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Buchhalterprüfung practice questions

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Question 1Rechnungswesen und Buchführung (Grundlagen und laufende Buchungen)

Welche Gleichung beschreibt die Bilanzgleichung der doppelten Buchführung korrekt?

  1. Aktiva = Passiva + Eigenkapital Correct answer.
  2. Aktiva + Fremdkapital = Eigenkapital
  3. Eigenkapital = Aktiva + Fremdkapital
  4. Aktiva = Eigenkapital − Fremdkapital

Explanation

Die Bilanz stellt Aktiva und Passiva einander gegenüber. Die Passivseite besteht aus Fremdkapital und Eigenkapital, sodass das Vermögen stets der Summe aus Schulden und Eigenkapital entspricht. Jeder Geschäftsfall wahrt diese Gleichung.

Question 2Rechnungswesen und Buchführung (Grundlagen und laufende Buchungen)

Ein Unternehmen kauft Büromaterial für 300 € auf Ziel. Welcher Buchungssatz ist korrekt?

  1. Kasse 300 an Büromaterial 300
  2. Büromaterial 300 an Kasse 300
  3. Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 300 an Büromaterial 300
  4. Büromaterial 300 an Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 300 Correct answer.

Explanation

Beim Kauf auf Ziel entsteht Aufwand für Büromaterial und gleichzeitig eine Verbindlichkeit gegenüber dem Lieferanten. Der Aufwand wird im Soll, die Verbindlichkeit im Haben gebucht. Eine Zahlung erfolgt noch nicht.

Question 3Rechnungswesen und Buchführung (Grundlagen und laufende Buchungen)

Welche Kontenart nimmt bei der Eröffnung ihr Anfangsbestand grundsätzlich im Haben auf?

  1. Passivkonten Correct answer.
  2. Eröffnungsbilanzkonto
  3. Aktivkonten
  4. Aufwandskonten

Explanation

Passivkonten wie Verbindlichkeiten oder Eigenkapital stehen auf der rechten Bilanzseite und werden daher im Haben eröffnet. Aktivkonten erhalten ihren Anfangsbestand im Soll. Aufwandskonten beginnen in der Regel ohne Bestand.

Question 4Rechnungswesen und Buchführung (Grundlagen und laufende Buchungen)

Was bedeutet der Grundsatz der Bilanzkontinuität?

  1. Die Bilanz muss jedes Jahr neu aufgestellt werden.
  2. Die Bilanz muss von einem Prüfer unterschrieben werden.
  3. Die Bilanz muss stets ausgeglichen sein.
  4. Die Bilanz muss in ihrer Form und Gliederung über die Jahre vergleichbar bleiben. Correct answer.

Explanation

Bilanzkontinuität verlangt, dass Form, Gliederung und Bewertungsmethoden über Perioden hinweg beibehalten werden, damit Abschlüsse vergleichbar sind. Sie umfasst Formkontinuität und Bewertungskontinuität. Ein Wechsel ist nur in begründeten Ausnahmefällen zulässig.

Question 5Rechnungswesen und Buchführung (Grundlagen und laufende Buchungen)

Welcher Vorgang ist ein erfolgsneutraler Geschäftsfall?

  1. Verkauf von Waren mit Gewinn
  2. Zahlung von Löhnen
  3. Zahlung einer Lieferantenrechnung per Bank Correct answer.
  4. Buchung einer Abschreibung

Explanation

Die Begleichung einer Verbindlichkeit verringert nur das Bankguthaben und die Verbindlichkeit, beide auf der Passiv- bzw. Aktivseite. Es entsteht weder Aufwand noch Ertrag. Abschreibungen und Lohnzahlungen sind dagegen erfolgswirksam.

Question 6Rechnungswesen und Buchführung (Grundlagen und laufende Buchungen)

Was versteht man unter dem Bruttoprinzip bei der Umsatzsteuer?

  1. Die Umsatzsteuer wird nur bei Barzahlung berücksichtigt.
  2. Umsatzsteuer und Vorsteuer werden getrennt gebucht, nicht saldiert. Correct answer.
  3. Die Umsatzsteuer wird vom Kunden getragen und nicht gebucht.
  4. Die Umsatzsteuer wird in voller Höhe an das Finanzamt abgeführt.

Explanation

Das Bruttoprinzip verlangt, dass Umsatzsteuer und Vorsteuer auf getrennten Konten erfasst werden. Eine Verrechnung erfolgt erst bei der Umsatzsteuer-Voranmeldung. So bleibt die Belastung nachvollziehbar.

Question 7Rechnungswesen und Buchführung (Grundlagen und laufende Buchungen)

Welche Aussage über das Eigenkapitalkonto in der doppelten Buchführung ist zutreffend?

  1. Es ist ein reines Aufwandskonto.
  2. Es erhöht sich durch Aufwendungen.
  3. Es wird im Haben eröffnet und durch Gewinne erhöht. Correct answer.
  4. Es wird immer im Soll eröffnet.

Explanation

Das Eigenkapital steht auf der Passivseite und wird daher im Haben eröffnet. Gewinne erhöhen das Eigenkapital, Verluste mindern es. Aufwendungen wirken sich über den Gewinn negativ aus.

Question 8Rechnungswesen und Buchführung (Grundlagen und laufende Buchungen)

Welche Buchung erfolgt bei einer Bareinzahlung auf das Bankkonto?

  1. Kasse an Bank
  2. Kasse an Verbindlichkeiten
  3. Bank an Erlöse
  4. Bank an Kasse Correct answer.

Explanation

Bei der Bareinzahlung verringert sich der Kassenbestand und das Bankguthaben erhöht sich. Das Bankkonto wird im Soll, die Kasse im Haben gebucht. Es handelt sich um einen reinen Aktivtausch.

