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Dipl. Wirtschaftsprüfer HFP practice questions

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First 50 of 198 questions. Each one lists the choices, the correct answer, and an explanation. The checker at the top of this page saves progress in this browser when it is available.

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Question 1Wirtschaftsprüfung / Audit

Welche Funktion hat der Bestätigungsvermerk im Rahmen der Abschlussprüfung nach Schweizer Recht (OR/PS)?

  1. Er garantiert die vollständige Richtigkeit jedes einzelnen Geschäftsvorfalls des Geschäftsjahres.
  2. Er ist eine unverbindliche Empfehlung ohne rechtliche Bedeutung für die Rechnungslegung.
  3. Er dient als Steuererklärung und ersetzt die Einreichung bei der Steuerverwaltung.
  4. Er bestätigt die Übereinstimmung der Rechnungslegung mit dem anwendbaren Regelwerk und dem schweizerischen Gesetz auf Basis der Prüfung. Correct answer.

Explanation

Der Bestätigungsvermerk fasst das Prüfungsergebnis zusammen und bestätigt, dass der Abschluss nach den anwendbaren Normen (z. B. Swiss GAAP FER, OR) ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild vermittelt. Er ist keine Garantie für die Richtigkeit jedes einzelnen Geschäftsvorfalls, sondern ein Urteil auf Stichprobenbasis mit Wesentlichkeit.

Question 2Wirtschaftsprüfung / Audit

Welche Aussage beschreibt die Erwartungslücke (expectation gap) in der Wirtschaftsprüfung zutreffend?

  1. Die Differenz zwischen dem, was die Öffentlichkeit von einer Prüfung erwartet, und dem, was eine Prüfung tatsächlich leisten kann. Correct answer.
  2. Der Unterschied zwischen internem und externem Rechnungswesen.
  3. Die Differenz zwischen dem Honorar des Prüfers und dem Marktdurchschnitt.
  4. Die zeitliche Verzögerung zwischen Bilanzstichtag und Testatdatum.

Explanation

Die Erwartungslücke bezeichnet das Auseinanderfallen von öffentlicher Erwartung an die Prüfung (z. B. Aufdeckung aller Unregelmässigkeiten) und dem tatsächlichen Prüfungsauftrag. Sie entsteht, weil eine Prüfung mit begrenzter Sicherheit und Wesentlichkeit arbeitet und keine absolute Garantie bietet.

Question 3Wirtschaftsprüfung / Audit

Ein Prüfer plant die Prüfung eines KMU-Abschlusses. Welches Vorgehen entspricht dem Grundsatz der Wesentlichkeit korrekt?

  1. Er verzichtet auf Wesentlichkeitsüberlegungen, weil KMU kleine Beträge aufweisen.
  2. Er legt eine Wesentlichkeitsschwelle fest und richtet Art, Umfang und Zeitpunkt der Prüfungshandlungen darauf aus. Correct answer.
  3. Er prüft jeden Beleg zu 100 Prozent, um Wesentlichkeit auszuschliessen.
  4. Er bestimmt die Wesentlichkeit erst nach Erteilung des Bestätigungsvermerks.

Explanation

Wesentlichkeit bedeutet, dass Prüfungshandlungen so ausgerichtet werden, dass wesentliche Falschdarstellungen mit hinreichender Sicherheit aufgedeckt werden. Die Schwelle wird vor der Prüfung festgelegt und beeinflusst Umfang und Art der Arbeiten.

Question 4Wirtschaftsprüfung / Audit

Welche der folgenden Massnahmen stärkt die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers am wirksamsten?

  1. Die Rotation des verantwortlichen Prüfungspartners nach einer festgelegten Amtszeit. Correct answer.
  2. Die Honorierung des Prüfers in Abhängigkeit vom Prüfungsergebnis.
  3. Die Erbringung zusätzlicher Beratungsleistungen im gleichen Bereich wie die Prüfung.
  4. Die personelle Identität von Verwaltungsrat und Prüfungsleiter.

Explanation

Die Rotation des verantwortlichen Prüfungspartners reduziert die Gefahr der betrieblichen Verbundenheit und stärkt die Unabhängigkeit. Ergänzende Beratung im Prüfungsbereich, erfolgsabhängige Honorare oder Personalunion mit dem Verwaltungsrat gefährden die Unabhängigkeit.

Question 5Wirtschaftsprüfung / Audit

Was versteht man unter dem prüferischen Grundsatz der Vollständigkeit im Rahmen der Abschlussprüfung?

  1. Alle wesentlichen Posten und Angaben, die nach dem Regelwerk hätten erfasst werden müssen, sind im Abschluss enthalten. Correct answer.
  2. Alle Konten wurden auf Nullsaldo abgestimmt.
  3. Alle Belege des Unternehmens wurden physisch gesichtet.
  4. Alle Mitarbeitenden wurden zur Prüfung befragt.

Explanation

Vollständigkeit als Rechnungslegungs- und Prüfungsgrundsatz bedeutet, dass keine wesentlichen Geschäftsvorfälle oder Angaben fehlen. Der Prüfer beurteilt dies insbesondere über die Abschneideprüfung (cut-off) und Vollständigkeitserklärungen.

Question 6Wirtschaftsprüfung / Audit

Ein Prüfer stellt fest, dass das interne Kontrollsystem des Kunden keine Funktionstrennung zwischen Zahlungsanweisung und Buchhaltung vorsieht. Welche Konsequenz ist prüferisch korrekt?

