ausgewiesen Correct answer.

Explanation

Der Bilanzgewinn ist eine Eigenkapitalposition und wird nach § 266 Abs. 3 HGB auf der Passivseite im Eigenkapital ausgewiesen. Er ergibt sich aus dem Jahresergebnis nach Verrechnung mit Gewinnvortrag und Einstellungen in Rücklagen.

Question 19Finanzbuchhaltung und Jahresabschluss nach HGB

Welche Aussage zur Bewertung von Verbindlichkeiten nach § 253 Abs. 1 HGB ist zutreffend?

  1. Verbindlichkeiten sind mit dem Barwert der erwarteten Zahlung anzusetzen
  2. Verbindlichkeiten sind stets mit dem Marktwert anzusetzen
  3. Verbindlichkeiten sind mit dem Nennwert abzüglich eines Sicherheitsabschlags anzusetzen
  4. Verbindlichkeiten sind mit ihrem Erfüllungsbetrag anzusetzen Correct answer.

Explanation

Verbindlichkeiten sind nach § 253 Abs. 1 HGB mit ihrem Erfüllungsbetrag zu bewerten. Das ist der Betrag, der zur Erfüllung der Verpflichtung aufzuwenden ist.

Question 20Finanzbuchhaltung und Jahresabschluss nach HGB

Ein Unternehmen hat am Bilanzstichtag eine Verbindlichkeit in Höhe von 50.000 Euro, die in drei Jahren fällig ist. Wie ist sie nach § 253 Abs. 1 HGB zu bewerten, wenn keine Besonderheiten vorliegen?

  1. Mit 50.000 Euro, da Verbindlichkeiten mit dem Erfüllungsbetrag anzusetzen sind Correct answer.
  2. Mit 45.000 Euro wegen eines Sicherheitsabschlags
  3. Mit dem abgezinsten Barwert
  4. Mit dem Marktwert am Bilanzstichtag

Explanation

Verbindlichkeiten werden mit dem Erfüllungsbetrag angesetzt, eine Abzinsung ist bei Verbindlichkeiten nach § 253 Abs. 1 HGB nicht vorgesehen. Der volle Rückzahlungsbetrag von 50.000 Euro ist zu passivieren.

Question 21Finanzbuchhaltung und Jahresabschluss nach HGB

Welche Aussage zur Behandlung von Anzahlungen auf der Aktivseite ist zutreffend?

  1. Geleistete Anzahlungen sind nur bei Anzahlungen auf Anlagegüter zu aktivieren
  2. Geleistete Anzahlungen sind sofort als Aufwand zu erfassen
  3. Geleistete Anzahlungen sind stets als Verbindlichkeit zu passivieren
  4. Geleistete Anzahlungen auf Vorräte sind als Aktivposten gesondert auszuweisen Correct answer.

Explanation

Geleistete Anzahlungen stellen einen Anspruch auf Lieferung dar und sind als Vermögensgegenstand auf der Aktivseite gesondert auszuweisen. Sie sind nicht sofort als Aufwand zu erfassen, sondern erst bei Erfüllung des Geschäfts.

Question 22Finanzbuchhaltung und Jahresabschluss nach HGB

Welche Aussage zum Anlagespiegel nach § 284 Abs. 3 HGB ist zutreffend?

  1. Er zeigt die Entwicklung der Anschaffungs- und Herstellungskosten sowie die Abschreibungen des Geschäftsjahres und der Vorjahre Correct answer.
  2. Er ersetzt die Bilanz
  3. Er ist nur für immaterielle Vermögensgegenstände aufzustellen
  4. Er ist nur bei kapitalmarktorientierten Unternehmen aufzustellen

Explanation

Der Anlagespiegel stellt die Entwicklung der einzelnen Posten des Anlagevermögens dar, gegliedert nach Anschaffungs- und Herstellungskosten, Zugängen, Abgängen, Umbuchungen und Abschreibungen. Er ist Bestandteil des Anhangs.

Question 23Finanzbuchhaltung und Jahresabschluss nach HGB

Ein Unternehmen tauscht eine Maschine gegen eine andere Maschine gleicher Art. Wie ist der Zugang nach HGB grundsätzlich zu bewerten?