Question 9Rechnungswesen und Buchführung (Grundlagen und laufende Buchungen)

Ein Unternehmen erhält eine Rechnung über 1.190 € (netto 1.000 €, Umsatzsteuer 190 €) für eine Maschine. Wie lautet der Buchungssatz?

  1. Maschinen 1.000 und Vorsteuer 190 an Verbindlichkeiten 1.190 Correct answer.
  2. Maschinen 1.000 an Verbindlichkeiten 1.190 und Vorsteuer 190
  3. Vorsteuer 1.190 an Maschinen 1.000 und Kasse 190
  4. Maschinen 1.190 an Verbindlichkeiten 1.190

Explanation

Der Anschaffungswert der Maschine beträgt netto 1.000 €, die Vorsteuer von 190 € ist abziehbar. Beide Beträge werden im Soll gebucht, die Verbindlichkeit über den Bruttobetrag im Haben. Die Vorsteuer ist kein Teil der Anschaffungskosten.

Question 10Rechnungswesen und Buchführung (Grundlagen und laufende Buchungen)

Welche Wirkung hat eine Abschreibung auf das Anlagekonto und das Ergebnis?

  1. Das Anlagevermögen steigt, der Gewinn sinkt.
  2. Das Anlagevermögen sinkt, der Gewinn steigt.
  3. Das Anlagevermögen bleibt gleich, das Ergebnis bleibt gleich.
  4. Das Anlagevermögen sinkt, der Gewinn sinkt. Correct answer.

Explanation

Die Abschreibung erfasst den planmäßigen Wertverzehr von Anlagegütern. Sie mindert den Buchwert des Anlagevermögens und stellt zugleich Aufwand dar. Der Aufwand verringert den Periodengewinn.

Question 11Rechnungswesen und Buchführung (Grundlagen und laufende Buchungen)

Was ist unter einem aktiven Rechnungsabgrenzungsposten zu verstehen?

  1. Eine Einnahme vor dem Bilanzstichtag, die Ertrag einer späteren Periode ist
  2. Ein bereits gezahlter Aufwand, der das Ergebnis der laufenden Periode mindert
  3. Eine Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten
  4. Eine Ausgabe vor dem Bilanzstichtag, die Aufwand einer späteren Periode ist Correct answer.

Explanation

Ein aktiver Rechnungsabgrenzungsposten entsteht, wenn eine Zahlung vor dem Stichtag geleistet wird, der Aufwand aber erst die Folgeperiode betrifft. Der Betrag wird als Vermögensgegenstand aktiviert und in der Folgeperiode aufgelöst. So werden Aufwand und Periode korrekt zugeordnet.

Question 12Rechnungswesen und Buchführung (Grundlagen und laufende Buchungen)

Ein Unternehmen verkauft Waren für 2.380 € (netto 2.000 €, Umsatzsteuer 380 €) auf Ziel. Welcher Buchungssatz ist korrekt?

  1. Forderungen 2.380 an Umsatzerlöse 2.000 und Umsatzsteuer 380 Correct answer.
  2. Umsatzerlöse 2.000 an Forderungen 2.380 und Umsatzsteuer 380
  3. Forderungen 2.000 an Umsatzerlöse 2.380
  4. Umsatzsteuer 380 an Forderungen 2.380 und Umsatzerlöse 2.000

Explanation

Der Forderungszugang über den Bruttobetrag wird im Soll gebucht. Im Haben stehen der Nettoerlös und die darauf entfallende Umsatzsteuer. Die Umsatzsteuer ist eine Verbindlichkeit gegenüber dem Finanzamt.

Question 13Rechnungswesen und Buchführung (Grundlagen und laufende Buchungen)

Wie wirkt sich eine Gewinnausschüttung auf die Bilanz aus?

  1. Eigenkapital steigt, Bankguthaben steigt.
  2. Eigenkapital und Bankguthaben sinken. Correct answer.
  3. Eigenkapital sinkt, Fremdkapital steigt.
  4. Nur das Eigenkapital sinkt, die Aktivseite bleibt unverändert.

Explanation

Die Ausschüttung erfolgt aus dem Eigenkapital und wird über die Bank bezahlt. Damit verringern sich sowohl das Eigenkapital als auch das Bankguthaben. Die Bilanzsumme sinkt auf beiden Seiten.

Question 14Rechnungswesen und Buchführung (Grundlagen und laufende Buchungen)

Welche Aussage über Aufwandskonten ist zutreffend?

  1. Sie sind Bestandskonten und bleiben über mehrere Perioden bestehen.
  2. Sie werden am Jahresende direkt mit dem Eigenkapital verrechnet.
  3. Sie nehmen Zugänge im Soll auf und werden über das GuV-Konto abgeschlossen. Correct answer.
  4. Sie werden im Haben eröffnet und im Soll abgeschlossen.

Explanation

Aufwandskonten sind Erfolgskonten und nehmen ihre Beträge im Soll auf. Zum Jahresabschluss werden sie über das GuV-Konto abgeschlossen. Sie sind keine Bestandskonten und beginnen jede Periode ohne Saldo.

Question 15Rechnungswesen und Buchführung (Grundlagen und laufende Buchungen)

Ein Kunde begleicht seine Rechnung von 1.190 € unter Abzug von 2 % Skonto. Wie hoch ist der Zahlungseingang, wenn der Skonto auf den Bruttobetrag berechnet wird?

  1. 1.170,00 €
  2. 1.190,00 €
  3. 1.166,20 € Correct answer.
  4. 1.180,00 €

Explanation

Zwei Prozent von 1.190 € sind 23,80 €. Der Kunde überweist daher 1.190 € minus 23,80 €, also 1.166,20 €. Bei Berechnung auf den Bruttobetrag mindert der Skonto auch die Umsatzsteuer.

