Buchhalterprüfung cheat sheet

Bilanzgleichung: Vermögen (Aktiva) = Kapital (Passiva); Passiva = Eigenkapital + Fremdkapital.

Doppik: Jeder Geschäftsfall berührt mindestens zwei Konten; Buchungssatzformel: Soll an Haben, Beträge stets gleich hoch (Bilanzgleichung bleibt gewahrt).

Aktivkonten (Bestandskonten): Zugang im Soll, Abgang im Haben; Passivkonten umgekehrt: Zugang im Haben, Abgang im Soll.

Erfolgskonten sind Unterkonten des Eigenkapitals: Aufwandskonten werden im Soll bebucht, Ertragskonten im Haben; Saldo fließt in GuV und damit ins Eigenkapital.

Umsatzsteuer: Ausgangsrechnung = Forderung im Soll, Erlös im Haben, USt-Verbindlichkeit im Haben; Eingangsrechnung = Aufwand/Ware im Soll, Vorsteuer im Soll, Verbindlichkeit im Haben.

Kontenrahmen: SKR 03 (Prozessgliederung nach Abschlussarten, Kontenklassen 0–9) und SKR 04 (Abschlussgliederung nach Bilanzpositionen); Wahl ist stetig beizubehalten.

Inventurverfahren: Stichtagsinventur, zeitnahe Inventur, Stichprobeninventur, permanente Inventur; Bewertungsvereinfachung nach § 241a HGB bei Kleinstkapitalgesellschaften.

GoB-Beispiele: Richtigkeit und Willkürfreiheit, Klarheit, Vollständigkeit, Periodenabgrenzung, Vorsicht, Fortführung, Stetigkeit, Wesentlichkeit.

Bestandteile (§ 242 HGB): Bilanz, GuV, Anhang; Kapitalgesellschaften zusätzlich Lagebericht (§ 264 HGB) und ggf. Kapitalflussrechnung/Eigenkapitalspiegel.

Ansatzvorschriften: Aktivierungsverbot für selbst geschaffene Marken, Drucktitel, Kundenlisten (§ 248 Abs. 2 HGB); Aktivierungswahlrecht für selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens.

Handelsrechtliche Bewertungsobergrenze: Anschaffungs- oder Herstellungskosten (§ 253 Abs. 1 HGB); steuerrechtlich gilt § 6 Abs. 1 EStG mit AK/HK als Obergrenze.

Herstellungskosten: Mindestansatz der Einzelkosten (§ 255 Abs. 2 HGB); Wahlrecht für angemessene Teile der Material-/Fertigungsgemeinkosten, Abschreibungen und Verwaltungskosten.

Planmäßige Abschreibung: Nutzungsdauer nach AfA-Tabellen; handelsrechtlich Wahlrecht bei Finanzanlagen und voraussichtlich dauernder Wertminderung, steuerrechtlich zwingend (§ 6 Abs. 1 Nr. 1, 2 EStG).

Abschreibungsmethoden: linear (AK/HK ÷ Nutzungsdauer), degressiv (fallend, Wechsel zur linearen Methode zulässig), Leistungsabschreibung; steuerrechtlich ab 2008 nur noch lineare AfA für bewegliche Wirtschaftsgüter (§ 7 EStG).

Geringwertige Wirtschaftsgüter: Sofortabschreibung bis 800 € netto (§ 6 Abs. 2 EStG); Sammelposten 800–1.000 € netto über 5 Jahre (§ 6 Abs. 2a EStG).

Rückstellungen: Handelsrechtlich für ungewisse Verbindlichkeiten und drohende Verluste (§ 249 HGB), Abzinsung mit 7-Jahres-Durchschnittszins (§ 253 Abs. 2 HGB); steuerrechtlich nur für gesetzlich genannte Fälle (§ 6 Abs. 1 Nr. 3a EStG).

Maßgeblichkeit: Handelsbilanz ist Grundlage der Steuerbilanz (§ 5 Abs. 1 EStG); Durchbrechung durch steuerliche Wahlrechte (umgekehrte Maßgeblichkeit seit BilMoG eingeschränkt).

Umsatzsteuer: Regelsteuersatz 19 %, ermäßigt 7 % (§ 12 UStG); Steuerschuldner ist der leistende Unternehmer (§ 13a UStG), Vorsteuerabzug nach § 15 UStG.

Voraussetzungen Vorsteuerabzug: ordnungsgemäße Rechnung (§ 14 UStG), Leistung für das Unternehmen, keine Ausschlusstatbestände (§ 15 Abs. 2 UStG).

Kleinunternehmerregelung: Befreiung von USt, wenn Gesamtumsatz im vorangegangenen Kalenderjahr 22.000 € nicht überstieg und im laufenden Jahr 50.000 € nicht übersteigt (§ 19 UStG).

