Treuhänder FA common mistakes
Treuhänder FA · Understand the traps and how to avoid them.
Bucht bei der Abschlusserstellung jeden Beleg sofort in die Erfolgskonten, ohne zuerst zu prüfen, ob der Geschäftsfall aktivierungs- oder abgrenzungspflichtig ist (z. B. Versicherungsprämie für das Folgejahr direkt als Aufwand).
Im Alltagsgeschäft wird oft nur nach Zahlungsdatum gebucht; die periodengerechte Abgrenzung nach OR und Swiss GAAP FER wird unterschätzt, weil sie im Lernstoff als Formalie erscheint.
What to do instead
Vor dem Buchen eine dreistufige Prüfung anwenden: (1) Liegt eine Forderung oder Verpflichtung vor, die eine Bilanzposition begründet? (2) Betrifft sie eine andere Periode (aktive/passive Rechnungsabgrenzung)? (3) Ist sie erfolgswirksam oder erfolgsneutral? Jeden Fall schriftlich mit dieser Entscheidungskette dokumentieren.
Verwechselt in der Bilanzanalyse Buchgewinn mit Liquidität und leitet aus einem hohen Reingewinn automatisch eine gute Zahlungsfähigkeit ab.
Abschreibungen, Rückstellungsbildungen und Forderungsverluste sind nicht zahlungswirksam; wer Cashflow und Erfolgsrechnung nicht getrennt denkt, zieht falsche Schlüsse.
What to do instead
Bei jeder Kennzahlenaufgabe explizit zwischen Erfolgsgrössen (Reingewinn, EBIT) und Geldflüssen (operativer Cashflow, Free Cashflow) unterscheiden und die Überleitung Reingewinn zu Cashflow (indirekte Methode) einmal vollständig durchrechnen.
Rechnet bei der Mehrwertsteuer den Umsatz aus einem Bruttobetrag mit dem Steuersatz heraus (z. B. 107.7 / 1.077 statt korrekt zu dividieren) und vermischt dabei Steuersatz, Steuerbetrag und Steuerbasis.
Die Prozentrechnung auf der falschen Basis ist ein häufiger Routinefehler; zudem werden normale und reduzierte Sätze sowie die Abrechnungsart (effektiv vs. Saldosteuersatz) durcheinandergebracht.
What to do instead
Immer zuerst die Steuerbasis bestimmen, dann den Satz zuordnen, dann rechnen: Brutto = Netto × (1 + Satz), Netto = Brutto / (1 + Satz). Bei Saldosteuersatz zusätzlich prüfen, ob die kumulierten Bruttoumsätze die Limite überschreiten und ob die Abrechnungsart gewechselt werden muss.
Zieht bei der Berechnung des steuerbaren Einkommens einer natürlichen Person sämtliche geschäftlichen Aufwendungen ab, ohne die Unterscheidung zwischen geschäftlich begründeten und privat veranlassten Kosten zu treffen.
Die Grenze zwischen Geschäfts- und Privatsphäre ist im Detailwissen verankert und wird im Lernstress auf eine pauschale Regel reduziert; typische Stolpersteine sind Geschäftswagen, Spesen und Weiterbildung.
What to do instead
Für jede Aufwandsposition eine kurze Begründung der geschäftlichen Notwendigkeit notieren und die einschlägigen Regeln (notwendige Geschäftsausgaben, private Lebenshaltung, gemischte Aufwendungen) getrennt auflisten; bei Unsicherheit den Betrag als potenziell privat markieren statt pauschal abzuziehen.
Behandelt einen Vertrag als wirksam zustande gekommen, obwohl eine Partei noch nicht handlungsfähig war oder ein gesetzliches Formerfordernis nicht erfüllt ist.
Die Prüfung der Wirksamkeitsvoraussetzungen (Handlungsfähigkeit, Übereinstimmung der Willensäusserungen, Form, Inhalt) wird oft übersprungen, weil der wirtschaftliche Sachverhalt im Vordergrund steht.