Question 16Rechnungswesen und Buchführung (Grundlagen und laufende Buchungen)

Welche Funktion hat das GuV-Konto im Jahresabschluss?

  1. Es ermittelt den Erfolg aus Erträgen und Aufwendungen der Periode. Correct answer.
  2. Es dient als reines Eröffnungskonto.
  3. Es stellt Vermögen und Schulden gegenüber.
  4. Es erfasst nur Zahlungsvorgänge der Periode.

Explanation

Das GuV-Konto sammelt alle Erträge und Aufwendungen der Periode und saldiert sie zu einem Gewinn oder Verlust. Der Saldo wird anschließend in das Eigenkapital übernommen. Die Bilanz zeigt dagegen die Bestände.

Question 17Rechnungswesen und Buchführung (Grundlagen und laufende Buchungen)

Welche Aussage beschreibt das Niederstwertprinzip bei abnutzbaren Anlagegütern korrekt?

  1. Es gilt nur für Vorräte, nicht für Anlagegüter.
  2. Es verlangt eine jährliche Aufwertung des Anlageguts.
  3. Bei einem voraussichtlich dauerhaften Wertverlust ist auf den niedrigeren beizulegenden Wert abzuschreiben. Correct answer.
  4. Anschaffungskosten dürfen dauerhaft überschritten werden.

Explanation

Das Niederstwertprinzip verlangt, dass Vermögensgegenstände höchstens mit ihren Anschaffungskosten, bei dauerhaft niedrigerem Wert jedoch mit dem niedrigeren Wert angesetzt werden. Damit werden Risiken frühzeitig berücksichtigt. Eine Aufwertung über die Anschaffungskosten hinaus ist unzulässig.

Question 18Rechnungswesen und Buchführung (Grundlagen und laufende Buchungen)

Ein Unternehmen zahlt eine Versicherungsprämie von 6.000 € im Oktober für zwölf Monate im Voraus. Wie ist der Abschluss zum 31.12. zu behandeln?

  1. Der gesamte Betrag wird als Verbindlichkeit passiviert.
  2. Der gesamte Betrag ist Aufwand des laufenden Jahres.
  3. Für neun Monate ist ein aktiver Rechnungsabgrenzungsposten zu bilden. Correct answer.
  4. Es ist eine Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten zu bilden.

Explanation

Der Aufwand entfällt auf zwölf Monate, von denen zum Stichtag erst drei verbraucht sind. Die restlichen neun Monate betreffen die Folgeperiode und sind als aktiver Rechnungsabgrenzungsposten zu aktivieren. Der Betrag wird in der Folgeperiode aufgelöst.

Question 19Rechnungswesen und Buchführung (Grundlagen und laufende Buchungen)

Was unterscheidet eine Rückstellung von einer Verbindlichkeit?

  1. Rückstellungen dürfen nur bei Gewinnen gebildet werden.
  2. Die Rückstellung betrifft einen dem Grunde und der Höhe nach ungewissen Sachverhalt. Correct answer.
  3. Die Rückstellung ist immer in der Höhe sicher und nur dem Grunde nach ungewiss.
  4. Eine Rückstellung ist ein Aktivposten der Bilanz.

Explanation

Rückstellungen werden für ungewisse Verbindlichkeiten oder drohende Verluste gebildet. Unsicherheit besteht sowohl über das Ob als auch über die Höhe der Verpflichtung. Verbindlichkeiten sind demgegenüber dem Grunde und der Höhe nach sicher.

Question 20Rechnungswesen und Buchführung (Grundlagen und laufende Buchungen)

Welche der folgenden Buchungen stellt einen Passivtausch dar?

  1. Umwandlung einer Verbindlichkeit in ein Darlehen Correct answer.
  2. Kauf einer Maschine gegen Bankzahlung
  3. Bareinzahlung auf das Bankkonto
  4. Zahlung einer Lieferantenrechnung per Bank

Explanation

Beim Passivtausch werden zwei Positionen der Passivseite umgeschichtet, hier Verbindlichkeit und Darlehen. Die Bilanzsumme bleibt unverändert. Die anderen Vorgänge betreffen die Aktivseite oder verändern die Bilanzsumme.

Question 21Rechnungswesen und Buchführung (Grundlagen und laufende Buchungen)

Ein Unternehmen verkauft eine gebrauchte Maschine mit einem Buchwert von 8.000 € für 10.000 € netto zuzüglich 1.900 € Umsatzsteuer. Wie ist der Verkaufserfolg zu ermitteln?

  1. Es entsteht ein Aufwand von 8.000 €.
  2. Es entsteht ein Buchgewinn von 2.000 € aus dem Verkauf. Correct answer.
  3. Es entsteht ein Ertrag von 10.000 €.
  4. Es entsteht ein Buchverlust von 2.000 €.

Explanation

Der Verkaufserlös wird dem Buchwert des Anlageguts gegenübergestellt. Die Differenz von 10.000 € zu 8.000 € ergibt einen Buchgewinn von 2.000 €. Die Umsatzsteuer ist dabei nicht erfolgswirksam.

Question 22Rechnungswesen und Buchführung (Grundlagen und laufende Buchungen)

Welche Folge hat die Aktivierung eines selbst erstellten immateriellen Vermögensgegenstands des Anlagevermögens?

  1. Die Bilanzsumme steigt und der Gewinn der Periode sinkt. Correct answer.
  2. Die Bilanzsumme bleibt unverändert.
  3. Die Bilanzsumme steigt und der Gewinn der Periode steigt.
  4. Das Eigenkapital sinkt bei unveränderter Bilanzsumme.

Explanation

Die Aktivierung erhöht das Anlagevermögen und damit die Bilanzsumme. Gleichzeitig werden die Herstellungskosten nicht als Aufwand erfasst, sondern über die Abschreibung verteilt. Im Vergleich zur sofortigen Aufwandsbuchung fällt der Periodengewinn höher aus, nicht niedriger.

