Prüfungs- und Berichtswesen sowie Berufsethik
Prüfungswesen
Der Jahresabschluss unterliegt je nach Rechtsform und Größenklasse der Prüfung durch einen Abschlussprüfer. Kandidaten müssen die Prüfungsarten (gesetzliche Pflichtprüfung, freiwillige Prüfung), den Prüfungsbericht und den Bestätigungsvermerk kennen. Prüfungsfallen: Verwechslung von Prüfungsbericht und Bestätigungsvermerk sowie die Abgrenzung von Prüfungs- und Beratungsleistungen.
Internes Kontrollsystem und Berichtswesen
Ein Internes Kontrollsystem (IKS) umfasst organisatorische Maßnahmen zur Sicherung des Vermögens und der Ordnungsmäßigkeit der Buchführung. Funktionstrennung, Vier-Augen-Prinzip und Kontrollen sind zentrale Elemente. Das Berichtswesen liefert Adressaten wie Geschäftsführung, Aufsichtsrat und Gesellschafter relevante Informationen.
Berufsethik
Grundsätze: Integrität, Objektivität, fachliche Kompetenz, Verschwiegenheit und berufswürdiges Verhalten. Bei Interessenkonflikten ist die Unabhängigkeit zu wahren. Prüfungsfallen: Annahme von Geschenken, Befangenheit und die Pflicht zur Dokumentation.
Rechenbeispiel
Ein Prüfer stellt bei einer Prüfung fest, dass eine Rückstellung um 20.000 € zu niedrig bewertet ist. Bei Wesentlichkeit führt dies zu einem eingeschränkten Bestätigungsvermerk; unwesentliche Fehler werden im Prüfungsbericht vermerkt, ohne den Vermerk einzuschränken.
Merkregel
„Dokumentieren, unabhängig bleiben, Wesentlichkeit beachten.“ Prüfen Sie stets Auftrag, Unabhängigkeit und Dokumentation.