  1. Er ignoriert den Sachverhalt, weil Funktionstrennung nur für Grossunternehmen relevant ist.
  2. Er ersetzt die Prüfung durch eine reine Plausibilisierung der Konten.
  3. Er erhöht das geschätzte Risiko wesentlicher Falschdarstellungen und passt Art und Umfang der Prüfungshandlungen an. Correct answer.
  4. Er erteilt automatisch einen uneingeschränkten Bestätigungsvermerk.

Explanation

Fehlende Funktionstrennung erhöht das Risiko von Fehlern und Unregelmässigkeiten, weshalb der Prüfer das Risiko höher einschätzt und seine Prüfungshandlungen anpasst. Er kann vermehrt aussagebezogene Prüfungshandlungen einsetzen, um das Kontrollrisiko zu kompensieren.

Question 7Wirtschaftsprüfung / Audit

Welche Prüfungshandlung ist primär geeignet, die Existenz von Forderungen aus Lieferungen und Leistungen nachzuweisen?

  1. Die Abstimmung der Banksalden mit dem Kontoauszug.
  2. Die Analyse der Lohnkosten des Geschäftsjahres.
  3. Die Einsichtnahme in den Anlagevertrag des Verwaltungsgebäudes.
  4. Die direkte Bestätigung von Salden durch ausgewählte Kunden (Debitorenbestätigung). Correct answer.

Explanation

Die Debitorenbestätigung liefert direkte externe Evidenz für die Existenz und Höhe der Forderungen. Sie ist eine der stärksten Nachweise für Forderungssalden, weil die Bestätigung von einem unabhängigen Dritten stammt.

Question 8Wirtschaftsprüfung / Audit

Welche Aufgabe hat der Prüfungsausschuss (Audit Committee) im Rahmen der Corporate Governance?

  1. Er erstellt die Buchhaltung des Unternehmens eigenhändig.
  2. Er führt die operative Geschäftsführung des Unternehmens.
  3. Er überwacht die Rechnungslegung und die Unabhängigkeit der externen Prüfung. Correct answer.
  4. Er vertritt das Unternehmen gegenüber den Steuerbehörden.

Explanation

Der Prüfungsausschuss überwacht den Rechnungslegungsprozess, die Wirksamkeit des internen Kontrollsystems und die Unabhängigkeit der externen Prüfung. Er ist ein Kontrollgremium und nicht mit der Buchführung oder Geschäftsführung betraut.

Question 9Wirtschaftsprüfung / Audit

Was ist bei der Prüfung von Schätzungen (z. B. Rückstellungen für Garantien) besonders zu beachten?

  1. Der Prüfer akzeptiert jede Schätzung, weil sie subjektiv ist.
  2. Der Prüfer ersetzt die Schätzung durch seinen eigenen exakten Wert.
  3. Der Prüfer beurteilt die Methodik, die verwendeten Annahmen und die Angemessenheit der Schätzung insgesamt. Correct answer.
  4. Der Prüfer prüft Schätzungen nur, wenn sie null betragen.

Explanation

Bei Schätzungen beurteilt der Prüfer die angewandte Methodik, die Plausibilität der Annahmen und die Konsistenz mit früheren Perioden. Ziel ist hinreichende Sicherheit über die Angemessenheit der Schätzung, nicht die Ersetzung durch einen exakten Wert.

Question 10Wirtschaftsprüfung / Audit

Welche Aussage über die Prüfungsplanung ist zutreffend?

  1. Die Prüfungsplanung ist ein einmaliger Akt zu Beginn und bleibt unverändert.
  2. Die Prüfungsplanung erfolgt ausschliesslich nach Abschluss der Prüfungshandlungen.
  3. Die Prüfungsplanung ist ein fortlaufender Prozess, der während der gesamten Prüfung angepasst werden kann. Correct answer.
  4. Die Prüfungsplanung ist nur bei börsenkotierten Gesellschaften erforderlich.

Explanation

Die Prüfungsplanung ist ein fortlaufender, dynamischer Prozess, der bei neuen Erkenntnissen angepasst wird. Sie umfasst die Risikobeurteilung, die Festlegung der Wesentlichkeit und die Ausrichtung der Prüfungshandlungen.

Question 11Wirtschaftsprüfung / Audit

Ein Prüfer entdeckt bei der Prüfung eine wesentliche Falschdarstellung, die das Management nicht korrigieren will. Welche Konsequenz ist korrekt?

  1. Er korrigiert die Buchhaltung des Kunden selbst.
  2. Er erteilt unverändert einen uneingeschränkten Bestätigungsvermerk.
  3. Er ignoriert die Falschdarstellung, weil das Management entscheidet.
  4. Er beurteilt die Auswirkungen auf den Bestätigungsvermerk und erwägt eine Einschränkung oder einen anderen Vermerkstyp. Correct answer.

Explanation

Unkorrigierte wesentliche Falschdarstellungen führen zu einer Modifizierung des Bestätigungsvermerks, etwa durch eine Einschränkung. Der Prüfer darf die Buchhaltung des Kunden nicht selbst korrigieren und muss die Auswirkungen auf sein Urteil dokumentieren.

Question 12Wirtschaftsprüfung / Audit

Was bezweckt die Abschneideprüfung (cut-off testing) am Bilanzstichtag?

  1. Sie berechnet die Steuerschuld des Folgejahres.
  2. Sie stellt sicher, dass Geschäftsvorfälle der richtigen Periode zugeordnet sind. Correct answer.
  3. Sie ermittelt den Marktwert des Anlagevermögens.
  4. Sie prüft die Bonität der Kunden.

Explanation

Die Abschneideprüfung untersucht Geschäftsvorfälle rund um den Bilanzstichtag, um sicherzustellen, dass sie periodengerecht erfasst sind. Sie ist besonders relevant für Umsatzerlöse, Warenlieferungen und Rückstellungen.