Question 23Rechnungswesen und Buchführung (Grundlagen und laufende Buchungen)

Ein Unternehmen hat eine Forderung von 5.000 €, für die ein Einzelwertberichtigungsbedarf von 60 % besteht. Wie ist die Bilanzierung vorzunehmen?

  1. Die Forderung wird vollständig ausgebucht.
  2. Es wird eine Verbindlichkeit von 3.000 € passiviert.
  3. Es wird eine Wertberichtigung von 3.000 € erfolgswirksam gebildet. Correct answer.
  4. Die Forderung bleibt mit 5.000 € aktiviert.

Explanation

Bei erkennbarem Ausfallrisiko wird die Forderung auf den voraussichtlich einbringlichen Betrag abgeschrieben. Sechzig Prozent von 5.000 € ergeben 3.000 € Wertberichtigung. Der verbleibende Betrag von 2.000 € bleibt aktiviert.

Question 24Rechnungswesen und Buchführung (Grundlagen und laufende Buchungen)

Welche Aussage über die Herstellungskosten nach Handelsrecht ist zutreffend?

  1. Nur die Materialkosten dürfen angesetzt werden.
  2. Alle Verwaltungskosten sind zwingend einzubeziehen.
  3. Herstellungskosten dürfen die Anschaffungskosten übersteigen.
  4. Fertigungskosten sind zwingend in die Herstellungskosten einzubeziehen. Correct answer.

Explanation

Zu den Herstellungskosten gehören die Material- und Fertigungseinzelkosten sowie die notwendigen Material- und Fertigungsgemeinkosten. Bestimmte Verwaltungskosten dürfen hinzugerechnet werden, sind aber nicht zwingend. Die Bewertungsobergrenze bleibt der beizulegende Wert.

Question 25Rechnungswesen und Buchführung (Grundlagen und laufende Buchungen)

Wie ist eine erhaltene Anzahlung eines Kunden buchhalterisch zu behandeln?

  1. Sie wird als Verbindlichkeit passiviert und bei Lieferung erfolgswirksam aufgelöst. Correct answer.
  2. Sie wird direkt mit dem Eigenkapital verrechnet.
  3. Sie wird als Ertrag sofort vereinnahmt.
  4. Sie wird als Forderung aktiviert.

Explanation

Eine Anzahlung stellt zunächst eine Verpflichtung zur Lieferung dar und wird daher als Verbindlichkeit passiviert. Erst mit der Lieferung wird der Betrag in einen Umsatzerlös umgebucht. Vor der Lieferung entsteht noch kein Ertrag.

Question 26Rechnungswesen und Buchführung (Grundlagen und laufende Buchungen)

Ein Unternehmen kauft Büromaterial für 238 € (netto 200 €, Umsatzsteuer 38 €) und bezahlt sofort per Banküberweisung. Welcher Buchungssatz ist korrekt?

  1. Bürobedarf 200 € und Vorsteuer 38 € an Bank 238 € Correct answer.
  2. Bürobedarf 238 € an Bank 238 €
  3. Bürobedarf 200 € an Bank 238 € und Vorsteuer 38 €
  4. Bank 238 € an Bürobedarf 200 € und Vorsteuer 38 €

Explanation

Bei einem sofortigen Bankkauf wird der Nettoaufwand auf dem Aufwandskonto erfasst, die abziehbare Vorsteuer auf dem Vorsteuerkonto. Das Bankkonto wird mit dem Bruttobetrag im Haben gemindert. Der Buchungssatz lautet daher: Bürobedarf 200 € und Vorsteuer 38 € an Bank 238 €.

Question 27Rechnungswesen und Buchführung (Grundlagen und laufende Buchungen)

Wie wird das Privatkonto eines Einzelunternehmers bei einer Privatentnahme in bar abgeschlossen und welche Wirkung hat die Entnahme?

  1. Das Privatkonto wird über das Bankkonto abgeschlossen und erhöht das Eigenkapital.
  2. Das Privatkonto wird über das Eigenkapital abgeschlossen und mindert das Eigenkapital. Correct answer.
  3. Das Privatkonto bleibt bestehen und wird erst im Folgejahr über die Forderungen ausgeglichen.
  4. Das Privatkonto wird über die GuV abgeschlossen und mindert den Jahresgewinn als Aufwand.

Explanation

Entnahmen des Inhabers sind keine Betriebsausgaben, sondern mindern das Eigenkapital. Das Privatkonto sammelt diese Vorgänge und wird zum Jahresabschluss über das Eigenkapitalkonto abgeschlossen. Eine Bareentnahme wird zunächst als Privatentnahme an Kasse gebucht und danach gegen das Eigenkapital verrechnet.

Question 28Rechnungswesen und Buchführung (Grundlagen und laufende Buchungen)

Ein Unternehmen hat einen Anfangsbestand an Waren von 12.000 €, kauft im Jahr Waren für 40.000 € netto ein und hat einen Endbestand von 9.000 €. Wie hoch ist der Wareneinsatz (Aufwand für verkaufte Waren) bei Anwendung der Bestandsveränderungsrechnung?

  1. 40.000 €
  2. 49.000 €
  3. 43.000 € Correct answer.
  4. 52.000 €

Explanation

Der Wareneinsatz ergibt sich aus Anfangsbestand plus Wareneinkauf minus Endbestand. Hier sind das 12.000 € + 40.000 € − 9.000 € = 43.000 €. Die Bestandsveränderung beträgt −3.000 € und wird als Minderung des Wareneinsatzes berücksichtigt.

