Dipl. Wirtschaftsprüfer HFP cheat sheet

Prüfungsurteil nach ISA 700: 'modifiziert' nur bei Einschränkung (qualified), Versagung (disclaimer) oder ablehnendem Urteil (adverse); sonst uneingeschränkt.

Wesentlichkeit nach ISA 320: Gesamtmaterialität üblicherweise 0,5–1 % der Umsatzerlöse oder 5–10 % des Vorsteuergewinns; Performance Materiality typisch 50–75 % davon.

Prüfungsrisiko = Risiko wesentlicher Falschdarstellung (inherent × Kontrollrisiko) × Entdeckungsrisiko; Entdeckungsrisiko wird über Art, Zeitpunkt und Umfang der Prüfungshandlungen gesteuert.

ISA 315 (Revised 2019): Beurteilung des internen Kontrollsystems anhand der fünf Komponenten Kontrollumfeld, Risikobeurteilung, Kontrollaktivitäten, Information/Kommunikation und Überwachung.

Bestätigungsvermerk nach ISA 701: Key Audit Matters (KAM) sind bei börsennotierten Unternehmen Pflicht, bei anderen Unternehmen freiwillig; KAM ersetzt kein modifiziertes Urteil.

Fortführungsannahme (ISA 570): bei erheblicher Unsicherheit Abschnitt 'Wesentliche Unsicherheit' im Bestätigungsvermerk; bei nicht angemessener Anwendung ablehnendes Urteil.

Unabhängigkeit nach IESBA: Selbstprüfung, Selbstinteresse, Interessenvertretung, Vertrautheit und Einschüchterung sind die fünf Bedrohungsarten; Safeguards oder Ablehnung des Auftrags.

Qualitätssicherung nach ISQM 1: Risikobeurteilung des Qualitätsmanagementsystems, Governance, ethische Anforderungen, Annahme und Fortführung von Aufträgen, Ressourcen, Durchführung, Monitoring und Remediation.

Prüfungsnachweis nach ISA 500: Hinreichend (Quantität) und angemessen (Qualität); externe Bestätigungen und Originaldokumente haben höhere Verlässlichkeit als interne, mündliche Auskünfte.

IFRS 15 Umsatzerlöse: fünf Schritte - Vertrag identifizieren, Leistungsverpflichtungen trennen, Transaktionspreis bestimmen, Preis aufteilen, Erlös bei Erfüllung zuordnen.

IFRS 16 Leasing: Leasingnehmer bilanziert Right-of-Use-Asset und Leasingverbindlichkeit zum Barwert der Leasingzahlungen; kurzfristige Leasingverhältnisse (≤ 12 Monate) und Geringwertigkeit sind ausgenommen.

IFRS 9 Klassifizierung finanzieller Vermögenswerte: Fortgeführte Anschaffungskosten, FVOCI oder FVTPL - abhängig vom Geschäftsmodell und den Zahlungsstrommerkmalen (SPPI-Kriterium).

IAS 36 Wertminderung: erzielbarer Betrag = Maximum aus beizulegendem Zeitwert abzüglich Veräußerungskosten und Nutzungswert; jährlicher Impairment-Test bei Geschäfts- oder Firmenwert.

IAS 37 Rückstellungen: Ansatz bei gegenwärtiger Verpflichtung, wahrscheinlichem Abfluss und zuverlässiger Schätzung; Bewertung zum besten Schätzwert, Abzinsung bei langfristiger Wirkung.

IAS 19 Leistungen nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses: projected unit credit method; versicherungsmathematische Gewinne/Verluste im sonstigen Ergebnis (OCI), keine Amortisation.

IAS 12 latente Steuern: temporary differences zwischen Steuerbilanz und IFRS-Bilanz; aktive latente Steuern nur bei hinreichender Wahrscheinlichkeit künftiger zu versteuernder Gewinne.

