Tax Law（增值税、企业所得税、个人所得税）
税法
本域考查增值税的征税范围、税率与进项抵扣，企业所得税的应纳税所得额与扣除限额，个人所得税的税目、税率与专项附加扣除。命题多为计算型，关键是适用正确的税率与限额口径。
增值税
- 纳税人：在境内销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，分为一般纳税人和小规模纳税人。
- 税率：13%适用于销售货物、加工修理修配劳务、有形动产租赁、进口货物；9%适用于交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁与销售、转让土地使用权以及农产品、自来水、暖气、图书报纸杂志等；6%适用于现代服务、金融服务、生活服务、转让无形资产；出口货物和部分跨境服务适用零税率。
- 征收率：小规模纳税人3%（现行阶段性减按1%），销售不动产、出租不动产等特定项目适用5%。
- 进项税额不得抵扣：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务；非正常损失的购进货物及相关劳务、交通运输服务；购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务；扣税凭证不符合规定的。
- 视同销售：将货物交付他人代销、销售代销货物、将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费、将自产委托加工或购进的货物用于投资、分配给股东或无偿赠送等。
企业所得税
- 税率25%；符合条件的小型微利企业适用20%税率并享受应纳税所得额减计优惠；国家需要重点扶持的高新技术企业适用15%。
- 不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。免税收入：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等。不征税收入用于支出所形成的费用不得扣除。
- 扣除限额：职工福利费不超过工资薪金总额14%；工会经费2%；职工教育经费8%；业务招待费按发生额的60%扣除，且不超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费一般不超过15%（化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造为30%）；公益性捐赠不超过年度利润总额12%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后3年扣除。
- 不得扣除：向投资者支付的股息红利、税收滞纳金、罚金罚款和被没收财物的损失、赞助支出、未经核定的准备金支出、与取得收入无关的支出。
个人所得税
- 综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）按年计算，适用3%至45%的七级超额累进税率；经营所得适用5%至35%；利息股息红利、财产租赁、财产转让、偶然所得适用20%比例税率。
- 基本减除费用为6万元/年，另有专项扣除（三险一金）和专项附加扣除：子女教育、3岁以下婴幼儿照护、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。
- 劳务报酬、稿酬、特许权使用费以收入减除20%费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额再减按70%计算。
实例
某企业2024年销售收入2000万元，当年发生业务招待费20万元。分析：按发生额的60%计算为12万元；按销售收入的5‰计算为10万元；两者取小，准予扣除10万元，纳税调增10万元。
易错点
- 业务招待费是“两个标准取小”，广告宣传费是“限额加结转”，二者常被混淆。
- 不征税收入与免税收入税务处理不同，前者对应支出不得扣除。
- 综合所得按年计算、按月预扣预缴，不要把劳务报酬的20%减除与6万元基本减除费用混为一谈。