Treuhänder FA: Steuern – Gewinnsteuer, Einkommenssteuer und Mehrwertsteuer im Treuhandalltag

Steuern

Der Prüfungsteil Steuern verlangt, dass du Steuerfolgen selbstständig herleitest: Einkommens- und Vermögenssteuer natürlicher Personen, Gewinn- und Kapitalsteuer juristischer Personen, Mehrwertsteuer, Verrechnungssteuer und Stempelabgaben. Geprüft wird die Anwendung von DBG und StHG, nicht das Auswendiglernen von Tarifen.

Kernregeln

• Natürliche Personen: unbeschränkte Steuerpflicht bei Wohnsitz oder bei Aufenthalt von 30 Tagen mit Erwerbstätigkeit, sonst 90 Tagen (Art. 3 DBG). Einkommen = Einkünfte abzüglich Gewinnungskosten und allgemeiner Abzüge.
• Juristische Personen: Gewinnsteuer auf dem Reingewinn plus Kapitalsteuer; Bundessteuer 8,5%, kantonal nach StHG mit eigenen Tarifen.
• Geschäftsmässig begründeter Aufwand ist abzugsfähig; nicht abzugsfähig sind geldwerte Leistungen an Beteiligte, überhöhte Abschreibungen und Rückstellungen ohne hinreichende Wahrscheinlichkeit.
• Verluste sind sieben Jahre vortragbar (Art. 67 DBG), eine Rücktragung gibt es nicht.
• Mehrwertsteuer: Steuerpflicht ab CHF 100'000 Umsatz, Normalsatz 8,1%, reduzierter Satz 2,6%; Vorsteuerabzug nur mit formell korrekter Rechnung.
• Saldosteuersatz nach Art. 37 MWSTG ist nur bis CHF 5'005'000 Jahresumsatz zulässig.
• Kapitalabfindungen aus Vorsorge werden getrennt vom übrigen Einkommen besteuert (Art. 38 DBG) und senken den Steuersatz.

Worked example

Die AG weist einen Reingewinn von CHF 400'000 aus. Sie gewährt dem Hauptaktionär ein Darlehen von CHF 300'000 zu 0%, marktüblich sind 2,5%. Auf einem stillgelegten Fahrzeug hat sie CHF 50'000 abgeschrieben, steuerlich anerkannt sind CHF 30'000.

Rechnung: Zins 300'000 × 2,5% = 7'500 (verdeckte Gewinnausschüttung, dem Gewinn zuzurechnen); Abschreibung 50'000 − 30'000 = 20'000 nicht abzugsfähig; steuerbarer Reingewinn 400'000 + 7'500 + 20'000 = 427'500. Auf den Vorteil von 7'500 schuldet die AG zusätzlich Verrechnungssteuer von 35%, also 2'625.

Begründung: Wer einem Beteiligten einen Vorteil ohne entsprechende Gegenleistung zuwendet, verletzt das Fremdvergleichsprinzip; der Aufwand bleibt steuerlich unbeachtlich, stattdessen entsteht eine geldwerte Leistung.

Typische Fallen

• Buchhalterische und steuerliche Abschreibung vermischen; steuerlich zählt die betriebsnotwendige Entwertung.
• Private Kapitalgewinne pauschal als steuerfrei behandeln, obwohl gewerbsmässiger Wertschriftenhandel vorliegt.
• Einsprachefrist von 30 Tagen nach Zustellung der Veranlagung verpassen.