  1. Mit dem beizulegenden Zeitwert des hingegebenen Vermögensgegenstandes, sofern dieser verlässlich bestimmbar ist Correct answer.
  2. Mit dem Nennwert
  3. Immer mit dem Buchwert des hingegebenen Gegenstandes
  4. Mit dem Erinnerungswert von einem Euro

Explanation

Beim Tausch ist der Zugang grundsätzlich mit dem beizulegenden Zeitwert des hingegebenen Vermögensgegenstandes zu bewerten, sofern dieser verlässlich bestimmbar ist. Ist der Zeitwert nicht bestimmbar, kommt eine Bewertung zum Buchwert in Betracht.

Question 24Finanzbuchhaltung und Jahresabschluss nach HGB

Welche Aussage zur Abgrenzung von Rückstellungen und Verbindlichkeiten ist zutreffend?

  1. Verbindlichkeiten werden nur bei Gewinnen gebildet
  2. Rückstellungen werden nur bei Verlusten gebildet
  3. Rückstellungen betreffen ungewisse Verbindlichkeiten, während Verbindlichkeiten dem Grunde und der Höhe nach sicher sind Correct answer.
  4. Rückstellungen sind stets höher zu bewerten als Verbindlichkeiten

Explanation

Rückstellungen sind für ungewisse Verbindlichkeiten und für drohende Verluste zu bilden, während Verbindlichkeiten dem Grunde und der Höhe nach feststehen. Beide sind Fremdkapital, unterscheiden sich aber in der Sicherheit der Verpflichtung.

Question 25Finanzbuchhaltung und Jahresabschluss nach HGB

Welche Rechtsfolge hat die Verletzung des Vorsichtsprinzips durch eine Überbewertung von Vermögensgegenständen im Jahresabschluss?

  1. Es entsteht nur eine steuerliche Konsequenz
  2. Der Abschluss ist fehlerhaft und muss berichtigt werden Correct answer.
  3. Der Abschluss bleibt gültig, weil das Vorsichtsprinzip nur eine Empfehlung ist
  4. Der Abschluss ist nichtig

Explanation

Das Vorsichtsprinzip ist ein Grundsatz ordnungsmäßiger Buchführung und damit zwingend zu beachten. Eine Überbewertung von Vermögensgegenständen macht den Abschluss fehlerhaft und erfordert eine Berichtigung.

Question 26Finanzbuchhaltung und Jahresabschluss nach HGB

Welche Aussage zur Bilanzierung eines aktivierten Disagios nach § 250 Abs. 3 HGB ist zutreffend?

  1. Der Unterschiedsbetrag ist als Rechnungsabgrenzungsposten zu aktivieren und planmäßig über die Laufzeit abzuschreiben. Correct answer.
  2. Der Unterschiedsbetrag ist in die Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten einzustellen.
  3. Der Unterschiedsbetrag ist als außerordentlicher Ertrag zu vereinnahmen.
  4. Der Unterschiedsbetrag ist sofort als Zinsaufwand in voller Höhe zu erfassen.

Explanation

Nach § 250 Abs. 3 HGB darf der Unterschiedsbetrag zwischen dem Ausgabebetrag einer Verbindlichkeit und ihrem höheren Erfüllungsbetrag als Rechnungsabgrenzungsposten aktiviert werden. Dieser Betrag ist anschließend planmäßig über die Laufzeit der Verbindlichkeit abzuschreiben. Die Aktivierung mindert den periodengerechten Aufwand der ersten Jahre und verteilt ihn auf die Gesamtlaufzeit.

Question 27Finanzbuchhaltung und Jahresabschluss nach HGB

Ein Unternehmen hat eine Forderung von 20.000 Euro, die zum Bilanzstichtag bereits seit 14 Monaten fällig ist und bei der ein Ausfall wahrscheinlich ist. Wie ist die Forderung nach HGB zu bewerten?

  1. Sie ist mit dem Nennwert anzusetzen, da die Fälligkeit allein keine Wertminderung begründet.
  2. Sie ist in einen Rechnungsabgrenzungsposten umzubuchen und planmäßig aufzulösen.
  3. Sie ist auf den wahrscheinlichen Ausfallbetrag abzuschreiben, wobei das strenge Niederstwertprinzip gilt. Correct answer.
  4. Sie ist mit dem Barwert der erwarteten Zahlung unter Ansatz eines Marktzinses zu passivieren.