Question 13Wirtschaftsprüfung / Audit

Welche Rolle spielt die Vollständigkeitserklärung (representation letter) des Managements?

  1. Sie ersetzt sämtliche erforderlichen Prüfungshandlungen.
  2. Sie ist ein Bestätigungsvermerk des Prüfers.
  3. Sie dient als Steuererklärung des Unternehmens.
  4. Sie bestätigt schriftlich, dass dem Prüfer alle relevanten Informationen und Unterlagen zur Verfügung gestellt wurden. Correct answer.

Explanation

Die Vollständigkeitserklärung ist eine schriftliche Zusicherung des Managements, dass es dem Prüfer alle relevanten Informationen offengelegt hat. Sie ergänzt, ersetzt aber nicht die erforderlichen Prüfungshandlungen und ist kein Bestätigungsvermerk.

Question 14Wirtschaftsprüfung / Audit

Welcher Grundsatz verlangt, dass der Prüfer bei der Beurteilung von Beweisen auch gegenläufige Hinweise berücksichtigt?

  1. Die Funktionstrennung im Rechnungswesen.
  2. Das Prinzip der Bilanzkontinuität.
  3. Die Unabhängigkeit in der Honorargestaltung.
  4. Die kritische Grundhaltung (professional scepticism). Correct answer.

Explanation

Die kritische Grundhaltung verlangt, Beweise nicht unkritisch zu übernehmen und widersprüchliche Hinweise zu hinterfragen. Sie ist eine zentrale Haltung des Prüfers bei der Beurteilung von Informationen und Erklärungen des Managements.

Question 15Wirtschaftsprüfung / Audit

Welche Aussage zur Prüfung von Ereignissen nach dem Bilanzstichtag ist korrekt?

  1. Der Prüfer beurteilt, ob Ereignisse zwischen Bilanzstichtag und Testatdatum eine Anpassung oder einen Hinweis im Abschluss erfordern. Correct answer.
  2. Ereignisse nach dem Bilanzstichtag werden nur bei börsenkotierten Gesellschaften geprüft.
  3. Ereignisse nach dem Bilanzstichtag sind für die Prüfung irrelevant.
  4. Der Prüfer muss alle Ereignisse bis zum nächsten Jahresabschluss prüfen.

Explanation

Ereignisse nach dem Bilanzstichtag können den Abschluss beeinflussen und sind bis zum Testatdatum zu beurteilen. Je nach Art des Ereignisses ist entweder eine Anpassung der Beträge oder eine Offenlegung im Anhang erforderlich.

Question 16Wirtschaftsprüfung / Audit

Was versteht man unter dem Prüfungsrisiko?

  1. Das Risiko, dass der Prüfer bei Vorliegen einer wesentlichen Falschdarstellung ein unzutreffendes Prüfungsurteil abgibt. Correct answer.
  2. Das Risiko, dass die Buchhaltung nicht rechtzeitig abgeschlossen wird.
  3. Das Risiko, dass das Unternehmen Konkurs anmeldet.
  4. Das Risiko, dass der Prüfer sein Honorar nicht erhält.

Explanation

Das Prüfungsrisiko ist die Gefahr, dass der Prüfer ein unzutreffendes Urteil abgibt, obwohl der Abschluss wesentlich falsch dargestellt ist. Es setzt sich aus inhärentem Risiko, Kontrollrisiko und Entdeckungsrisiko zusammen.

Question 17Wirtschaftsprüfung / Audit

Welche Aussage über die Prüfung des internen Kontrollsystems (IKS) ist zutreffend?

  1. Der Prüfer muss das IKS bei jeder Prüfung vollständig testen.
  2. Der Prüfer ersetzt das IKS des Kunden durch sein eigenes.
  3. Das IKS ist nur für die interne Revision von Bedeutung.
  4. Der Prüfer beurteilt die Ausgestaltung und, soweit relevant, die Wirksamkeit der Kontrollen, um das Kontrollrisiko einzuschätzen. Correct answer.

Explanation

Der Prüfer beurteilt die Ausgestaltung des IKS und testet bei Bedarf die Wirksamkeit der Kontrollen, um das Kontrollrisiko zu bestimmen. Eine vollständige Prüfung aller Kontrollen ist nicht zwingend, solange das Risiko angemessen eingeschätzt wird.

Question 18Wirtschaftsprüfung / Audit

Ein Mandant wechselt den Abschlussprüfer. Welche Information ist für den neuen Prüfer besonders relevant?

  1. Die Höhe des Honorars des bisherigen Prüfers.
  2. Die Einsicht in die Vorjahresarbeitspapiere des Vorgängers, soweit zugänglich, zur Beurteilung von Eröffnungsbilanzwerten. Correct answer.
  3. Das private Vermögen des bisherigen Prüfers.
  4. Die Anzahl der Mitarbeitenden des bisherigen Prüfers.

Explanation

Beim Prüferwechsel muss sich der neue Prüfer vergewissern, dass die Eröffnungswerte korrekt übernommen wurden. Dazu kann er, mit Einverständnis des Mandanten, die Vorjahresarbeitspapiere des Vorgängers einsehen.

Question 19Wirtschaftsprüfung / Audit

Welche Aussage zur Dokumentation der Prüfung ist korrekt?

  1. Die Dokumentation ist freiwillig und nicht Gegenstand der Qualitätssicherung.
  2. Die Arbeitspapiere müssen so beschaffen sein, dass ein erfahrener Prüfer ohne Mitwirkung des Erstellers die Prüfung nachvollziehen kann. Correct answer.
  3. Die Dokumentation dient nur der internen Abrechnung.
  4. Die Dokumentation darf nach Erteilung des Bestätigungsvermerks vollständig vernichtet werden.