HGB vs. IFRS: HGB folgt dem Vorsichtsprinzip und dem Niederstwertprinzip; IFRS folgt dem fair value und dem Grundsatz der Entscheidungsrelevanz; Maßgeblichkeit gilt nur im HGB-Einzelabschluss.

Körperschaftsteuer: 15 % auf das zu versteuernde Einkommen zzgl. Solidaritätszuschlag von 5,5 % darauf; effektiv 15,825 %.

Gewerbesteuer: Steuermesszahl 3,5 %, multipliziert mit dem Hebesatz der Gemeinde; Gewerbesteuer ist keine Betriebsausgabe, wird aber bei der Einkommen- und Körperschaftsteuer pauschal angerechnet.

Umsatzsteuer: Regelsteuersatz 19 %, ermäßigt 7 %; Vorsteuerabzug erfordert ordnungsgemäße Rechnung nach § 14 UStG und Leistung für das Unternehmen.

Verlustabzug § 10d EStG: Sockelbetrag 1 Mio. EUR (bei Zusammenveranlagung 2 Mio. EUR) unbeschränkt, darüber hinaus 60 % des übersteigenden Betrags; Mindestbesteuerung.

Zinsschranke § 4h EStG: Nettozinsaufwand ab 3 Mio. EUR Freibetrag nicht mehr als 30 % des EBITDA abziehbar; Escape-Klausel bei Konzernzugehörigkeit und Eigenkapitalvergleich.

Verrechnungspreise § 1 AStG: Fremdvergleichsgrundsatz, Dokumentationspflichten nach § 90 Abs. 3 AO; Methoden: Preisvergleich, Wiederverkaufspreis, Kostenaufschlag, Gewinnaufteilung, transaktionale Nettomargenmethode.

Erbschaft- und Schenkungsteuer: Freibeträge u. a. 500.000 EUR für Ehegatten und 400.000 EUR je Kind; Steuersätze 7–50 % je nach Steuerklasse und Wert.

Steuerliche Organschaft: Ergebnisabführungsvertrag über fünf Jahre, tatsächliche Durchführung; Organträger und Organgesellschaft müssen finanzielle Eingliederung erfüllen.

AktG § 93: Vorstand haftet bei Pflichtverletzung auf Schadensersatz; Business Judgment Rule entlastet bei unternehmerischer Entscheidung auf angemessener Informationsgrundlage und ohne Eigeninteresse.

HGB § 243: Jahresabschluss nach den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung; § 252 enthält u. a. Going-Concern, Periodenabgrenzung, Einzelbewertung und Vorsicht.

Insolvenzantragspflicht § 15a InsO: bei Zahlungsunfähigkeit und Überschuldung innerhalb von drei Wochen; bei Zahlungsunfähigkeit keine Fristverlängerung durch Sanierungsbemühungen.

GmbHG § 15: Anteile sind übertragbar; Abtretung bedarf notarieller Beurkundung; Vinkulierung kann im Gesellschaftsvertrag vereinbart werden.

BGB § 823 Schadensersatzpflicht bei vorsätzlicher oder fahrlässiger Verletzung von Leben, Körper, Gesundheit, Freiheit, Eigentum oder sonstigem Recht.

Berufsrecht WP: Wirtschaftsprüferordnung (WPO) regelt Unabhängigkeit, Verschwiegenheit, Berufspflichten; Berufsaufsicht durch die Abschlussprüferaufsichtsstelle (APAS).

Datenschutz DSGVO: Verarbeitung nur bei Rechtsgrundlage (Art. 6), Datenschutz-Folgenabschätzung bei hohem Risiko (Art. 35), Meldung von Verletzungen binnen 72 Stunden (Art. 33).

Kartellrecht GWB: Fusionskontrolle ab Schwellenwerten (u. a. 50 Mio. EUR weltweiter Umsatz und 17,5 Mio. EUR im Inland); Bußgeldrahmen bis 10 % des weltweiten Konzernumsatzes.