Steuern / Tax
Die Steuerdomäne prüft die Anwendung von DBG, StHG, MWSTG und VStG auf konkrete Sachverhalte sowie die interkantonale und internationale Doppelbesteuerung. Der Schwerpunkt liegt weniger auf Tarifen als auf der Frage, welche Steuerfolge eine Transaktion auslöst, welche Bemessungsgrundlage gilt und wie korrekt deklariert wird.
Gewinn- und Einkommenssteuer
- Gewinn (Art. 57 ff. DBG) ist der Bilanzgewinn plus steuerliche Korrekturen, etwa nicht abzugsfähige Kosten, überhöhte Abschreibungen und Rückstellungen.
- Verluste sind sieben Jahre vortragbar (Art. 67 DBG).
- Beteiligungsabzug (Art. 69/70 DBG) bei mindestens 10 % Beteiligung oder Beteiligungswert ab 1 Mio. CHF.
- Kapitaleinlageprinzip: Einlagen in die Substanz, etwa Agio, sind bei der Rückzahlung steuerfrei; bei natürlichen Personen gilt die Teilbesteuerung der Dividende (Art. 20 Abs. 1bis DBG).
Mehrwertsteuer
- Steuerpflicht ab 100'000 CHF steuerbarem Umsatz (Art. 10 MWSTG); wählbar sind effektive Methode mit Vorsteuerabzug oder Saldosteuersatz ohne Vorsteuerabzug.
- Normalsatz 8.1 %, reduzierter Satz 2.6 %, Beherbergungssatz 3.8 %.
Verfahren und Steuerstrafrecht
- Nachsteuer (Art. 151 DBG) wird auch ohne Verschulden geschuldet, wenn die Deklaration unvollständig war.
- Steuerhinterziehung (Art. 175 DBG) verlangt Vorsatz; Steuerbetrug (Art. 186 DBG) verlangt zusätzlich eine Urkundenfälschung.
- Die erstmalige, vollständige Selbstanzeige verbunden mit der Bezahlung der Nachsteuer führt zur Straffreiheit.
- Die Verrechnungssteuer beträgt 35 % auf Dividenden; die Rückerstattung setzt die ordnungsgemässe Deklaration voraus.
Worked example
Netto-Umsatz 1'200'000, Vorsteuer 40'000. Effektive Methode: 1'200'000 × 8.1 % = 97'200, abzüglich Vorsteuer = 57'200 Zahllast. Saldosteuersatz 5.2 % ergäbe 62'400 ohne Vorsteuerabzug. Die effektive Methode ist also um 5'200 günstiger; der Vergleich muss die branchenübliche Saldosteuersatzhöhe und die Vorsteuerstruktur berücksichtigen, nicht nur den Steuersatz.
Fallen, die Punkte kosten
- Steuerfreiheit und Steueraufschub werden gleichgesetzt.
- Nicht deklarierte Kapitaleinlagen führen zu Verrechnungssteuerfolgen.
- Ein Forderungsverzicht wird als steuerfreier Sanierungsgewinn verbucht, ohne die Voraussetzungen zu prüfen.
- Die Selbstanzeige wird als einmalige Gelegenheit pro Steuerart statt pro Verfahren verstanden.