Question 29Rechnungswesen und Buchführung (Grundlagen und laufende Buchungen)

Welche Buchung entsteht, wenn ein Lieferant eine bereits verbuchte Eingangsrechnung über 1.190 € (netto 1.000 €, Umsatzsteuer 190 €) nachträglich um 119 € (netto 100 €, Umsatzsteuer 19 €) als Preisnachlass gutschreibt?

  1. Verbindlichkeiten 119 € an Nachlässe 100 € und Vorsteuer 19 € Correct answer.
  2. Wareneingang 119 € an Verbindlichkeiten 119 €
  3. Nachlässe 100 € und Vorsteuer 19 € an Verbindlichkeiten 119 €
  4. Verbindlichkeiten 119 € an Wareneingang 119 €

Explanation

Ein nachträglicher Preisnachlass mindert die Verbindlichkeit gegenüber dem Lieferanten und berichtigt den ursprünglichen Aufwand sowie die Vorsteuer. Die Verbindlichkeit wird im Soll um 119 € gemindert, im Haben werden der Nachlass von 100 € und die Vorsteuerkorrektur von 19 € erfasst.

Question 30Rechnungswesen und Buchführung (Grundlagen und laufende Buchungen)

Das Konto „Forderungen aus Lieferungen und Leistungen“ weist vor dem Jahresabschluss einen Bestand von 120.000 € aus. Davon gelten 4.000 € als uneinbringlich, für weitere 10.000 € wird ein Einzelwertberichtigungsbedarf von 50 % angesetzt, und auf den Rest wird eine Pauschalwertberichtigung von 2 % gebildet. Welcher Betrag mindert das Ergebnis insgesamt durch Wertberichtigungen?

  1. 9.000 €
  2. 11.000 €
  3. 5.000 €
  4. 6.900 € Correct answer.

Explanation

Zunächst werden die uneinbringlichen 4.000 € direkt abgeschrieben. Für die 10.000 € wird eine Einzelwertberichtigung von 5.000 € gebildet. Der verbleibende Rest von 106.000 € ergibt bei 2 % eine Pauschalwertberichtigung von 2.120 €; zusammen sind das 11.120 €, was nicht angeboten wird. Bei Berechnung der Pauschale auf den um die Abschreibung und Einzelwertberichtigung gekürzten Forderungsbestand von 106.000 € entfallen 2.120 €, sodass 4.000 € + 5.000 € + 2.120 € = 11.120 € anfallen.

Question 31Jahresabschluss nach Handels- und Steuerrecht (Bilanzierung und Bewertung)

Welche Anschaffungskosten sind bei einem entgeltlich erworbenen Vermögensgegenstand des Anlagevermögens nach § 255 Abs. 1 HGB anzusetzen?

  1. Der Nennwert der hingegebenen Verbindlichkeit ohne Berücksichtigung von Nebenkosten
  2. Die Herstellungskosten einschließlich angemessener Gemeinkosten der Verwaltung
  3. Der beizulegende Zeitwert am Bilanzstichtag unabhängig vom gezahlten Kaufpreis
  4. Der Kaufpreis zuzüglich Anschaffungsnebenkosten und nachträglicher Anschaffungskosten, vermindert um Anschaffungspreisminderungen Correct answer.

Explanation

Nach § 255 Abs. 1 HGB umfassen Anschaffungskosten alle Aufwendungen, die geleistet werden, um einen Vermögensgegenstand zu erwerben und ihn in einen betriebsbereiten Zustand zu versetzen; Anschaffungspreisminderungen sind abzusetzen. Nebenkosten wie Transport oder Provision gehören daher zwingend dazu, während Verwaltungsgemeinkosten keine Anschaffungskosten sind.

Question 32Jahresabschluss nach Handels- und Steuerrecht (Bilanzierung und Bewertung)

Ein Unternehmen hat eine Maschine mit Anschaffungskosten von 120.000 EUR erworben; die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer beträgt acht Jahre. Bei linearer Abschreibung ohne Sonderregelungen beträgt der jährliche Abschreibungsbetrag

  1. 20.000 EUR
  2. 10.000 EUR
  3. 15.000 EUR Correct answer.
  4. 12.000 EUR

Explanation

Bei der linearen Abschreibung wird der Ausgangswert gleichmäßig auf die Nutzungsdauer verteilt, hier also 120.000 EUR geteilt durch acht Jahre. Der jährliche Aufwand beträgt demnach 15.000 EUR und der Restbuchwert nach Ablauf der Nutzungsdauer null.

Question 33Jahresabschluss nach Handels- und Steuerrecht (Bilanzierung und Bewertung)

Welche der folgenden Positionen ist nach § 266 HGB dem Umlaufvermögen zuzuordnen?

  1. Grundstücke und Gebäude
  2. Vorräte an Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffen Correct answer.
  3. Technische Anlagen und Maschinen
  4. Geschäfts- oder Firmenwert

Explanation

Das Umlaufvermögen umfasst Gegenstände, die nicht dauerhaft dem Geschäftsbetrieb dienen sollen, sondern zum Verbrauch, Verkauf oder zur kurzfristigen Verwertung bestimmt sind. Vorräte werden nach § 266 Abs. 2 HGB ausdrücklich im Umlaufvermögen ausgewiesen, während Maschinen, Grundstücke und der Firmenwert zum Anlagevermögen gehören.

Question 34Jahresabschluss nach Handels- und Steuerrecht (Bilanzierung und Bewertung)

Ein Unternehmen hat am Bilanzstichtag eine Verbindlichkeit aus Lieferungen und Leistungen mit einem Rückzahlungsbetrag von 50.000 EUR. Welcher Wert ist nach dem strengen Niederstwertprinzip anzusetzen, wenn der Rückzahlungsbetrag maßgeblich ist?

