Treuhänder FA cheat sheet

Bilanzgleichung: Vermögen (Aktiven) = Fremdkapital + Eigenkapital; jede Buchung verändert mindestens zwei Positionen und die Gleichung bleibt ausgeglichen.

Erfolgsrechnung: Reinerfolg = Ertrag − Aufwand; Ertrag erhöht das Eigenkapital, Aufwand mindert es über das Erfolgskonto.

Abschreibung linear: Anschaffungskosten (AK) × 100 / Nutzungsdauer = Jahresbetrag; degressiv: Buchwert × Abschreibungssatz, Wechsel zur linearen Methode zulässig.

Herstellungskosten (Obligationenrecht, CH): Material- und Fertigungseinzelkosten plus anteilige Material- und Fertigungsgemeinkosten sind mindestens zu aktivieren; Verwaltungs- und Vertriebskosten dürfen nicht aktiviert werden.

Kontokorrent-Kennzahl: Debitorenumschlag = Umsatz / durchschnittliche Debitoren; durchschnittliche Debitorenfrist = 365 / Debitorenumschlag.

Liquiditätsgrade: Liquidität 1. Grades = flüssige Mittel / kurzfr. FK; 2. Grades = (flüssige Mittel + Forderungen) / kurzfr. FK; 3. Grades = Umlaufvermögen / kurzfr. FK.

Cashflow (indirekt) = Reingewinn + Abschreibungen + Rückstellungsbildung − Zunahme Nettoumlaufvermögen; dient als Basis für die Mittelflussrechnung.

Rechnungslegung nach OR: Bilanz, Erfolgsrechnung und Anhang; Konzernrechnung zusätzlich bei beherrschender Kontrolle; true and fair view als Ziel.

Steuerhoheit CH: Bund (direkte Bundessteuer, MWST), Kantone und Gemeinden; Steuerpflicht knüpft an persönliche Anknüpfung (Wohnsitz) und wirtschaftliche Zugehörigkeit.

Einkommensbegriff: Reinvermögenszugangstheorie - steuerbar ist der gesamte Vermögenszuwachs abzüglich steuerfreier Einnahmen und Abzüge.

Kapitalgewinn vs. Einkommen: Kapitalgewinne auf Privatvermögen sind steuerfrei, auf Geschäftsvermögen steuerbar; gewerbsmässiger Liegenschaftshandel kann Geschäftsvermögen begründen.

Gewinnsteuer: Steuerbares Einkommen = Reingewinn + nicht abziehbare Aufwendungen (z. B. Bussen, übermässige Abschreibungen, Spenden über Abzugsgrenze).

Verrechnungssteuer 35 % auf Zinsen und Dividenden; Rückerstattung an natürliche Personen bei korrekter Deklaration; MWST: Steuersatz normal, reduziert und Nullsatz mit unterschiedlicher Berechtigung.

MWST-Methode: effektive Abrechnung (Umsatzsteuer minus Vorsteuer) oder Saldosteuersatz; Abrechnungsperiode quartalsweise oder halbjährlich je nach Umsatz.

Doppelbesteuerungsabkommen (DBA): vermeiden Doppelbesteuerung durch Anrechnungs- oder Befreiungsmethode; OECD-Musterabkommen als Auslegungsgrundlage.

Steuerverfahren: Veranlagung durch die Steuerbehörde, Einsprache als erstes Rechtsmittel, danach Beschwerde; Fristen und Rechtsmittel sind gesetzlich geregelt.

Erbschafts- und Schenkungssteuer: kantonale Zuständigkeit; Ehegatten und direkte Nachkommen meist befreit, Ansätze und Freibeträge variieren je Kanton.

OR-Grundsatz: Vertrag entsteht durch übereinstimmende gegenseitige Willensäusserung; Antrag und Annahme müssen inhaltlich übereinstimmen.

Formvorschriften: einfache Schriftlichkeit (z. B. Lehrvertrag), qualifizierte Schriftlichkeit (eigenhändige Unterschrift, z. B. Bürgschaft) und öffentliche Beurkundung (z. B. Grundstückkauf, AG-Gründung).

Stellvertretung: Handeln im Namen des Vertretenen mit Vollmacht; ohne Vollmacht entsteht keine Bindung des Vertretenen, sondern Haftung des falsus procurator.

Aktiengesellschaft: Grundkapital mindestens CHF 100'000 (nach Aktienrechtsrevision 2023), Liberierung mindestens 20 % bzw. CHF 50'000; Organe sind Generalversammlung, Verwaltungsrat, Revisionsstelle.

GmbH: Stammkapital mindestens CHF 20'000, voll liberiert; Gesellschafter haften nicht persönlich, aber Nachschusspflicht kann statutarisch begründet werden.

Arbeitsvertrag: Probezeit maximal 3 Monate, Kündigungsfristen 7 Tage (Probezeit), 1 Monat (1. Dienstjahr), 2 Monate (2.–9. Dienstjahr), 3 Monate ab 10. Dienstjahr.

Kaufrecht: Prüfungs- und Rügepflicht bei Mängeln; Verjährung der Mängelrechte 2 Jahre, bei Grundstücken 5 Jahre seit Ablieferung.

Firma und Handelsregister: Firmenschutz durch Eintragung; Eintragungspflicht für AG und GmbH, fakultativ für Einzelunternehmen unter CHF 100'000 Umsatz.

Break-even-Menge = Fixkosten / (Verkaufspreis − variable Kosten pro Einheit); Break-even-Umsatz = Fixkosten / Deckungsbeitragsquote.

Deckungsbeitrag = Umsatz − variable Kosten; Deckungsbeitragsquote = Deckungsbeitrag / Umsatz; dient zur Beurteilung der Produktrentabilität.

Kennzahlen: ROI = Gewinn / investiertes Kapital; Eigenkapitalrendite = Reingewinn / Eigenkapital; Umsatzrendite = Reingewinn / Umsatz.

Lagerkennzahlen: Lagerumschlag = Materialaufwand / durchschnittlicher Lagerbestand; durchschnittliche Lagerdauer = 360 / Lagerumschlag.

Investitionsrechnung: Kapitalwert = Summe abgezinsteter Cashflows − Anschaffungsauslage; positiv bedeutet vorteilhafte Investition; interne Rendite bei Kapitalwert = 0.

Portfolioanalyse (BCG): Achsen Marktwachstum und relativer Marktanteil; Felder Stars, Cash Cows, Question Marks, Dogs mit unterschiedlichen Strategieempfehlungen.

Kostenrechnung: fixe und variable Kosten trennen; Grenzkosten als Kosten der letzten Einheit; Beschäftigungsgrad = Ist-Beschäftigung / Normalkapazität.

Finanzierung: Eigen- und Fremdfinanzierung; Leverage-Effekt positiv, wenn Gesamtkapitalrendite > Fremdkapitalzins; Verschuldungsgrad = Fremdkapital / Eigenkapital.

Marketing-Mix (4P): Product, Price, Place, Promotion; Preisstrategien wie Skimming und Penetration an Lebenszyklusphase koppeln.