Explanation

Die Prüfungsdokumentation muss nachvollziehbar, vollständig und aussagekräftig sein, sodass ein erfahrener Prüfer die Arbeiten und Schlussfolgerungen versteht. Sie ist Gegenstand der Qualitätssicherung und muss aufbewahrt werden.

Question 20Wirtschaftsprüfung / Audit

Welche Aussage zur Prüfung von Rückstellungen ist zutreffend?

  1. Der Prüfer beurteilt, ob eine gegenwärtige Verpflichtung besteht, die Wahrscheinlichkeit eines Mittelabflusses gegeben ist und die Bewertung angemessen ist. Correct answer.
  2. Rückstellungen sind stets mit dem Höchstwert anzusetzen.
  3. Rückstellungen dürfen nur bei sicheren Verpflichtungen gebildet werden.
  4. Rückstellungen werden ausschliesslich vom Steuerberater geprüft.

Explanation

Bei Rückstellungen prüft der Prüfer das Vorliegen einer gegenwärtigen Verpflichtung, die Wahrscheinlichkeit eines Mittelabflusses und die Angemessenheit der Bewertung. Dabei sind auch die Offenlegung und die Stetigkeit der Methodik zu beurteilen.

Question 21Wirtschaftsprüfung / Audit

Welche Aussage beschreibt die ordnungsgemässe Eröffnungsbilanzprüfung beim ersten Prüfungsauftrag?

  1. Der Prüfer verzichtet auf die Prüfung der Eröffnungswerte.
  2. Der Prüfer prüft nur die Schlussbilanz des laufenden Jahres.
  3. Der Prüfer stellt fest, ob die Eröffnungswerte korrekt aus den Vorjahresabschlüssen übernommen wurden und ob die Rechnungslegungsgrundsätze stetig angewandt sind. Correct answer.
  4. Der Prüfer erstellt die Eröffnungsbilanz selbst neu.

Explanation

Beim ersten Prüfungsauftrag muss der Prüfer die Eröffnungswerte beurteilen, einschliesslich der Übernahme aus dem Vorjahr und der Stetigkeit der Rechnungslegungsgrundsätze. Er erstellt die Eröffnungsbilanz nicht selbst, sondern prüft deren Herleitung.

Question 22Wirtschaftsprüfung / Audit

Welche Aussage zur Beurteilung der Fortführungsannahme (going concern) ist korrekt?

  1. Die Fortführungsannahme wird ausschliesslich von der Bank beurteilt.
  2. Die Fortführungsannahme ist nur bei Konkursverfahren relevant.
  3. Der Prüfer beurteilt die Angemessenheit der Fortführungsannahme und würdigt Hinweise auf bestandsgefährdende Risiken. Correct answer.
  4. Der Prüfer darf die Fortführungsannahme nicht hinterfragen.

Explanation

Der Prüfer hat zu beurteilen, ob die Fortführungsannahme angemessen ist, und muss bestandsgefährdende Hinweise würdigen. Bei erheblichen Unsicherheiten ist eine Offenlegung oder eine modifizierte Berichterstattung erforderlich.

Question 23Wirtschaftsprüfung / Audit

Welche Anforderung stellt die Qualitätssicherung an eine Prüfungsgesellschaft?

  1. Sie muss alle Prüfungen unentgeltlich durchführen.
  2. Sie muss über ein System zur Sicherung der Prüfungsqualität verfügen, das regelmässig überprüft wird. Correct answer.
  3. Sie darf keine Prüfungssoftware einsetzen.
  4. Sie muss für jeden Auftrag ein externes Prüfungsunternehmen beauftragen.

Explanation

Prüfungsgesellschaften müssen ein Qualitätssicherungssystem unterhalten, das die Einhaltung der Berufsgrundsätze und die Qualität der Prüfungen sicherstellt. Dieses System wird regelmässig überprüft und dokumentiert.

Question 24Wirtschaftsprüfung / Audit

Welche Aussage über die Prüfung von Umsatzerlösen im Rahmen der Abschlussprüfung ist zutreffend?

  1. Der Prüfer prüft Umsätze ausschliesslich anhand der Kassenbestände.
  2. Der Prüfer darf Umsatzerlöse nicht mit Belegen abgleichen.
  3. Der Prüfer akzeptiert die Umsatzbuchungen stets ohne Prüfung.
  4. Der Prüfer beurteilt, ob Umsätze nach den anwendbaren Kriterien (z. B. Übergang von Nutzen und Risiken) periodengerecht und in richtiger Höhe erfasst sind. Correct answer.

Explanation

Umsatzerlöse sind ein zentrales Prüfungsgebiet, da sie häufig manipulationsanfällig sind. Der Prüfer beurteilt die Periodengerechtigkeit, die Höhe und die Einhaltung der anwendbaren Ertragsrealisationskriterien.

Question 25Wirtschaftsprüfung / Audit

Ein Prüfer wird von einem Kunden unter Druck gesetzt, einen uneingeschränkten Bestätigungsvermerk zu erteilen, obwohl wesentliche Unsicherheiten bestehen. Welche Reaktion ist berufsethisch korrekt?

  1. Er verhandelt über das Honorar, um das Problem zu lösen.
  2. Er hält an seiner fachlichen Beurteilung fest und erwägt bei fortgesetztem Druck den Rücktritt vom Auftrag. Correct answer.
  3. Er erteilt den uneingeschränkten Vermerk, um den Kunden zu halten.
  4. Er überlässt die Entscheidung dem Kunden.

Explanation

Der Prüfer darf seine fachliche Beurteilung nicht durch Druck des Kunden beeinflussen lassen. Bei fortgesetztem Druck ist der Rücktritt vom Auftrag ein legitimer Schritt, um die Unabhängigkeit und Integrität zu wahren.