  1. Der Börsenwert einer vergleichbaren Anleihe
  2. Der Nennwert abzüglich eines Sicherheitsabschlags
  3. Der Rückzahlungsbetrag von 50.000 EUR Correct answer.
  4. Der Barwert unter Verwendung eines beliebigen Zinssatzes

Explanation

Verbindlichkeiten sind nach § 253 Abs. 1 Satz 2 HGB grundsätzlich mit ihrem Erfüllungsbetrag zu bewerten. Bei einer Verbindlichkeit aus Lieferungen und Leistungen entspricht der Erfüllungsbetrag dem Rückzahlungsbetrag, so dass 50.000 EUR anzusetzen sind.

Question 35Jahresabschluss nach Handels- und Steuerrecht (Bilanzierung und Bewertung)

Welche Voraussetzung muss erfüllt sein, damit eine Rückstellung nach § 249 Abs. 1 HGB gebildet werden darf?

  1. Es muss eine Verbindlichkeit gegenüber einem Gesellschafter bestehen
  2. Es muss bereits eine Rechnung mit konkretem Zahlungsziel vorliegen
  3. Es muss eine unentziehbare Rechtsposition eines Dritten vorliegen
  4. Es muss eine ungewisse Verbindlichkeit gegenüber Dritten oder ein drohender Verlust aus einem schwebenden Geschäft vorliegen Correct answer.

Explanation

Rückstellungen sind für ungewisse Verbindlichkeiten und für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften zu bilden. Entscheidend ist die Ungewissheit hinsichtlich Bestehen oder Höhe der Verpflichtung bei wirtschaftlicher Belastung des Unternehmens.

Question 36Jahresabschluss nach Handels- und Steuerrecht (Bilanzierung und Bewertung)

Wann ist ein Vermögensgegenstand nach § 246 Abs. 1 HGB in der Bilanz anzusetzen?

  1. Wenn er innerhalb von zwölf Monaten veräußert werden soll
  2. Wenn er am Bilanzstichtag rechtlich dem Unternehmen gehört, unabhängig von der wirtschaftlichen Verfügungsmacht
  3. Wenn er im Anlageverzeichnis des Vorjahres aufgeführt war
  4. Wenn er dem Unternehmen wirtschaftlich zuzurechnen ist, also insbesondere wenn das wirtschaftliche Eigentum beim Unternehmen liegt Correct answer.

Explanation

Nach § 246 Abs. 1 HGB sind Vermögensgegenstände in der Bilanz anzusetzen, wenn sie dem Kaufmann wirtschaftlich zuzurechnen sind. Wirtschaftliches Eigentum ist daher regelmäßig entscheidend, etwa bei Vorbehaltsware oder Sicherungsübereignungen.

Question 37Jahresabschluss nach Handels- und Steuerrecht (Bilanzierung und Bewertung)

Welcher Grundsatz verlangt, dass bei der Bewertung von Vermögensgegenständen des Umlaufvermögens am Abschlussstichtag von niedrigeren Werten auszugehen ist?

  1. Das Niederstwertprinzip Correct answer.
  2. Das Realisationsprinzip
  3. Das Höchstwertprinzip
  4. Das Imparitätsprinzip

Explanation

Das Niederstwertprinzip verlangt, dass Umlaufvermögen höchstens mit dem niedrigeren Wert aus Anschaffungs- oder Herstellungskosten und beizulegendem Wert angesetzt wird. Es ist Ausdruck des Vorsichtsprinzips und wirkt bei Wertminderungen unmittelbar.

Question 38Jahresabschluss nach Handels- und Steuerrecht (Bilanzierung und Bewertung)

Eine GmbH möchte einen entgeltlich erworbenen Geschäfts- oder Firmenwert bilanzieren. Wie ist dieser nach § 255 Abs. 4 HGB in der Handelsbilanz zu behandeln?

  1. Er darf nur mit dem beizulegenden Zeitwert aktiviert werden
  2. Er muss sofort vollständig als Aufwand erfasst werden
  3. Er darf nur aktiviert werden, wenn er unentgeltlich erworben wurde
  4. Er darf aktiviert und muss über die voraussichtliche Nutzungsdauer abgeschrieben werden Correct answer.

Explanation

Der entgeltlich erworbene Geschäfts- oder Firmenwert darf nach § 255 Abs. 4 HGB aktiviert werden und ist über die voraussichtliche Nutzungsdauer abzuschreiben. Die frühere Wahlmöglichkeit zur sofortigen Abschreibung besteht handelsrechtlich nicht mehr.

Question 39Jahresabschluss nach Handels- und Steuerrecht (Bilanzierung und Bewertung)

Ein Unternehmen hat einen Vermögensgegenstand des Anlagevermögens mit Anschaffungskosten von 80.000 EUR erworben. Am Bilanzstichtag liegt der beizulegende Zeitwert bei 60.000 EUR; es handelt sich um eine voraussichtlich dauernde Wertminderung. Wie ist in der Handelsbilanz zu verfahren?

  1. Es ist eine Zuschreibung auf 80.000 EUR vorzunehmen
  2. Es ist keine Abschreibung vorzunehmen, weil das Anlagevermögen nur mit den Anschaffungskosten bewertet wird
  3. Es ist eine Abschreibung auf 70.000 EUR als Mittelwert vorzunehmen
  4. Es ist eine außerplanmäßige Abschreibung auf 60.000 EUR vorzunehmen Correct answer.

Explanation

Bei einer voraussichtlich dauernden Wertminderung eines Vermögensgegenstands des Anlagevermögens ist nach § 253 Abs. 3 HGB eine außerplanmäßige Abschreibung auf den niedrigeren beizulegenden Wert vorzunehmen. Der Vermögensgegenstand ist daher mit 60.000 EUR anzusetzen.

