Wirtschaftsprüfung / Audit
Die Domäne Wirtschaftsprüfung prüft, ob du den risikoorientierten Prüfungsprozess nach Obligationenrecht und den ISA (CH) sicher führst und daraus eine tragfähige Berichterstattung ableitest. Erwartet werden begründete Entscheide zu Prüfungspflicht, Prüfungsart, Wesentlichkeit, Prüfungsnachweisen, Unabhängigkeit und Aufsicht – nicht das blosse Zitieren von Artikeln.
Prüfungspflicht und Prüfungsart
- Ordentliche Revision (Art. 727 OR): Publikumsgesellschaften sowie Gesellschaften, die in zwei aufeinander folgenden Geschäftsjahren zwei der Schwellen überschreiten – 250 Vollzeitstellen, 20 Mio. CHF Bilanzsumme, 40 Mio. CHF Umsatz. Ein Opting-up ist jederzeit möglich.
- Eingeschränkte Revision (Art. 727a OR) ist der Auffangtatbestand. Das Opting-out setzt voraus, dass die Gesellschaft im Jahresdurchschnitt weniger als zehn Vollzeitstellen hat; der Verzicht ist schriftlich, einstimmig und einmalig zu beschliessen.
- Die Revisionsstelle muss nach dem Revisionsaufsichtsgesetz zugelassen sein; die ordentliche Revision verlangt zusätzlich einen staatlich beaufsichtigten Revisionsexperten oder ein beaufsichtigtes Revisionsunternehmen.
Risikoorientierter Ansatz und Wesentlichkeit
- Prüfungsrisiko = inhärentes Risiko × Kontrollrisiko × Entdeckungsrisiko. Das Entdeckungsrisiko steuerst du über Art, Umfang und Zeitpunkt der Prüfungshandlungen.
- Die Prüfung des internen Kontrollsystems ist Pflichtbestandteil; Schwächen im IKS erhöhen das Kontrollrisiko und damit den Prüfungsaufwand.
- Die Gesamtmaterialität wird aus einer Bezugsgrösse (Umsatz, Bilanzsumme, Gewinn) abgeleitet; die Toleranzmaterialität liegt darunter, weil sich unentdeckte Fehler kumulieren.
Berichterstattung und Unabhängigkeit
Der Prüfungsbericht richtet sich an den Verwaltungsrat, enthält den Bestätigungsvermerk und die Empfehlung an die Generalversammlung. Nach Art. 728b OR schliesst jede Mitwirkung bei Buchführung, Jahresrechnung oder Konzernrechnung die Unabhängigkeit aus.
Worked example
Umsatz 60 Mio., Bilanzsumme 30 Mio. Gesamtmaterialität 1 % des Umsatzes = 600'000; Toleranzmaterialität 75 % = 450'000; Summierungsschwelle 5 % = 30'000. Ein Fehler von 500'000 in der Debitorenbewertung liegt über der Toleranzmaterialität: Die Prüfung ist auszuweiten oder eine Korrektur zu verlangen, und der Sachverhalt ist zu dokumentieren. Ein Einzelfehler von 20'000 liegt unter der Summierungsschwelle und wird nicht akkumuliert, solange keine systemische Ursache erkennbar ist.
Fallen, die Punkte kosten
- Prüfungsbericht (an den Verwaltungsrat) und Bestätigungsvermerk (für die Generalversammlung) werden verwechselt.
- Opting-out und Opting-up werden vertauscht; das Opting-out verlangt alle Voraussetzungen kumulativ.
- Wesentlichkeit wird als exakte Grenze statt als begründete Ermessensentscheidung behandelt.
- Externe Bestätigungen werden als Ersatz für eigene Prüfungshandlungen ausgegeben.