Ist-Versteuerung: Zulässig bei Gesamtumsatz bis 800.000 € (§ 20 UStG); Steuerschuld entsteht mit Vereinnahmung des Entgelts.

Körperschaftsteuer: 15 % auf zu versteuerndes Einkommen (§ 23 KStG), zzgl. Solidaritätszuschlag 5,5 % auf die KSt; Gewerbesteuer mit Freibetrag 24.500 € (§ 11 GewStG).

Gewerbesteuer-Messbetrag: Steuermesszahl 3,5 % (§ 14 GewStG), Hebesatz durch Gemeinde (mind. 200 %, § 16 GewStG); GewSt ist keine Betriebsausgabe (§ 4 Abs. 5b EStG).

Einkommensteuer: Progressiver Tarif (§ 32a EStG); Grundfreibetrag und Spitzensteuersatz 42 % ab zu versteuerndem Einkommen über 66.761 € (2024), Reichensteuer 45 % ab 277.826 €.

Betriebliche Steuerlehre: Steuerbelastungsvergleich, Steuerwirkungslehre, Steuerplanung; Ziel ist Minimierung der Gesamtsteuerlast unter Beachtung von Rechtsform und Rechtswahl.

Kostenartenrechnung: Erfassung und Abgrenzung der Kosten (Zweck, Zurechenbarkeit, Beschäftigung); Abgrenzung von Aufwand zu Kosten (Anderskosten, kalkulatorische Kosten, neutrale Aufwendungen).

Kostenstellenrechnung: Verteilung der Gemeinkosten auf Kostenstellen mittels BAB; Verfahren: Anbauverfahren, Stufenleiterverfahren, Gleichungsverfahren (Simultanverfahren).

Kostenträgerrechnung: Zuschlagskalkulation (Material-, Fertigungs-, Verwaltungs-, Vertriebsgemeinkostenzuschlag), Divisionskalkulation, Äquivalenzziffernkalkulation.

Deckungsbeitrag: DB = Umsatz − variable Kosten; Betriebsergebnis = Summe der DB − Fixkosten. Break-even-Menge = Fixkosten ÷ Stückdeckungsbeitrag.

Kostenrechnungssysteme: Ist-, Normal-, Plankostenrechnung; Vollkosten- vs. Teilkostenrechnung; Grenzplankostenrechnung als Entscheidungsinstrument.

Controllinginstrumente: Kennzahlen (Rentabilität, Liquidität, Wirtschaftlichkeit), Kennzahlensysteme (DuPont, ROI-Baum), Budgetierung, Abweichungsanalyse (Preis-, Mengen-, Verbrauchsabweichung).

Abweichungsanalyse: Istkosten − Plankosten = Gesamtabweichung; Zerlegung in Preisabweichung (ΔPreis × Istmenge) und Mengenabweichung (ΔMenge × Planpreis).

ROI = Umsatzrentabilität × Kapitalumschlag = (Gewinn ÷ Umsatz) × (Umsatz ÷ Gesamtkapital).

Finanzierungsarten: Außen- vs. Innenfinanzierung, Eigen- vs. Fremdfinanzierung, Beteiligungs- vs. Kreditfinanzierung, langfristig vs. kurzfristig.

Kapitalkosten: WACC = (EK ÷ GK) × rEK + (FK ÷ GK) × rFK × (1 − Steuersatz); Kapitalkostensatz als Mindestverzinsung für Investitionen.

Investitionsrechnung: Statisch (Kostenvergleich, Gewinnvergleich, Rentabilität, Amortisation) und dynamisch (Kapitalwert, interne Zinsfuß, Annuität).

Kapitalwertmethode: C0 = −A0 + Σ (Et − At) ÷ (1 + i)^t; Investition vorteilhaft bei C0 > 0; interne Zinsfuß-Methode: i mit C0 = 0.

Liquiditätskennzahlen: Liquidität 1. Grades = liquide Mittel ÷ kurzfristige Verbindlichkeiten; 2. Grades = (liquide Mittel + Forderungen) ÷ kurzfristige Verbindlichkeiten; 3. Grades = Umlaufvermögen ÷ kurzfristige Verbindlichkeiten.

Finanzplanung: Kapitalbedarfsrechnung, Finanzplan (kurz-, mittel-, langfristig), Cashflow als Innenfinanzierungskraft; Working Capital = Umlaufvermögen − kurzfristige Verbindlichkeiten.

Leasing vs. Kauf: Entscheidung über Kapitalwert der Zahlungsströme nach Steuern; Leasingraten sind i. d. R. Betriebsausgaben, beim Leasingnehmer keine Aktivierung (Ausnahme: wirtschaftliches Eigentum).

