Steuerrecht: Umsatzsteuer, Ertragsteuern, betriebliche Steuerlehre
Umsatzsteuer
Die Umsatzsteuer ist eine Allphasen-Nettoumsatzsteuer mit Vorsteuerabzug. Steuerbare Umsätze sind Lieferungen und sonstige Leistungen gegen Entgelt im Inland durch einen Unternehmer. Der Regelsteuersatz beträgt 19 %, der ermäßigte 7 % (z. B. Lebensmittel, Bücher). Der Vorsteuerabzug setzt eine ordnungsgemäße Rechnung und die Verfügungsmacht voraus. Prüfungsfallen: Anzahlungen, Reverse-Charge-Verfahren (§ 13b UStG), innergemeinschaftliche Lieferungen (steuerfrei bei korrekter USt-IdNr.), Kleinunternehmerregelung (§ 19 UStG).
Ertragsteuern
Körperschaftsteuer 15 % zzgl. Solidaritätszuschlag, Gewerbesteuer mit Hebesatz der Gemeinde, Einkommensteuer progressiv. Wichtig: Nichtabzugsfähigkeit von Betriebsausgaben (§ 4 Abs. 5 EStG), verdeckte Gewinnausschüttungen, Zinsschranke. Gewerbesteuerliche Hinzurechnungen (§ 8 GewStG) und Kürzungen sind häufig gefragt.
Rechenbeispiel
Ein Unternehmer erzielt 100.000 € Gewinn, Hebesatz 400 %. Gewerbesteuer: 100.000 × 3,5 % × 400 % = 14.000 €. Körperschaftsteuer: 15.000 €, Soli 825 €. Gesamtbelastung ca. 29.825 €.
Merkregel
„Ohne Rechnung kein Vorsteuerabzug – ohne Unternehmereigenschaft keine Steuerbarkeit.“ Prüfen Sie stets Steuerbarkeit, Steuerpflicht, Steuersatz und Vorsteuerabzug in dieser Reihenfolge.