Question 26Wirtschaftsprüfung / Audit

Welche Prüfungshandlung ist primär geeignet, die Bewertung (Werthaltigkeit) von Forderungen aus Lieferungen und Leistungen zu beurteilen?

  1. Die Einsichtnahme in die Auftragsbestätigungen des Kunden
  2. Die Bestätigung des Anfangsbestands durch den Vorjahresprüfer
  3. Die Abstimmung des Forderungssaldos mit dem Debitorenkonto in der Finanzbuchhaltung
  4. Die Analyse der Altersstruktur der Forderungen und die Würdigung der Zahlungseingänge nach dem Bilanzstichtag Correct answer.

Explanation

Die Werthaltigkeit von Forderungen hängt von der Einbringlichkeit ab. Deshalb beurteilt der Prüfer die Altersstruktur und prüft, ob nach dem Bilanzstichtag Zahlungen eingegangen sind oder sich Hinweise auf Ausfälle ergeben. Die Abstimmung mit dem Konto belegt nur die rechnerische Richtigkeit, nicht den Wert.

Question 27Wirtschaftsprüfung / Audit

Welche Aussage über die Wesentlichkeit (Materiality) bei der Abschlussprüfung ist zutreffend?

  1. Die Wesentlichkeit ist gesetzlich als fixer Prozentsatz der Bilanzsumme vorgeschrieben
  2. Eine Falschdarstellung unterhalb der Wesentlichkeitsschwelle muss nie dokumentiert werden
  3. Der Prüfer legt die Wesentlichkeitsschwelle zu Beginn der Prüfung fest und kann sie bei neuen Erkenntnissen anpassen Correct answer.
  4. Die Wesentlichkeit ist nur für die Prüfungsdurchführung, nicht für die Berichterstattung relevant

Explanation

Die Wesentlichkeit wird als Betragsgrenze zu Beginn der Prüfung bestimmt, um Art, Umfang und Zeitpunkt der Prüfungshandlungen zu planen. Ergeben sich im Verlauf neue Erkenntnisse, ist eine Anpassung zulässig und geboten. Sie wirkt auch auf die Beurteilung, ob der Abschluss insgesamt ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild vermittelt.

Question 28Wirtschaftsprüfung / Audit

Ein Prüfer entdeckt, dass der Kunde eine Maschine mit einem Buchwert von 200'000 Franken an eine nahestehende Gesellschaft zum Preis von 400'000 Franken verkauft hat. Welche Prüfungsfeststellung ist vorrangig zu würdigen?

  1. Die Transaktion mit einer nahestehenden Partei und die Angabepflicht im Anhang Correct answer.
  2. Die Inventarisierung der Maschine im Vorjahr
  3. Die Umsatzsteuer auf dem Verkaufspreis
  4. Die Abschreibung der Maschine im Anlagegitter

Explanation

Geschäfte mit nahestehenden Personen bergen das Risiko, dass sie nicht zu marktüblichen Bedingungen abgeschlossen werden. Der Prüfer muss die Angabepflicht im Anhang prüfen und beurteilen, ob die Transaktion sachgerecht dargestellt ist. Die übrigen Aspekte sind buchhalterische Nebenfolgen.

Question 29Wirtschaftsprüfung / Audit

Welcher Grundsatz verlangt, dass der Prüfer seine Prüfungsaussage so formuliert, dass sie nicht mehr verspricht, als er tatsächlich geprüft hat?

  1. Das Verbot der Selbstprüfung
  2. Die Grundsätze der Unparteilichkeit
  3. Die Begrenzung der Prüfungssicherheit auf ein vertretbares Mass Correct answer.
  4. Die berufliche Skepsis

Explanation

Der Prüfer kann nie vollständige, absolute Sicherheit erreichen. Deshalb muss er die Prüfungsaussage auf ein vertretbares Mass an Sicherheit begrenzen und im Bestätigungsvermerk klarstellen, dass die Prüfung nach den massgeblichen Prüfungsstandards durchgeführt wurde.

Question 30Wirtschaftsprüfung / Audit

Welche Prüfungshandlung ist geeignet, die Vollständigkeit der Verbindlichkeiten zu überprüfen?

  1. Die Prüfung der Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
  2. Die Einsichtnahme in die Anlagebuchhaltung
  3. Die Suche nach nicht verbuchten Rechnungen und die Prüfung von Zahlungen nach dem Bilanzstichtag Correct answer.
  4. Die Abstimmung der Kreditorenliste mit den Saldenbestätigungen der Lieferanten

Explanation

Bei Verbindlichkeiten ist die Vollständigkeit der kritische Punkt, weil das Management eher geneigt ist, Verbindlichkeiten zu untererfassen. Deshalb sucht der Prüfer nach nicht erfassten Rechnungen und prüft Zahlungen nach dem Stichtag, die auf eine späte Verbuchung hindeuten.

Question 31Wirtschaftsprüfung / Audit

Welche Aussage über die Prüfung von Konsolidierungsprozessen im Konzernabschluss ist zutreffend?

  1. Die Konsolidierung wird ausschliesslich durch die Konzernrevisionsstelle ohne Einbezug der Einzelabschlüsse geprüft
  2. Die Konsolidierung ist nur bei börsenkotierten Konzernen prüfungsrelevant
  3. Der Prüfer beurteilt, ob die einheitliche Rechnungslegung und die Konsolidierungsregeln korrekt angewendet werden Correct answer.
  4. Konsolidierungsbuchungen sind nicht dokumentationspflichtig

Explanation

Die Konzernrevisionsstelle muss beurteilen, ob die Einzelabschlüsse nach einheitlichen Rechnungslegungsgrundsätzen aufgestellt und die Konsolidierungsregeln wie Kapitalkonsolidierung und Schuldenkonsolidierung korrekt angewendet werden. Dazu gehören auch die Prüfung der Konsolidierungsbuchungen und die Dokumentation.