Kreditfinanzierung: Effektivzinsberechnung, Annuitätendarlehen (Annuität = Zins + Tilgung), endfälliges Darlehen, Kontokorrentkredit als kurzfristige Liquiditätsreserve.

Managementprozess: Zielsetzung, Planung, Entscheidung, Durchführung, Kontrolle; Regelkreis mit Rückkopplung (Steuerung).

Unternehmensziele: Ökonomische (Gewinn, Rentabilität, Liquidität), soziale und ökologische Ziele; Zielbeziehungen: komplementär, konkurrierend, indifferent.

Kennzahlen: Rentabilitäten (EK-, GK-, Umsatzrentabilität), Wirtschaftlichkeit = Leistung ÷ Kosten, Produktivität = Output ÷ Input.

Portfolioanalyse (BCG): Achsen Marktwachstum und relativer Marktanteil; Felder Stars, Cash Cows, Question Marks, Poor Dogs mit Normstrategien.

Lebenszyklus: Einführungs-, Wachstums-, Reife-, Sättigungs- und Degenerationsphase; unterschiedliche Strategien und Finanzbedarfe je Phase.

SWOT-Analyse: Stärken/Schwächen (intern) vs. Chancen/Risiken (extern); Basis für Strategieformulierung und Maßnahmenplanung.

Break-even-Analyse: Fixkosten ÷ Deckungsbeitrag pro Stück; Sicherheitsstrecke = (Istmenge − Break-even-Menge) ÷ Istmenge.

Balanced Scorecard: Perspektiven Finanzen, Kunden, interne Prozesse, Lernen und Entwicklung; Ursache-Wirkungsketten und Kennzahlen je Perspektive.

Kaufmannsbegriff (§ 1 HGB): Betreiber eines Handelsgewerbes; handelsrechtliche Pflichten: Buchführung (§ 238 HGB), Bilanzierung (§ 242 HGB), Aufbewahrung (10 Jahre für Bücher, 6 Jahre für Geschäftsbriefe, § 257 HGB).

Handelsregister: Eintragung in Abteilung A (Einzelkaufleute, OHG, KG) und B (Kapitalgesellschaften); Publizitätspflichten (§ 325 HGB).

Rechtsformen: Einzelunternehmen, OHG (§§ 105 ff. HGB), KG (§§ 161 ff. HGB), GmbH (Stammkapital 25.000 €), AG (Grundkapital 50.000 €).

Arbeitsvertrag: Pflichten des Arbeitgebers (Lohnzahlung, Fürsorge) und Arbeitnehmers (Arbeitspflicht, Treue, Gehorsam); Kündigungsfristen gem. § 622 BGB (4 Wochen, Verlängerung nach Beschäftigungsdauer).

Kündigungsschutzgesetz: Anwendbar ab mehr als 10 Arbeitnehmern (§ 23 KSchG); soziale Rechtfertigung nach § 1 KSchG (personen-, verhaltens-, betriebsbedingt).

Sozialversicherung: Kranken-, Pflege-, Renten-, Arbeitslosen- und Unfallversicherung; Beitragsaufteilung Arbeitgeber/Arbeitnehmer (Unfallversicherung allein Arbeitgeber).

Lohnsteuer: Einbehaltung durch Arbeitgeber (§ 38 EStG), Abführung an das Finanzamt; Lohnsteuer ist keine Betriebsausgabe, sondern durchlaufender Posten.

Betriebsrat: Mitbestimmungsrechte nach BetrVG (§§ 87 ff.: soziale Angelegenheiten, personelle, wirtschaftliche Mitbestimmung); Betriebsvereinbarungen als Rechtsquellen.

Prüfungsarten: Jahresabschlussprüfung (§ 316 HGB), Konzernabschlussprüfung, Sonderprüfungen, interne Revision; Prüfungspflicht ab bestimmten Größenklassen (§ 267 HGB).

Prüfungsurteile: uneingeschränkt, eingeschränkt (§ 322 Abs. 4 HGB), Versagung (§ 322 Abs. 5 HGB), Negativurteil; Bestätigungsvermerk als Ergebnis.

Prüfungsgrundsätze: Unabhängigkeit, Unparteilichkeit, Eigenverantwortlichkeit, Gewissenhaftigkeit, Verschwiegenheit; Prüfungshandlungen: Aufnahme des Prüffeldes, Prüfungsplanung, Prüfungsdurchführung, Berichterstattung.

Prüfungsmethoden: Stichprobenprüfung, Vollprüfung, Systemprüfung, analytische Prüfungshandlungen, Einzelfallprüfung; Prüfungsnachweise (Belege, Bestätigungen, Inventuren).

