Steuern (Umsatzsteuer, Ertragsteuern, Steuerrecht)
Umsatzsteuer
Die Umsatzsteuer ist eine Allphasen-Nettoumsatzsteuer mit Vorsteuerabzug. Prüfungsrelevant sind die Steuerbarkeit (§ 1 UStG), Steuerpflicht, Steuerbefreiungen, der ermäßigte Steuersatz (§ 12 UStG), die Voraussetzungen des Vorsteuerabzugs (§ 15 UStG) sowie die Rechnungsanforderungen (§ 14 UStG). Achten Sie auf die Unterscheidung von Ist- und Soll-Versteuerung sowie auf die Behandlung von Anzahlungen und Dauerrechnungen.
Ertragsteuern
Kandidaten müssen die Grundzüge der Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer und Einkommensteuer kennen: Steuerbilanz, Maßgeblichkeitsprinzip (§ 5 EStG), verdeckte Gewinnausschüttungen, Gewerbesteuer-Hinzurechnungen nach § 8 GewStG und die Freibeträge.
Typische Fallen
Häufig wird die Kleinunternehmerregelung (§ 19 UStG) mit der Vorsteuerabzugsberechtigung verwechselt. Ebenso beliebt: Verwechslung von Steuerbefreiung und Steuersatzermäßigung sowie die Behandlung von Rechnungen ohne Pflichtangaben (kein Vorsteuerabzug). Bei der Gewerbesteuer wird oft die Hinzurechnung von Miet- und Zinsaufwendungen übersehen.
Faustregel
Bei jeder Umsatzsteuerfrage: Steuerbar? Steuerpflichtig? Welcher Satz? Wer schuldet?
Rechenbeispiel
Ein Unternehmer erhält eine Rechnung über 1.190 € (netto 1.000 €, 19 % USt). Vorsteuerabzug 190 €, sofern die Rechnung alle Pflichtangaben enthält. Bei einer Rechnung ohne Steuernummer oder USt-IdNr. ist der Vorsteuerabzug zu versagen.