Question 32Wirtschaftsprüfung / Audit

Ein Prüfer stellt fest, dass die Rückstellung für einen laufenden Rechtsstreit vom Management deutlich zu tief angesetzt wurde. Welche Konsequenz ist korrekt?

  1. Der Prüfer verbucht die Korrektur selbst in der Buchhaltung des Kunden
  2. Der Prüfer verlangt eine Korrektur und würdigt bei Weigerung die Auswirkung auf den Bestätigungsvermerk Correct answer.
  3. Der Prüfer informiert nur die Steuerbehörde
  4. Der Prüfer ignoriert den Sachverhalt, weil Rechtsstreitigkeiten nicht prüfungsrelevant sind

Explanation

Der Prüfer bucht nicht selbst, sondern verlangt vom Management eine Korrektur der Schätzung. Weigert sich das Management und ist die Auswirkung wesentlich, muss der Prüfer die Konsequenz für den Bestätigungsvermerk ziehen, etwa durch Einschränkung.

Question 33Wirtschaftsprüfung / Audit

Welche Aussage beschreibt die Funktion des Prüfungsberichts (Management Letter) im Verhältnis zum Bestätigungsvermerk?

  1. Der Prüfungsbericht ersetzt den Bestätigungsvermerk
  2. Der Prüfungsbericht enthält keine Feststellungen zu Kontrollschwächen
  3. Der Prüfungsbericht richtet sich an die Geschäftsleitung und enthält Feststellungen und Empfehlungen, während der Bestätigungsvermerk die Öffentlichkeit informiert Correct answer.
  4. Der Prüfungsbericht wird nur bei börsenkotierten Gesellschaften erstellt

Explanation

Der Prüfungsbericht (Management Letter) ist ein internes Instrument und richtet sich an die Geschäftsleitung oder den Verwaltungsrat. Er enthält Feststellungen, Empfehlungen und Hinweise zu Kontrollschwächen. Der Bestätigungsvermerk hingegen ist die nach aussen gerichtete Zusammenfassung des Prüfungsergebnisses.

Question 34Wirtschaftsprüfung / Audit

Welche Anforderung stellt die Unabhängigkeit an den Abschlussprüfer?

  1. Der Prüfer muss Mitglied der gleichen Branchenorganisation wie der Kunde sein
  2. Der Prüfer darf für den Kunden keine Beratungsleistungen erbringen, die seine Unabhängigkeit beeinträchtigen Correct answer.
  3. Der Prüfer muss alle Honorare im Voraus erhalten
  4. Der Prüfer darf keine Mandate annehmen, bei denen er in den letzten zwei Jahren als Buchhalter tätig war

Explanation

Die Unabhängigkeit verlangt, dass der Prüfer keine Leistungen erbringt, die mit der Prüfung unvereinbar sind, etwa die Erstellung der Buchhaltung oder die Übernahme von Managementfunktionen. Solche Selbstprüfungstatbestände gefährden die Unabhängigkeit.

Question 35Wirtschaftsprüfung / Audit

Welche Aussage über die Prüfung von immateriellen Anlagen ist zutreffend?

  1. Der Prüfer beurteilt, ob die Aktivierungsvoraussetzungen erfüllt sind und die Nutzungsdauer angemessen geschätzt wird Correct answer.
  2. Immaterielle Anlagen sind von der Abschlussprüfung ausgenommen
  3. Selbst geschaffene Marken müssen stets aktiviert werden
  4. Die Bewertung immaterieller Anlagen ist steuerlich irrelevant

Explanation

Bei immateriellen Anlagen prüft der Prüfer insbesondere, ob die Ansatzvoraussetzungen erfüllt sind und ob die geschätzte Nutzungsdauer und die Abschreibung sachgerecht sind. Selbst geschaffene immaterielle Werte unterliegen oft Aktivierungsverboten oder -wahlrechten.

Question 36Wirtschaftsprüfung / Audit

Welche Prüfungshandlung eignet sich, um die sachliche Richtigkeit der Abschreibungen auf dem Anlagevermögen zu beurteilen?

  1. Die Bestätigung der Bankkonten
  2. Die Neuberechnung der Abschreibung anhand der Anlagespiegel-Daten und der Nutzungsdauern Correct answer.
  3. Die Prüfung der Lohnabrechnungen
  4. Die Einsichtnahme in die Kassenbestände

Explanation

Die sachliche Richtigkeit der Abschreibungen wird durch Neuberechnung geprüft: Aus Anschaffungskosten, Nutzungsdauer und Abschreibungsmethode wird der erwartete Betrag ermittelt und mit der Buchhaltung verglichen. Zusätzlich wird die Angemessenheit der Nutzungsdauern beurteilt.

Question 37Wirtschaftsprüfung / Audit

Welche Aussage über die Prüfung des Eigenkapitals ist zutreffend?

  1. Die Prüfung des Eigenkapitals ist nur bei Kapitalerhöhungen erforderlich
  2. Das Eigenkapital ist nicht prüfungsrelevant, weil es keine Transaktionen gibt
  3. Die Prüfung beschränkt sich auf die Abstimmung des Aktienkapitals mit dem Handelsregisterauszug
  4. Der Prüfer beurteilt die Einhaltung der statutarischen und gesetzlichen Vorschriften zur Kapitalbildung und -verwendung Correct answer.