Explanation

Bei Forderungen aus Lieferungen und Leistungen greift das strenge Niederstwertprinzip des § 253 Abs. 4 HGB, sodass bei wahrscheinlichem Ausfall eine Abschreibung auf den niedrigeren beizulegenden Wert vorzunehmen ist. Die lange Überfälligkeit ist ein starkes Indiz für die Wertminderung. Der abgeschriebene Betrag wird als Aufwand im Jahresergebnis erfasst.

Question 28Finanzbuchhaltung und Jahresabschluss nach HGB

Welche Aussage zur Bewertung des Vorratsvermögens nach § 253 Abs. 1 und Abs. 4 HGB ist zutreffend?

  1. Vorräte sind mit dem Verkaufspreis abzüglich eines pauschalen Gewinnzuschlags zu bewerten.
  2. Vorräte sind höchstens mit den Anschaffungs- oder Herstellungskosten und bei Wertminderung mit dem niedrigeren beizulegenden Wert anzusetzen. Correct answer.
  3. Vorräte sind stets mit den Anschaffungs- oder Herstellungskosten ohne jede Wertkorrektur anzusetzen.
  4. Vorräte sind mit dem höheren Wert aus Anschaffungskosten und Tageswert zu bewerten.

Explanation

Nach § 253 Abs. 1 HGB sind Vermögensgegenstände höchstens mit den Anschaffungs- oder Herstellungskosten anzusetzen. Für das Umlaufvermögen schreibt § 253 Abs. 4 HGB zusätzlich das strenge Niederstwertprinzip vor, wonach bei einem niedrigeren beizulegenden Wert zum Abschlussstichtag abzuschreiben ist. Damit ist die Obergrenze der Anschaffungskosten mit einer möglichen Abwertung verbunden.

Question 29Finanzbuchhaltung und Jahresabschluss nach HGB

Ein Unternehmen hat zum 31.12. eine Mietvorauszahlung für das Folgejahr von 12.000 Euro geleistet. Wie ist dieser Betrag im Jahresabschluss zu behandeln?

  1. Er ist in voller Höhe als Aufwand des laufenden Jahres zu erfassen.
  2. Er ist als passiver Rechnungsabgrenzungsposten zu bilanzieren.
  3. Er ist als aktiver Rechnungsabgrenzungsposten anzusetzen und im Folgejahr aufzulösen. Correct answer.
  4. Er ist als Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten zu passivieren.

Explanation

Nach § 250 Abs. 1 HGB sind Ausgaben vor dem Abschlussstichtag, die Aufwand für eine bestimmte Zeit nach diesem Tag darstellen, als aktiver Rechnungsabgrenzungsposten anzusetzen. Die Mietvorauszahlung betrifft das Folgejahr und ist daher abzugrenzen. Im Folgejahr wird der Posten erfolgswirksam aufgelöst.

Question 30Finanzbuchhaltung und Jahresabschluss nach HGB

Welche Aussage zur Behandlung eines GoF bei der Erstkonsolidierung nach § 301 HGB ist zutreffend?

  1. Der GoF ist mit dem Eigenkapital zu verrechnen, ohne das Ergebnis zu berühren.
  2. Der GoF ist als Vermögensgegenstand zu aktivieren und planmäßig über die Nutzungsdauer abzuschreiben. Correct answer.
  3. Der GoF ist als Sonderposten mit Rücklageanteil zu passivieren.
  4. Der GoF ist stets sofort erfolgswirksam zu verrechnen.

Explanation

Der Geschäfts- oder Firmenwert entsteht als Unterschiedsbetrag zwischen Anschaffungskosten der Beteiligung und dem anteiligen Eigenkapital der Tochter. Nach § 301 Abs. 3 HGB ist er als Vermögensgegenstand zu aktivieren und planmäßig über seine Nutzungsdauer abzuschreiben. Die Abschreibung belastet das Konzernergebnis der Folgeperioden.

Question 31Finanzbuchhaltung und Jahresabschluss nach HGB

Welche Aussage zur Bewertung von Rückstellungen nach § 253 Abs. 2 HGB ist zutreffend?

  1. Rückstellungen sind mit dem beizulegenden Zeitwert am Bilanzstichtag zu bewerten.
  2. Rückstellungen sind mit dem Erfüllungsbetrag anzusetzen, der nach vernünftiger kaufmännischer Beurteilung notwendig ist. Correct answer.
  3. Rückstellungen sind mit den Anschaffungskosten der zugrunde liegenden Verpflichtung zu bewerten.
  4. Rückstellungen sind stets mit dem Nennwert der zugrunde liegenden Verpflichtung anzusetzen.

