Dipl. Wirtschaftsprüfer HFP flashcards

32 cards. Read the term and the definition here. The deck at the top of this page is optional.

ISA 700 Prüfungsurteil

Der Abschlussprüfer bildet ein Urteil auf Basis der Prüfungsnachweise. Ein uneingeschränktes Urteil setzt voraus, dass der Abschluss in allen wesentlichen Belangen ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild vermittelt.

Wesentlichkeit ISA 320

Wesentlichkeit ist die Schwelle, unterhalb derer Falschdarstellungen die Entscheidungen der Adressaten nicht beeinflussen. Sie wird quantitativ und qualitativ bestimmt und bei der Planung, Durchführung und Abschlussbeurteilung angewendet.

Prüfungsrisiko

Das Prüfungsrisiko ist das Risiko, dass der Abschlussprüfer ein unzutreffendes Urteil abgibt, obwohl der Abschluss wesentlich falsch dargestellt ist. Es setzt sich aus inherentem Risiko, Kontrollrisiko und Entdeckungsrisiko zusammen.

Key Audit Matters

KAM sind die aus Sicht des Abschlussprüfers bedeutsamsten Sachverhalte der Prüfung. Sie werden nach ISA 701 bei börsennotierten Unternehmen im Bestätigungsvermerk beschrieben und begründet, ohne das Prüfungsurteil zu ersetzen.

Fortführungsannahme

Nach ISA 570 beurteilt der Abschlussprüfer die Angemessenheit der Going-Concern-Annahme. Bei erheblicher Unsicherheit ist ein besonderer Abschnitt im Bestätigungsvermerk erforderlich; bei unangemessener Anwendung ist das Urteil zu modifizieren.

ISQM 1

ISQM 1 regelt das Qualitätsmanagementsystem der Prüfungsgesellschaft. Es verlangt eine risikobasierte Steuerung von Qualitätsrisiken, klare Governance, ethische Grundsätze, Ressourcensteuerung und laufende Überwachung.

Unabhängigkeit IESBA

Das IESBA-Code of Ethics unterscheidet fünf Bedrohungen der Unabhängigkeit: Selbstinteresse, Selbstprüfung, Interessenvertretung, Vertrautheit und Einschüchterung. Diese sind durch Safeguards zu reduzieren oder der Auftrag abzulehnen.

Prüfungsnachweis ISA 500

Prüfungsnachweise müssen hinreichend und angemessen sein. Externe Bestätigungen und Originaldokumente gelten als verlässlicher als interne Aufzeichnungen oder mündliche Auskünfte der Geschäftsleitung.

IFRS 15 Umsatzrealisierung

IFRS 15 verlangt fünf Schritte: Vertrag mit dem Kunden identifizieren, getrennte Leistungsverpflichtungen bestimmen, Transaktionspreis festlegen, Preis aufteilen und Erlös bei Erfüllung der jeweiligen Verpflichtung erfassen.

IFRS 16 Leasingbilanzierung

Leasingnehmer aktivieren ein Right-of-Use-Asset und passivieren eine Leasingverbindlichkeit zum Barwert der künftigen Leasingzahlungen. Ausnahmen bestehen für kurzfristige Leasingverhältnisse und geringwertige Vermögenswerte.

IFRS 9 Klassifizierung

Finanzielle Vermögenswerte werden nach dem Geschäftsmodell und dem SPPI-Kriterium klassifiziert: fortgeführte Anschaffungskosten, erfolgsneutral zum beizulegenden Zeitwert (FVOCI) oder erfolgswirksam zum beizulegenden Zeitwert (FVTPL).

IAS 36 erzielbarer Betrag

Der erzielbare Betrag ist der höhere Wert aus beizulegendem Zeitwert abzüglich Veräußerungskosten und Nutzungswert. Liegt der Buchwert darüber, ist eine Wertminderung zu erfassen; Geschäfts- oder Firmenwerte sind jährlich zu testen.

IAS 37 Rückstellungen

Rückstellungen werden angesetzt, wenn eine gegenwärtige Verpflichtung aus einem vergangenen Ereignis besteht, ein Ressourcenabfluss wahrscheinlich und die Höhe zuverlässig schätzbar ist. Die Bewertung erfolgt zum besten Schätzwert.

IAS 19 Pensionsverpflichtungen

Leistungen nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses werden nach der projected-unit-credit-Methode bewertet. Versicherungsmathematische Gewinne und Verluste werden im sonstigen Ergebnis erfasst und nicht amortisiert.

IAS 12 latente Steuern

Latente Steuern entstehen aus temporären Differenzen zwischen Steuerbilanz und IFRS-Bilanz sowie aus steuerlichen Verlustvorträgen. Aktive latente Steuern werden nur bei hinreichender Wahrscheinlichkeit künftiger steuerpflichtiger Gewinne angesetzt.