Explanation

Die Prüfung des Eigenkapitals umfasst die Einhaltung von Statuten und gesetzlichen Vorschriften, etwa bei Kapitalerhöhungen, Kapitalherabsetzungen und der Verwendung von Reserven. Die reine Abstimmung mit dem Handelsregisterauszug ist nur ein Teilaspekt.

Question 38Wirtschaftsprüfung / Audit

Ein Prüfer muss beurteilen, ob eine Forderung gegenüber einem Kunden in Konkurs noch werthaltig ist. Welche Erwägung ist massgebend?

  1. Der Kunde hat die Rechnung erhalten
  2. Die Forderung ist im Debitorenbuchhaltungskonto erfasst
  3. Der Konkurs ist eröffnet und es ist zu prüfen, ob und in welcher Höhe eine Konkursdividende zu erwarten ist Correct answer.
  4. Die Forderung ist älter als 30 Tage

Explanation

Bei einem Konkurs des Schuldners ist die Werthaltigkeit anhand der zu erwartenden Konkursdividende zu beurteilen. Der Prüfer würdigt den Konkursstatus und die voraussichtliche Quote und beurteilt, ob die Wertberichtigung angemessen ist.

Question 39Wirtschaftsprüfung / Audit

Welche Aussage über die Prüfung von Eventualverbindlichkeiten ist korrekt?

  1. Eventualverbindlichkeiten sind nur bei Banken relevant
  2. Der Prüfer beurteilt, ob Eventualverbindlichkeiten korrekt als solche behandelt und im Anhang offengelegt werden Correct answer.
  3. Eventualverbindlichkeiten sind immer zu passivieren
  4. Eventualverbindlichkeiten sind nicht prüfungsrelevant

Explanation

Eventualverbindlichkeiten werden nicht passiviert, sondern im Anhang offengelegt, sofern die Kriterien erfüllt sind. Der Prüfer beurteilt, ob die Abgrenzung zur Rückstellung korrekt ist und die Offenlegung vollständig erfolgt.

Question 40Wirtschaftsprüfung / Audit

Welche Aufgabe hat der Prüfer im Zusammenhang mit der Prüfung von Schätzungen bei der Bewertung von Pensionsverpflichtungen?

  1. Er übernimmt die Berechnung der Pensionsverpflichtung selbst
  2. Er ignoriert die Schätzung, weil sie auf Annahmen beruht
  3. Er bestätigt die Pensionsverpflichtung ausschliesslich durch die Einsichtnahme in den Jahresabschluss
  4. Er beurteilt die Angemessenheit der versicherungsmathematischen Annahmen und die Konsistenz mit den Vorjahren Correct answer.

Explanation

Bei Schätzungen wie Pensionsverpflichtungen beurteilt der Prüfer die verwendeten Annahmen, etwa Diskontierungssatz und biometrische Grundlagen, und deren Konsistenz mit den Vorjahren. Er würdigt auch die Methodik und die Angemessenheit der Offenlegung.

Question 41Wirtschaftsprüfung / Audit

Welche Aussage über die Prüfung von Vorratsvermögen ist zutreffend?

  1. Der Prüfer nimmt an der Inventur teil und beurteilt die Bewertung, etwa durch Prüfung von Gängigkeit und Abschreibungen Correct answer.
  2. Vorräte sind nicht prüfungsrelevant, weil sie sich laufend verändern
  3. Die Inventur kann durch die Einsichtnahme in die Lagerbuchhaltung ersetzt werden
  4. Die Bewertung der Vorräte ist steuerlich ohne Bedeutung

Explanation

Die Prüfung des Vorratsvermögens umfasst die Teilnahme an der Inventur, die Prüfung der Mengen und die Beurteilung der Bewertung. Dabei wird insbesondere untersucht, ob die Vorräte gängig sind und ob Abschreibungen auf schwer verkäufliche Bestände gebildet werden.

Question 42Wirtschaftsprüfung / Audit

Welche Aussage über die Prüfung von Debitoren im Rahmen der Saldenbestätigung ist zutreffend?

  1. Negative Saldenbestätigungen, bei denen nur bei Abweichung geantwortet wird, liefern weniger zuverlässige Nachweise Correct answer.
  2. Saldenbestätigungen sind nur bei Banken zulässig
  3. Der Prüfer darf Saldenbestätigungen nur selbst versenden, wenn der Kunde zustimmt, nicht
  4. Saldenbestätigungen sind immer positiv, also mit Rückantwort, auszugestalten

Explanation

Negative Saldenbestätigungen liefern weniger zuverlässige Nachweise, weil das Ausbleiben einer Antwort nicht zwingend die Richtigkeit bestätigt. Positive Bestätigungen sind zuverlässiger, weil eine Rückantwort erwartet wird.

Question 43Wirtschaftsprüfung / Audit

Welche Aussage über die Prüfung der Ordnungsmässigkeit der Buchführung ist korrekt?

  1. Der Prüfer beurteilt, ob die Buchführung den gesetzlichen und statutarischen Vorschriften entspricht Correct answer.
  2. Die Ordnungsmässigkeit ist nur bei Kapitalgesellschaften relevant
  3. Die Ordnungsmässigkeit ist eine reine Formalität ohne Prüfungsrelevanz
  4. Die Ordnungsmässigkeit wird ausschliesslich durch die Steuerbehörde geprüft

Explanation

Die Ordnungsmässigkeit der Buchführung ist ein zentraler Prüfungsgegenstand. Der Prüfer beurteilt, ob die Buchführung den gesetzlichen Vorschriften, den Statuten und den anerkannten Grundsätzen entspricht.

Question 44Wirtschaftsprüfung / Audit

Welche Aussage über die Prüfung von Finanzinstrumenten ist zutreffend?