Explanation

Nach § 253 Abs. 2 HGB sind Rückstellungen mit dem Erfüllungsbetrag zu bewerten, der nach vernünftiger kaufmännischer Beurteilung notwendig ist, um die Verpflichtung zu erfüllen. Dabei sind künftige Preis- und Kostensteigerungen zu berücksichtigen. Rückstellungen mit einer Laufzeit von mehr als einem Jahr sind zudem abzuzinsen.

Question 32Finanzbuchhaltung und Jahresabschluss nach HGB

Ein Unternehmen hat einen Pensionsverpflichtung mit einer Restlaufzeit von 15 Jahren und einem Erfüllungsbetrag von 500.000 Euro. Welcher Abzinsungssatz ist nach § 253 Abs. 2 HGB maßgeblich?

  1. Der durchschnittliche Marktzins der vergangenen sieben Geschäftsjahre für entsprechende Laufzeiten.
  2. Der aktuelle Marktzins am Bilanzstichtag für die Restlaufzeit.
  3. Der gesetzliche Basiszinssatz der Deutschen Bundesbank.
  4. Der durchschnittliche Marktzins der vergangenen zehn Geschäftsjahre für entsprechende Laufzeiten. Correct answer.

Explanation

Nach § 253 Abs. 2 HGB sind Rückstellungen mit einer Restlaufzeit von mehr als einem Jahr mit dem ihrer Restlaufzeit entsprechenden durchschnittlichen Marktzins der vergangenen zehn Geschäftsjahre abzuzinsen. Für Altersversorgungsverpflichtungen gilt diese Zehnjahresregelung ebenfalls. Der aktuelle Stichtagszins ist hierfür nicht maßgeblich.

Question 33Finanzbuchhaltung und Jahresabschluss nach HGB

Welche Aussage zur Bilanzierung eines geleisteten Anzahlungsbetrags auf eine Maschine ist zutreffend?

  1. Die Anzahlung ist als aktiver Rechnungsabgrenzungsposten zu bilanzieren.
  2. Die Anzahlung ist als geleistete Anzahlung auf der Aktivseite zu erfassen. Correct answer.
  3. Die Anzahlung ist sofort als Aufwand zu erfassen.
  4. Die Anzahlung ist als Verbindlichkeit zu passivieren.

Explanation

Leistet ein Unternehmen eine Anzahlung auf einen noch nicht gelieferten Vermögensgegenstand, entsteht ein Anspruch auf Lieferung, der als geleistete Anzahlung auf der Aktivseite auszuweisen ist. Erst mit der Lieferung wird der Betrag in das Anlage- oder Vorratsvermögen umgebucht. Eine Verbindlichkeit entsteht dagegen bei erhaltenen Anzahlungen.

Question 34Finanzbuchhaltung und Jahresabschluss nach HGB

Ein Unternehmen hat eine Maschine mit Anschaffungskosten von 100.000 Euro erworben, die linear über acht Jahre abgeschrieben wird. Nach drei Jahren wird eine außerplanmäßige Abschreibung wegen dauernder Wertminderung auf 40.000 Euro vorgenommen. Wie ist der Buchwert nach der außerplanmäßigen Abschreibung anzusetzen?

  1. 62.500 Euro als fortgeführter Buchwert ohne Wertminderung.
  2. 100.000 Euro als Anschaffungskosten.
  3. 25.000 Euro als Restwert nach vollständiger Abschreibung.
  4. 40.000 Euro als niedrigerer beizulegender Wert. Correct answer.

Explanation

Bei einer dauernden Wertminderung ist nach § 253 Abs. 3 HGB außerplanmäßig auf den niedrigeren beizulegenden Wert abzuschreiben. Der Buchwert nach drei Jahren linearer Abschreibung beträgt 62.500 Euro; da der beizulegende Wert mit 40.000 Euro darunter liegt, ist dieser anzusetzen. Die Abschreibung mindert das Jahresergebnis entsprechend.

Question 35Finanzbuchhaltung und Jahresabschluss nach HGB

Welche Aussage zur Bewertung von Verbindlichkeiten in fremder Währung nach § 256a HGB ist zutreffend?