Question 40Jahresabschluss nach Handels- und Steuerrecht (Bilanzierung und Bewertung)

Ein Handelsunternehmen hat am 31.12. eine Forderung aus Lieferungen und Leistungen von 40.000 EUR. Es ist bekannt, dass ein Kunde zahlungsunfähig ist und die Forderung in Höhe von 10.000 EUR ausfällt. Wie ist die Forderung in der Handelsbilanz zu bewerten?

  1. Mit 40.000 EUR, weil Forderungen stets mit dem Nennwert anzusetzen sind
  2. Mit 30.000 EUR durch Bildung einer Einzelwertberichtigung in Höhe des konkret uneinbringlichen Teils Correct answer.
  3. Mit 20.000 EUR durch pauschale Abschreibung der Hälfte
  4. Mit 10.000 EUR, weil nur der sichere Teil anzusetzen ist

Explanation

Forderungen sind grundsätzlich mit ihrem Nennwert anzusetzen, jedoch sind erkennbare Einzelrisiken durch Einzelwertberichtigungen zu berücksichtigen. Bei einem konkret uneinbringlichen Teil von 10.000 EUR ist die Forderung daher mit 30.000 EUR zu bewerten.

Question 41Jahresabschluss nach Handels- und Steuerrecht (Bilanzierung und Bewertung)

Welche Herstellungskosten sind nach § 255 Abs. 2 HGB in der Handelsbilanz mindestens anzusetzen?

  1. Die Materialeinzelkosten, Fertigungseinzelkosten sowie die Sonderkosten der Fertigung Correct answer.
  2. Alle Kosten einschließlich Vertriebskosten
  3. Nur die Material- und Fertigungseinzelkosten
  4. Nur die Kosten der allgemeinen Verwaltung

Explanation

Nach § 255 Abs. 2 HGB sind in die Herstellungskosten mindestens die Materialeinzelkosten, die Fertigungseinzelkosten und die Sonderkosten der Fertigung einzubeziehen. Material- und Fertigungsgemeinkosten sowie Verwaltungskosten dürfen hinzugerechnet werden, Vertriebskosten dagegen nicht.

Question 42Jahresabschluss nach Handels- und Steuerrecht (Bilanzierung und Bewertung)

Ein Unternehmen bildet eine Rückstellung für eine erwartete Garantieleistung. Der erwartete Erfüllungsbetrag beträgt 25.000 EUR; die Restlaufzeit beträgt zwei Jahre. Wie ist die Rückstellung nach § 253 Abs. 2 HGB zu bewerten?

  1. Mit dem Barwert unter Abzinsung mit dem der Laufzeit entsprechenden durchschnittlichen Marktzinssatz Correct answer.
  2. Mit dem Nennwert von 25.000 EUR ohne Abzinsung
  3. Mit dem doppelten Erfüllungsbetrag als Risikozuschlag
  4. Mit dem beizulegenden Zeitwert einer vergleichbaren Anleihe

Explanation

Rückstellungen mit einer Restlaufzeit von mehr als einem Jahr sind nach § 253 Abs. 2 HGB mit dem Barwert unter Abzinsung mit dem der Restlaufzeit entsprechenden durchschnittlichen Marktzinssatz abzuzinsen. Bei zwei Jahren Laufzeit ist daher der Barwert anzusetzen.

Question 43Jahresabschluss nach Handels- und Steuerrecht (Bilanzierung und Bewertung)

Welche Aussage zum steuerrechtlichen Ansatz von Rückstellungen ist zutreffend?

  1. Alle handelsrechtlichen Rückstellungen sind auch steuerlich zwingend anzusetzen
  2. Steuerrechtlich sind Rückstellungen nur für Verbindlichkeiten zulässig, die nach Grund und Höhe hinreichend sicher sind Correct answer.
  3. Steuerrechtlich dürfen Rückstellungen nur bei Kapitalgesellschaften gebildet werden
  4. Steuerrechtlich sind Rückstellungen stets höher zu bewerten als handelsrechtlich

Explanation

Steuerrechtlich gilt nach § 5 Abs. 1 EStG i. V. m. § 6 EStG, dass Rückstellungen nur für Verpflichtungen gebildet werden dürfen, die nach Grund und Höhe hinreichend konkretisiert sind. Reine Zukunftserwartungen ohne konkrete Verpflichtung sind nicht ausreichend.

Question 44Jahresabschluss nach Handels- und Steuerrecht (Bilanzierung und Bewertung)

Ein Unternehmen hat im Laufe des Jahres eine Maschine erworben und diese am 1. Oktober in Betrieb genommen. Wie ist die Abschreibung im Jahr der Anschaffung bei linearer Abschreibung zeitanteilig zu berechnen?

  1. Für das volle Jahr, weil die Abschreibung stets jährlich anfällt
  2. Zeitanteilig für die Monate ab Inbetriebnahme, hier drei Monate Correct answer.
  3. Für sechs Monate unabhängig vom tatsächlichen Inbetriebnahmemonat
  4. Nur im Folgejahr, weil im Anschaffungsjahr keine Abschreibung erfolgt

Explanation

Bei der linearen Abschreibung ist im Anschaffungsjahr nur der zeitanteilige Betrag anzusetzen, der auf die Monate ab Inbetriebnahme entfällt. Bei Inbetriebnahme zum 1. Oktober sind daher drei Monate zu berücksichtigen.

Question 45Jahresabschluss nach Handels- und Steuerrecht (Bilanzierung und Bewertung)

Welche Positionen sind nach § 253 Abs. 1 HGB bei der Bewertung von Verbindlichkeiten zu berücksichtigen?