  1. Finanzinstrumente sind in der Regel nicht bewertungsrelevant
  2. Der Prüfer beurteilt die Bewertung zum beizulegenden Zeitwert und die Angemessenheit der Offenlegung von Finanzinstrumenten Correct answer.
  3. Die Bewertung von Finanzinstrumenten ist gesetzlich fixiert und bedarf keiner Prüfung
  4. Derivative Finanzinstrumente sind nur bei Banken prüfungsrelevant

Explanation

Finanzinstrumente, insbesondere derivative Instrumente, unterliegen der Bewertung zum beizulegenden Zeitwert. Der Prüfer beurteilt die Bewertungsmethoden, die verwendeten Inputs und die Offenlegung im Anhang.

Question 45Wirtschaftsprüfung / Audit

Ein Prüfer muss beurteilen, ob ein Unternehmen seine Umsatzerlöse periodengerecht abgrenzt. Welche Prüfungshandlung ist vorrangig geeignet?

  1. Die Einsichtnahme in die Statuten
  2. Die Prüfung der Rechnungsstellung und der Lieferung anhand von Lieferscheinen und Rechnungen rund um den Bilanzstichtag Correct answer.
  3. Die Prüfung der Lohnabrechnungen
  4. Die Abstimmung der Bankkonten

Explanation

Die Periodenabgrenzung der Umsatzerlöse wird durch die Prüfung der Rechnungen und Lieferscheine rund um den Bilanzstichtag beurteilt. So wird festgestellt, ob Umsätze der richtigen Periode zugeordnet sind.

Question 46Wirtschaftsprüfung / Audit

Welche Aussage über die Prüfung von Beteiligungen ist zutreffend?

  1. Der Prüfer beurteilt, ob Beteiligungen sachgerecht bewertet und wesentliche Wertminderungen erfasst sind Correct answer.
  2. Beteiligungen sind nur bei Konzernen prüfungsrelevant
  3. Beteiligungen werden immer zu Anschaffungskosten bewertet, unabhängig von der Wertentwicklung
  4. Die Bewertung von Beteiligungen ist nicht dokumentationspflichtig

Explanation

Bei Beteiligungen prüft der Prüfer die Bewertung und insbesondere, ob bei anhaltenden Wertminderungen Abschreibungen erfasst wurden. Die Bewertung und die zugrunde liegenden Annahmen sind zu dokumentieren.

Question 47Wirtschaftsprüfung / Audit

Welche Aussage über die Prüfung von Währungsgeschäften ist korrekt?

  1. Fremdwährungsgeschäfte sind nicht prüfungsrelevant, weil sie in der Buchhaltung erfasst werden
  2. Der Prüfer beurteilt die Umrechnung zum massgeblichen Kurs und die Behandlung von Währungsdifferenzen Correct answer.
  3. Währungsgeschäfte sind nur bei Banken relevant
  4. Die Umrechnung von Fremdwährungen ist gesetzlich fixiert und bedarf keiner Prüfung

Explanation

Bei Fremdwährungsgeschäften prüft der Prüfer die Verwendung der massgeblichen Wechselkurse und die sachgerechte Behandlung von Währungsdifferenzen. Die Umrechnung erfordert Ermessen und ist daher zu prüfen.

Question 48Wirtschaftsprüfung / Audit

Welche Aussage über die Prüfung des internen Kontrollsystems im Bereich der Lohnbuchhaltung ist zutreffend?

  1. Der Prüfer beurteilt, ob die Kontrollen zur Erfassung und Auszahlung von Löhnen wirksam sind Correct answer.
  2. Die Lohnbuchhaltung ist nicht prüfungsrelevant
  3. Die Lohnbuchhaltung ist nur bei grossen Unternehmen relevant
  4. Die Lohnbuchhaltung wird ausschliesslich durch die Sozialversicherung geprüft

Explanation

Die Lohnbuchhaltung ist ein prüfungsrelevanter Bereich. Der Prüfer beurteilt die Kontrollen zur Erfassung, Berechnung und Auszahlung von Löhnen und prüft die Einhaltung der Vorschriften.

Question 49Wirtschaftsprüfung / Audit

Welche Aussage über die Prüfung von Anzahlungen und Vorauszahlungen ist zutreffend?

  1. Der Prüfer beurteilt, ob Anzahlungen korrekt aktiviert und ob sie durch Gegenleistungen gedeckt sind Correct answer.
  2. Anzahlungen sind nicht prüfungsrelevant
  3. Anzahlungen sind stets als Aufwand zu erfassen
  4. Anzahlungen sind nur bei Banken relevant

Explanation

Anzahlungen und Vorauszahlungen sind zu aktivieren, wenn die Gegenleistung noch aussteht. Der Prüfer beurteilt, ob die Aktivierung sachgerecht ist und ob die Gegenleistung erbracht wird.

Question 50Wirtschaftsprüfung / Audit

Welche Aussage über die Prüfung der Fortführungsannahme bei einem Unternehmen mit Verlusten ist zutreffend?

  1. Die Fortführungsannahme ist nur bei Konzernen zu prüfen
  2. Verluste sind kein Indiz für eine Gefährdung der Fortführungsannahme
  3. Der Prüfer beurteilt, ob das Management die Fortführungsannahme angemessen begründet und ob wesentliche Unsicherheiten offengelegt werden Correct answer.
  4. Der Prüfer muss die Fortführungsannahme stets bestätigen, unabhängig von den Umständen

Explanation

Anhaltende Verluste und Liquiditätsengpässe sind Indizien für eine Gefährdung der Fortführungsannahme. Der Prüfer würdigt die Einschätzung des Managements, prüft die Offenlegung wesentlicher Unsicherheiten und zieht Konsequenzen für den Bestätigungsvermerk.