  1. Fremdwährungsverbindlichkeiten sind stets mit dem Kurs am Tag der Entstehung zu bewerten.
  2. Fremdwährungsverbindlichkeiten sind nur bei einer Restlaufzeit unter einem Jahr umzurechnen.
  3. Fremdwährungsverbindlichkeiten sind mit dem höheren Wert aus Entstehungskurs und Stichtagskurs zu bewerten.
  4. Fremdwährungsverbindlichkeiten sind mit dem Devisenkassamittelkurs am Abschlussstichtag umzurechnen, wobei bei einer Restlaufzeit über einem Jahr das Imparitätsprinzip gilt. Correct answer.

Explanation

Nach § 256a HGB sind auf fremde Währung lautende Vermögensgegenstände und Verbindlichkeiten mit dem Devisenkassamittelkurs am Abschlussstichtag umzurechnen. Bei einer Restlaufzeit von mehr als einem Jahr ist das Imparitätsprinzip zu beachten, sodass bei Verbindlichkeiten ein höherer Stichtagskurs zu berücksichtigen ist. Bei kurzfristigen Posten ist das strenge Niederstwert- bzw. Höchstwertprinzip maßgeblich.

Question 36Finanzbuchhaltung und Jahresabschluss nach HGB

Welche Aussage zur Bewertung von Beteiligungen im Anlagevermögen nach § 253 Abs. 3 HGB ist zutreffend?

  1. Beteiligungen sind mit dem niedrigeren Wert aus Anschaffungskosten und Börsenkurs zwingend abzuschreiben.
  2. Beteiligungen sind mit den Anschaffungskosten abzüglich planmäßiger Abschreibungen zu bewerten.
  3. Beteiligungen sind mit den Anschaffungskosten anzusetzen; bei voraussichtlich dauernder Wertminderung ist eine außerplanmäßige Abschreibung vorzunehmen. Correct answer.
  4. Beteiligungen sind stets mit dem beizulegenden Zeitwert zu bewerten.

Explanation

Beteiligungen gehören zum Anlagevermögen und sind grundsätzlich mit den Anschaffungskosten zu bewerten. Nach § 253 Abs. 3 HGB ist bei einer voraussichtlich dauernden Wertminderung eine außerplanmäßige Abschreibung auf den niedrigeren beizulegenden Wert vorzunehmen. Eine planmäßige Abschreibung erfolgt nur bei abnutzbaren Gegenständen.

Question 37Finanzbuchhaltung und Jahresabschluss nach HGB

Welche Aussage zur Bilanzierung von erhaltenen Anzahlungen auf der Passivseite ist zutreffend?

  1. Erhaltene Anzahlungen sind sofort als Ertrag zu erfassen.
  2. Erhaltene Anzahlungen sind als Rechnungsabgrenzungsposten zu aktivieren.
  3. Erhaltene Anzahlungen sind als Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten zu bilden.
  4. Erhaltene Anzahlungen sind als Verbindlichkeit zu passivieren, bis die Leistung erbracht ist. Correct answer.

Explanation

Erhält ein Unternehmen vor der Lieferung oder Leistung eine Zahlung, entsteht eine Verpflichtung zur Lieferung, die als Verbindlichkeit zu passivieren ist. Erst mit der Erbringung der Leistung wird die Anzahlung erfolgswirksam aufgelöst. Die Passivierung entspricht dem Realisationsprinzip, da der Ertrag erst mit der Leistungserbringung entsteht.

Question 38Finanzbuchhaltung und Jahresabschluss nach HGB

Welche Aussage zur Behandlung von Zuschüssen für ein abnutzbares Anlagegut nach HGB ist zutreffend?

  1. Zuschüsse können von den Anschaffungskosten abgesetzt oder als passiver Sonderposten bilanziert und über die Nutzungsdauer aufgelöst werden. Correct answer.
  2. Zuschüsse sind als Rückstellung zu passivieren.
  3. Zuschüsse sind als aktiver Rechnungsabgrenzungsposten zu aktivieren.
  4. Zuschüsse sind stets sofort als außerordentlicher Ertrag zu erfassen.