HGB versus IFRS

Das HGB betont Vorsicht, Realisationsprinzip und Niederstwertprinzip; IFRS betonen Entscheidungsrelevanz und beizulegende Zeitwerte. Die steuerliche Maßgeblichkeit gilt nur im HGB-Einzelabschluss, nicht im IFRS-Abschluss.

Körperschaftsteuer

Die Körperschaftsteuer beträgt 15 % des zu versteuernden Einkommens zuzüglich 5,5 % Solidaritätszuschlag darauf. Die effektive Belastung liegt damit bei 15,825 % vor Gewerbesteuer und vor Anrechnung ausländischer Steuern.

Gewerbesteuer

Die Gewerbesteuer ergibt sich aus dem Gewerbeertrag, multipliziert mit der Steuermesszahl von 3,5 % und dem Hebesatz der Gemeinde. Sie ist keine Betriebsausgabe, wird aber pauschal auf die Einkommen- oder Körperschaftsteuer angerechnet.

Umsatzsteuer und Vorsteuer

Der Regelsteuersatz beträgt 19 %, der ermäßigte Satz 7 %. Der Vorsteuerabzug setzt eine ordnungsgemäße Rechnung nach § 14 UStG und eine Leistung für das Unternehmen voraus.

Verlustabzug § 10d EStG

Verluste werden bis zu einem Sockelbetrag von 1 Mio. EUR unbeschränkt vorgetragen; darüber hinaus sind nur 60 % des übersteigenden Betrags abziehbar. Diese Mindestbesteuerung begrenzt den Verlustausgleich.

Zinsschranke § 4h EStG

Der Nettozinsaufwand ist ab einem Freibetrag von 3 Mio. EUR nur bis 30 % des EBITDA abziehbar. Die Escape-Klausel kann bei Konzernzugehörigkeit und Eigenkapitalvergleich greifen.

Verrechnungspreise § 1 AStG

Geschäftsbeziehungen zu nahestehenden Personen müssen dem Fremdvergleichsgrundsatz entsprechen. Zulässige Methoden sind Preisvergleich, Wiederverkaufspreis, Kostenaufschlag, Gewinnaufteilung und transaktionale Nettomargenmethode; Dokumentationspflichten bestehen.

Erbschaft- und Schenkungsteuer

Die Erbschaft- und Schenkungsteuer kennt Freibeträge, etwa 500.000 EUR für Ehegatten und 400.000 EUR je Kind. Der Steuersatz staffelt sich je nach Steuerklasse und Wert zwischen 7 % und 50 %.

Steuerliche Organschaft

Die Organschaft setzt finanzielle Eingliederung, einen Ergebnisabführungsvertrag über mindestens fünf Jahre und dessen tatsächliche Durchführung voraus. Das Einkommen der Organgesellschaft wird dem Organträger zugerechnet.

Business Judgment Rule

Nach § 93 AktG haftet der Vorstand bei Pflichtverletzung. Die Business Judgment Rule entlastet ihn bei unternehmerischen Entscheidungen auf angemessener Informationsgrundlage, sofern kein Eigeninteresse und kein sachfremder Einfluss bestehen.

GoB nach HGB

Der Jahresabschluss ist nach den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung aufzustellen. Dazu zählen Fortführungsannahme, Periodenabgrenzung, Einzelbewertung, Vorsicht und das Realisationsprinzip.

Insolvenzantragspflicht

Nach § 15a InsO ist bei Zahlungsunfähigkeit oder Überschuldung spätestens innerhalb von drei Wochen ein Insolvenzantrag zu stellen. Bei Zahlungsunfähigkeit ist die Frist nicht durch Sanierungsbemühungen verlängerbar.

GmbH-Anteilsübertragung

Geschäftsanteile an einer GmbH sind nach § 15 GmbHG übertragbar. Die Abtretung bedarf notarieller Beurkundung; eine Vinkulierung kann im Gesellschaftsvertrag vorgesehen werden.

Schadensersatz § 823 BGB

Wer vorsätzlich oder fahrlässig ein geschütztes Rechtsgut wie Leben, Körper, Gesundheit, Freiheit oder Eigentum widerrechtlich verletzt, ist zum Schadensersatz verpflichtet. Sonstige Rechte sind ebenfalls erfasst.

Wirtschaftsprüferordnung

Die WPO regelt Berufsausübung, Unabhängigkeit, Verschwiegenheit und Berufspflichten der Wirtschaftsprüfer. Die Abschlussprüferaufsichtsstelle (APAS) übt die Berufsaufsicht aus.

DSGVO Datenschutzpflichten

Die DSGVO verlangt eine Rechtsgrundlage für jede Verarbeitung, eine Datenschutz-Folgenabschätzung bei hohem Risiko und die Meldung von Datenschutzverletzungen an die Aufsichtsbehörde binnen 72 Stunden.

GWB Fusionskontrolle

Die deutsche Fusionskontrolle greift bei Erreichen der Umsatzschwellen, etwa 50 Mio. EUR weltweit und 17,5 Mio. EUR im Inland. Kartellbehörden können Bußgelder bis 10 % des weltweiten Konzernumsatzes verhängen.