Berichtswesen: Lagebericht (§ 289 HGB) mit Geschäftsverlauf, Lage, Prognose, Risikobericht; Anhang mit Erläuterungen, Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden.

Berufsethik: Berufsgrundsätze der Wirtschaftsprüferkammer (BS WP/vBP); Unabhängigkeitsanforderungen, Verbot der Übernahme von Tätigkeiten mit Interessenkonflikt (Selbstprüfung, Interessenvertretung).

Verschwiegenheit: § 43 WPO, § 323 HGB; Verletzung kann straf- und haftungsrechtliche Folgen haben; Ausnahmen bei gesetzlicher Offenbarungspflicht.

Vier-Augen-Prinzip und Dokumentation: Prüfungsakten, Arbeitspapiere, Prüfungsvermerk; Aufbewahrungspflichten und Nachvollziehbarkeit der Prüfungsfeststellungen.

Prüfungsarten: Jahresabschlussprüfung (§ 316 HGB), Konzernabschlussprüfung, Sonderprüfungen, interne Revision; Prüfungspflicht ab bestimmten Größenklassen (§ 267 HGB).

Prüfungsurteile: uneingeschränkt, eingeschränkt (§ 322 Abs. 4 HGB), Versagung (§ 322 Abs. 5 HGB), Negativurteil; Bestätigungsvermerk als Ergebnis.

Prüfungsgrundsätze: Unabhängigkeit, Unparteilichkeit, Eigenverantwortlichkeit, Gewissenhaftigkeit, Verschwiegenheit; Prüfungshandlungen: Aufnahme des Prüffeldes, Prüfungsplanung, Prüfungsdurchführung, Berichterstattung.

Prüfungsmethoden: Stichprobenprüfung, Vollprüfung, Systemprüfung, analytische Prüfungshandlungen, Einzelfallprüfung; Prüfungsnachweise (Belege, Bestätigungen, Inventuren).

Berichtswesen: Lagebericht (§ 289 HGB) mit Geschäftsverlauf, Lage, Prognose, Risikobericht; Anhang mit Erläuterungen, Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden.

Berufsethik: Berufsgrundsätze der Wirtschaftsprüferkammer (BS WP/vBP); Unabhängigkeitsanforderungen, Verbot der Übernahme von Tätigkeiten mit Interessenkonflikt (Selbstprüfung, Interessenvertretung).

Verschwiegenheit: § 43 WPO, § 323 HGB; Verletzung kann straf- und haftungsrechtliche Folgen haben; Ausnahmen bei gesetzlicher Offenbarungspflicht.

Vier-Augen-Prinzip und Dokumentation: Prüfungsakten, Arbeitspapiere, Prüfungsvermerk; Aufbewahrungspflichten und Nachvollziehbarkeit der Prüfungsfeststellungen.

Prüfungsarten: Jahresabschlussprüfung (§ 316 HGB), Konzernabschlussprüfung, Sonderprüfungen, interne Revision; Prüfungspflicht ab bestimmten Größenklassen (§ 267 HGB).

Prüfungsurteile: uneingeschränkt, eingeschränkt (§ 322 Abs. 4 HGB), Versagung (§ 322 Abs. 5 HGB), Negativurteil; Bestätigungsvermerk als Ergebnis.

Prüfungsgrundsätze: Unabhängigkeit, Unparteilichkeit, Eigenverantwortlichkeit, Gewissenhaftigkeit, Verschwiegenheit; Prüfungshandlungen: Aufnahme des Prüffeldes, Prüfungsplanung, Prüfungsdurchführung, Berichterstattung.

Prüfungsmethoden: Stichprobenprüfung, Vollprüfung, Systemprüfung, analytische Prüfungshandlungen, Einzelfallprüfung; Prüfungsnachweise (Belege, Bestätigungen, Inventuren).

Berichtswesen: Lagebericht (§ 289 HGB) mit Geschäftsverlauf, Lage, Prognose, Risikobericht; Anhang mit Erläuterungen, Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden.

Berufsethik: Berufsgrundsätze der Wirtschaftsprüferkammer (BS WP/vBP); Unabhängigkeitsanforderungen, Verbot der Übernahme von Tätigkeiten mit Interessenkonflikt (Selbstprüfung, Interessenvertretung).

Verschwiegenheit: § 43 WPO, § 323 HGB; Verletzung kann straf- und haftungsrechtliche Folgen haben; Ausnahmen bei gesetzlicher Offenbarungspflicht.

Vier-Augen-Prinzip und Dokumentation: Prüfungsakten, Arbeitspapiere, Prüfungsvermerk; Aufbewahrungspflichten und Nachvollziehbarkeit der Prüfungsfeststellungen.