Explanation

Zuschüsse für abnutzbare Anlagegüter können nach HGB wahlweise von den Anschaffungskosten abgesetzt oder als Sonderposten für Investitionszuschüsse passiviert werden. Bei der Passivierung wird der Zuschuss über die Nutzungsdauer des Anlageguts planmäßig aufgelöst. Beide Methoden führen zu einer periodengerechten Erfolgszuordnung.

Question 39Finanzbuchhaltung und Jahresabschluss nach HGB

Ein Unternehmen hat eine Forderung aus Lieferung und Leistung von 10.000 Euro, die erst in zwei Jahren fällig ist und nicht verzinst wird. Wie ist die Forderung nach HGB zu bewerten?

  1. Mit dem Rückzahlungsbetrag zuzüglich aufgelaufener Zinsen.
  2. Mit dem beizulegenden Zeitwert am Bilanzstichtag zwingend.
  3. Mit dem Nennwert von 10.000 Euro, da Forderungen nicht abzuzinsen sind.
  4. Mit dem Barwert unter Berücksichtigung eines angemessenen Zinssatzes, da es sich um eine unverzinsliche langfristige Forderung handelt. Correct answer.

Explanation

Unverzinsliche Forderungen mit einer Laufzeit von mehr als einem Jahr sind nach HGB auf den Barwert abzuzinsen, da der Nennwert einen Zinsanteil enthält. Die Abzinsung erfolgt mit einem angemessenen Zinssatz für die Restlaufzeit. Der Unterschiedsbetrag wird erfolgswirksam erfasst.

Question 40Finanzbuchhaltung und Jahresabschluss nach HGB

Welche Aussage zur Bilanzierung eines Disagios bei einer Verbindlichkeit ist zutreffend, wenn das Unternehmen das Wahlrecht zur Aktivierung ausübt?

  1. Das Disagio ist als Rückstellung zu passivieren.
  2. Das Disagio ist als außerordentlicher Ertrag zu erfassen.
  3. Das Disagio ist sofort als Zinsaufwand zu erfassen.
  4. Das Disagio ist als Rechnungsabgrenzungsposten zu aktivieren und über die Laufzeit der Verbindlichkeit abzuschreiben. Correct answer.

Explanation

Übt das Unternehmen das Wahlrecht nach § 250 Abs. 3 HGB aus, wird das Disagio als Rechnungsabgrenzungsposten aktiviert. Der Betrag ist planmäßig über die Laufzeit der Verbindlichkeit abzuschreiben. Dadurch wird der Zinsaufwand periodengerecht verteilt.

Question 41Bilanzierung und Bewertung nach HGB sowie Grundzüge IFRS

Nach § 246 Abs. 2 HGB sind Vermögensgegenstände grundsätzlich in der Bilanz des Eigentümers anzusetzen. Wann ist ein Wirtschaftsgut nach HGB als Vermögensgegenstand zu aktivieren?

  1. Wenn es entgeltlich erworben wurde und bereits vollständig bezahlt ist
  2. Wenn es ausschließlich zur Weiterveräußerung bestimmt ist
  3. Wenn es selbstständig bewertbar und veräußerbar ist sowie dem Unternehmen einen wirtschaftlichen Vorteil bietet Correct answer.
  4. Wenn es im Anlageverzeichnis geführt wird und länger als ein Jahr genutzt wird

Explanation

Der HGB-Vermögensgegenstandsbegriff verlangt Selbstständigkeit, d. h. abstrakte Veräußerbarkeit und selbstständige Bewertbarkeit, sowie einen wirtschaftlichen Vorteil. Entgeltlichkeit und Bezahlung sind keine konstitutiven Merkmale, sondern betreffen das Aktivierungsverbot des § 248 Abs. 2 HGB für selbst geschaffene immaterielle Werte.

Question 42Bilanzierung und Bewertung nach HGB sowie Grundzüge IFRS

Welche Bewertungsmethode ist nach § 256 HGB für den Ansatz von Vorräten zulässig, sofern die Voraussetzungen erfüllt sind?

  1. Bewertung mit den Anschaffungskosten der zuletzt angeschafften Einheit
  2. Bewertung mit dem niedrigeren Wert aus Anschaffungskosten und Börsenwert
  3. Bewertung mit den durchschnittlichen Anschaffungskosten oder mit Verbrauchsfolgeverfahren Correct answer.
  4. Bewertung mit dem beizulegenden Zeitwert am Abschlussstichtag

Explanation

§ 256 HGB erlaubt die Bewertung zu Durchschnittswerten sowie Verbrauchsfolgeverfahren wie FIFO und LIFO. Dabei sind die Anschaffungs- oder Herstellungskosten die Ausgangsgröße, die durch das Verfahren auf die Bestände verteilt werden.