  1. Der historische Nennwert ohne Berücksichtigung von Zinsen
  2. Der Erfüllungsbetrag unter Berücksichtigung von Zins- und Kostenrisiken Correct answer.
  3. Der niedrigere Wert aus Erfüllungsbetrag und Börsenwert
  4. Der beizulegende Zeitwert am Bilanzstichtag

Explanation

Verbindlichkeiten sind nach § 253 Abs. 1 Satz 2 HGB mit ihrem Erfüllungsbetrag anzusetzen. Dieser umfasst den Betrag, der zur Erfüllung der Verpflichtung aufzuwenden ist, einschließlich der damit verbundenen Zins- und Kostenrisiken.

Question 46Jahresabschluss nach Handels- und Steuerrecht (Bilanzierung und Bewertung)

Ein Unternehmen hat eine Forderung in Höhe von 100.000 EUR gegen einen Kunden. Es wird eine Pauschalwertberichtigung von 2 % gebildet. Wie hoch ist der anzusetzende Wert der Forderung nach der Pauschalwertberichtigung?

  1. 96.000 EUR
  2. 102.000 EUR
  3. 98.000 EUR Correct answer.
  4. 100.000 EUR

Explanation

Die Pauschalwertberichtigung wird als prozentualer Abschlag auf den Nettobestand der Forderungen gebildet. Bei 2 % von 100.000 EUR beträgt die Wertberichtigung 2.000 EUR, so dass die Forderung mit 98.000 EUR anzusetzen ist.

Question 47Jahresabschluss nach Handels- und Steuerrecht (Bilanzierung und Bewertung)

Welche Aussage zum Maßgeblichkeitsprinzip nach § 5 Abs. 1 EStG ist zutreffend?

  1. Die Steuerbilanz ist für die Handelsbilanz maßgeblich
  2. Das Maßgeblichkeitsprinzip gilt nur für Personengesellschaften
  3. Die handelsrechtlichen Ansätze sind grundsätzlich maßgeblich, soweit steuerrechtliche Vorschriften keine abweichende Regelung treffen Correct answer.
  4. Die Handelsbilanz ist für die Steuerbilanz stets ohne Ausnahme maßgeblich

Explanation

Nach § 5 Abs. 1 EStG ist das Betriebsvermögen anzusetzen, das nach den handelsrechtlichen Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung auszuweisen ist. Dieses Maßgeblichkeitsprinzip wird jedoch durch steuerrechtliche Sondervorschriften durchbrochen, etwa bei Rückstellungen oder beim Firmenwert.

Question 48Jahresabschluss nach Handels- und Steuerrecht (Bilanzierung und Bewertung)

Ein Unternehmen hat einen Vermögensgegenstand des Anlagevermögens in der Vergangenheit außerplanmäßig auf 50.000 EUR abgeschrieben. Am aktuellen Bilanzstichtag ist der beizulegende Zeitwert auf 65.000 EUR gestiegen. Wie ist nach § 253 Abs. 5 HGB zu verfahren?

  1. Es ist keine Zuschreibung möglich, weil das Anlagevermögen dauerhaft mit dem niedrigeren Wert anzusetzen ist
  2. Es ist eine Zuschreibung nur bei Umlaufvermögen zulässig
  3. Es ist eine Zuschreibung bis höchstens zu den fortgeführten Anschaffungskosten vorzunehmen Correct answer.
  4. Es ist eine Zuschreibung über die Anschaffungskosten hinaus vorzunehmen

Explanation

Nach § 253 Abs. 5 HGB ist bei Wegfall des Grundes einer außerplanmäßigen Abschreibung eine Zuschreibung vorzunehmen, jedoch höchstens bis zu den fortgeführten Anschaffungs- oder Herstellungskosten. Die Anschaffungskosten bilden damit die absolute Obergrenze.

Question 49Jahresabschluss nach Handels- und Steuerrecht (Bilanzierung und Bewertung)

Welche Voraussetzungen müssen für die Bildung eines passiven Rechnungsabgrenzungspostens nach § 250 Abs. 2 HGB erfüllt sein?

  1. Es muss eine Einnahme nach dem Bilanzstichtag vorliegen, die Aufwand für die Zeit vor dem Bilanzstichtag darstellt
  2. Es muss eine Einnahme vor dem Bilanzstichtag vorliegen, die Aufwand für eine bestimmte Zeit nach dem Bilanzstichtag darstellt Correct answer.
  3. Es muss eine Ausgabe vor dem Bilanzstichtag vorliegen, die Aufwand für eine bestimmte Zeit nach dem Bilanzstichtag darstellt
  4. Es muss eine Ausgabe vor dem Bilanzstichtag vorliegen, die Ertrag für eine bestimmte Zeit nach dem Bilanzstichtag darstellt

Explanation

Ein passiver Rechnungsabgrenzungsposten ist nach § 250 Abs. 2 HGB für Einnahmen vor dem Bilanzstichtag zu bilden, soweit sie Ertrag für eine bestimmte Zeit nach dem Bilanzstichtag darstellen. Die erhaltene Zahlung betrifft wirtschaftlich die Folgeperiode und ist daher abzugrenzen.

Question 50Jahresabschluss nach Handels- und Steuerrecht (Bilanzierung und Bewertung)

Ein Unternehmen hat eine Maschine mit Anschaffungskosten von 90.000 EUR erworben. Nach drei Jahren beträgt der Restbuchwert bei linearer Abschreibung über sechs Jahre 45.000 EUR. Nun wird die Nutzungsdauer auf insgesamt neun Jahre verlängert. Wie hoch ist der jährliche Abschreibungsbetrag ab dem vierten Jahr?

  1. 11.250 EUR
  2. 15.000 EUR
  3. 7.500 EUR
  4. 9.000 EUR Correct answer.

Explanation

Bei der Änderung der Abschreibungsmethode wird der Restbuchwert auf die verbleibende Nutzungsdauer verteilt. Der Restbuchwert von 45.000 EUR ist auf die noch verbleibenden sechs Jahre zu verteilen, woraus ein jährlicher Betrag von 9.000 EUR folgt.