What to do instead
Jeden Fall mit einer festen Checkliste prüfen: Parteien und Handlungsfähigkeit, übereinstimmende gegenseitige Willensäusserung, Einhaltung der Formvorschriften, zulässiger Inhalt, keine Willensmängel. Erst danach die Rechtsfolgen (Erfüllung, Gewährleistung, Anfechtung) diskutieren.
Verwechselt bei der Vertretung im Unternehmen die organschaftliche Vertretung durch die Geschäftsleitung mit der rechtsgeschäftlichen Stellvertretung durch Angestellte und leitet daraus falsche Haftungsfolgen ab.
Beide Konzepte betreffen das Handeln für eine juristische Person und werden sprachlich ähnlich beschrieben; die unterschiedlichen Rechtsgrundlagen und Haftungsregimes geraten durcheinander.
What to do instead
Eine Tabelle mit drei Spalten anlegen: Rechtsgrundlage (Organ vs. Vollmacht), Umfang der Vertretungsmacht (gesetzlich/statutarisch vs. erteilt), Haftung (Organhaftung vs. Haftung aus Vollmacht und culpa in contrahendo). Jeden Fall zuerst dieser Tabelle zuordnen, bevor die Lösung formuliert wird.
Berechnet die Deckungsbeiträge, indem variable und fixe Kosten nach Gefühl zugeordnet werden, ohne die Kostenauflösung nachvollziehbar zu begründen.
Die Grenze zwischen variablen und fixen Kosten ist bei Mischkosten (z. B. Strom, Telefon, Personal mit Fixlohn und Akkordanteil) nicht offensichtlich, und unter Zeitdruck wird die Zuordnung geraten.
What to do instead
Mischkosten mit einem anerkannten Verfahren (Hoch-Tief-Methode oder Regressionsanalyse) in fixe und variable Bestandteile zerlegen und die Rechnung im Lösungstext offenlegen. Bei jeder Deckungsbeitragsrechnung zuerst die Kostenarten klassifizieren, dann rechnen.
Beantwortet Break-even-Aufgaben mit einer Formel, ohne zu prüfen, ob die Kapazität ausreicht und ob der ermittelte Absatz innerhalb des relevanten Bereichs liegt.
Die Formel (Fixkosten / Deckungsbeitrag pro Stück) ist leicht zu merken, aber die Annahmen dahinter (lineare Kosten, konstante Preise, freie Kapazität) werden nicht reflektiert.
What to do instead
Nach jeder Break-even-Rechnung drei Plausibilitätsprüfungen durchführen: Liegt die Menge innerhalb der Kapazität? Sind Preis und variable Kosten pro Stück über diesen Bereich konstant? Ändern sich Fixkosten bei Überschreiten einer Stufe? Ergebnis erst nach diesen Checks als Antwort formulieren.
Vermengt bei der Bilanzierung von Vorräten die Bewertungsmethoden (Anschaffungskosten, Durchschnittsmethode, FIFO) und wendet sie innerhalb derselben Aufgabe gemischt an.
Die Methoden sind einzeln bekannt, aber die Stetigkeit der Methode und die Niederstwertregel werden nicht als zusammenhängende Regel verstanden.
What to do instead
Vor der Aufgabe die gewählte Methode explizit festlegen und im Lösungstext begründen; danach die Niederstwertprüfung (Vergleich mit dem Nettoveräusserungswert) separat durchführen. Methodenwechsel nur mit sachlicher Begründung und Offenlegung der Auswirkung auf den Erfolg.
Gibt bei Steueraufgaben eine Zahl ohne Angabe der Steuerperiode, der Steuerart und der Berechnungsgrundlage an, sodass die Lösung nicht nachvollziehbar ist.
Unter Prüfungszeitdruck wird nur das Endergebnis notiert; die mehrstufige Herleitung (steuerbares Einkommen, Satz, Abzüge, Steuerbetrag) entfällt.
What to do instead
Jede Steuerlösung in vier Schritten dokumentieren: (1) Steuerart und Steuerperiode, (2) Steuerbasis mit Herleitung, (3) angewendeter Satz oder Tarif, (4) Steuerbetrag. Zwischenschritte ausschreiben, damit Teilpunkte auch bei Rechenfehlern im letzten Schritt möglich sind.