Question 43Bilanzierung und Bewertung nach HGB sowie Grundzüge IFRS

Ein Unternehmen hat eine Maschine mit Anschaffungskosten von 120.000 Euro erworben. Die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer beträgt acht Jahre, die Abschreibung erfolgt linear. Nach welchem Betrag ist die Maschine am Ende des dritten Jahres nach HGB bewertet, wenn keine weiteren Umstände vorliegen?

  1. 90.000 Euro
  2. 120.000 Euro
  3. 45.000 Euro
  4. 75.000 Euro Correct answer.

Explanation

Die lineare Abschreibung beträgt jährlich 15.000 Euro (120.000 Euro geteilt durch acht Jahre). Nach drei Jahren sind 45.000 Euro abgeschrieben, sodass der Buchwert 75.000 Euro beträgt.

Question 44Bilanzierung und Bewertung nach HGB sowie Grundzüge IFRS

Welcher Grundsatz verlangt nach § 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB, dass alle Risiken und Verluste berücksichtigt werden, die bis zum Abschlussstichtag entstanden sind?

  1. Grundsatz der Fortführung der Unternehmenstätigkeit
  2. Grundsatz der Vorsicht Correct answer.
  3. Grundsatz der Periodenabgrenzung
  4. Grundsatz der Einzelbewertung

Explanation

§ 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB konkretisiert den Vorsichtsgrundsatz: Alle vorhersehbaren Risiken und Verluste, die bis zum Abschlussstichtag entstanden sind, sind zu berücksichtigen, auch wenn sie erst nach dem Stichtag bekannt werden. Gewinne sind dagegen nur zu berücksichtigen, wenn sie realisiert sind.

Question 45Bilanzierung und Bewertung nach HGB sowie Grundzüge IFRS

Welche Voraussetzungen müssen nach § 249 HGB für die Bildung einer Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten erfüllt sein?

  1. Es muss eine Verbindlichkeit gegenüber einem Gesellschafter bestehen und der Betrag bekannt sein
  2. Es muss eine ungewisse Verbindlichkeit gegenüber Dritten bestehen, deren Höhe oder Fälligkeit ungewiss ist Correct answer.
  3. Es muss ein künftiger, noch nicht begründeter Aufwand mit hoher Wahrscheinlichkeit erwartet werden
  4. Es muss ein Rechtsgeschäft mit einem Dritten abgeschlossen worden sein und ein Zahlungsbetrag feststehen

Explanation

Nach § 249 Abs. 1 HGB sind Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten zu bilden, wenn eine Außenverpflichtung besteht und entweder die Höhe oder die Fälligkeit ungewiss ist. Reine Zukunftserwartungen ohne gegenwärtige Verpflichtung rechtfertigen keine Rückstellung.

Question 46Bilanzierung und Bewertung nach HGB sowie Grundzüge IFRS

Welche Aussage zur Herstellungskostenuntergrenze nach § 255 Abs. 2 HGB ist zutreffend?

  1. Nur die Materialkosten und Lohnkosten der Fertigung müssen einbezogen werden, nicht die Fertigungsgemeinkosten
  2. Die Materialeinzelkosten, Fertigungseinzelkosten und die Material- und Fertigungsgemeinkosten müssen mindestens einbezogen werden Correct answer.
  3. Alle Material- und Fertigungskosten sowie der anteilige Verwaltungsaufwand müssen zwingend einbezogen werden
  4. Es dürfen nur die Kosten einbezogen werden, die auch steuerlich abzugsfähig sind

Explanation

Nach § 255 Abs. 2 HGB umfasst die Untergrenze der Herstellungskosten die Materialeinzelkosten, Fertigungseinzelkosten sowie die Material- und Fertigungsgemeinkosten. Verwaltungsaufwand, Vertriebskosten und Fremdkapitalzinsen dürfen einbezogen werden, müssen aber nicht.

Question 47Bilanzierung und Bewertung nach HGB sowie Grundzüge IFRS

Was versteht man unter dem Niederstwertprinzip des § 253 Abs. 3 und 4 HGB?

  1. Vermögensgegenstände des Umlaufvermögens sind höchstens mit dem niedrigeren Wert aus Anschaffungskosten und beizulegendem Wert anzusetzen Correct answer.
  2. Vermögensgegenstände sind stets mit dem niedrigsten Wert anzusetzen, der sich aus historischen Kosten ergibt
  3. Vermögensgegenstände des Anlagevermögens sind bei Wertminderung zwingend außerplanmäßig abzuschreiben, ohne Ausnahme
  4. Schulden sind mit dem höchsten wahrscheinlichen Erfüllungsbetrag zu bewerten

Explanation

Das Niederstwertprinzip verlangt für Umlaufvermögen nach § 253 Abs. 4 HGB das strenge Niederstwertprinzip: Liegt der beizulegende Wert unter den Anschaffungskosten, muss abgeschrieben werden. Für das Anlagevermögen gilt nach § 253 Abs. 3 HGB ein gemildertes Niederstwertprinzip.

Question 48Bilanzierung und Bewertung nach HGB sowie Grundzüge IFRS

Welche Aussage zum Anschaffungskostenbegriff des § 255 Abs. 1 HGB ist zutreffend?

  1. Anschaffungskosten umfassen auch die nach dem Erwerb anfallenden Erhaltungsaufwendungen
  2. Anschaffungskosten umfassen auch die Finanzierungskosten während der Bauzeit
  3. Anschaffungskosten sind stets der Wiederbeschaffungswert am Bilanzstichtag
  4. Anschaffungskosten sind die Aufwendungen, die geleistet werden, um einen Vermögensgegenstand zu erwerben und ihn in einen betriebsbereiten Zustand zu versetzen Correct answer.

Explanation

§ 255 Abs. 1 HGB definiert Anschaffungskosten als die Aufwendungen, die geleistet werden, um einen Vermögensgegenstand zu erwerben und ihn in einen betriebsbereiten Zustand zu versetzen, soweit sie dem Gegenstand einzeln zugeordnet werden können. Anschaffungspreisminderungen sind abzusetzen.

Question 49Bilanzierung und Bewertung nach HGB sowie Grundzüge IFRS

Ein Unternehmen hat eine Forderung von 10.000 Euro gegen einen Kunden. Zum Bilanzstichtag ist bekannt, dass der Kunde in Insolvenz geraten ist und die Forderung voraussichtlich nur zu 40 Prozent realisiert werden kann. Wie ist die Forderung nach HGB zu bewerten?

  1. Mit 0 Euro, da bei Insolvenz stets eine Vollabschreibung erfolgt
  2. Mit 6.000 Euro, da der Ausfall erst im Folgejahr realisiert wird
  3. Mit 4.000 Euro, da eine Einzelwertberichtigung in Höhe des erwarteten Ausfalls vorzunehmen ist Correct answer.
  4. Mit 10.000 Euro, da die Forderung zivilrechtlich noch besteht

Explanation

Nach dem strengen Niederstwertprinzip ist die Forderung mit dem niedrigeren beizulegenden Wert anzusetzen. Bei einem erwarteten Realisationswert von 40 Prozent beträgt der Buchwert 4.000 Euro, die Differenz von 6.000 Euro wird als Einzelwertberichtigung erfasst.

Question 50Bilanzierung und Bewertung nach HGB sowie Grundzüge IFRS

Welche Aussage zur Pensionsrückstellung nach § 253 Abs. 2 HGB ist zutreffend?

  1. Sie ist mit dem beizulegenden Zeitwert des Planvermögens zu bewerten
  2. Sie ist mit den historischen Anschaffungskosten des Arbeitgebers zu bewerten
  3. Sie ist mit dem Erfüllungsbetrag nach vernünftiger kaufmännischer Beurteilung zu bewerten und über die Restlaufzeit abzuzinsen Correct answer.
  4. Sie ist nur bei einer unmittelbaren Versorgungszusage zu bilden

Explanation

Nach § 253 Abs. 2 HGB sind Rückstellungen mit dem Erfüllungsbetrag anzusetzen, der nach vernünftiger kaufmännischer Beurteilung erforderlich ist. Pensionsrückstellungen sind pauschal mit dem durchschnittlichen Marktzinssatz der vergangenen zehn Jahre abzuzinsen.