現金・預金・小口現金の処理
この領域で問われること
現金・預金・小口現金では、現金と預金の範囲、当座借越、小口現金の定額資金前渡制度を問う。現金勘定には紙幣・硬貨のほか、他人振出の小切手や郵便為替証書など、すぐに現金化できるものが含まれる。普通預金・当座預金は預金勘定で処理し、当座預金が貸方残高になった場合は当座借越として負債に分類する。現金の実際有高と帳簿残高が一致しないときは、まず現金過不足勘定で処理する。
小口現金の処理
小口現金は、小口現金係に一定額を前渡しし、少額支払をさせる制度。設立時は「小口現金／現金」、支払時は費用／小口現金、補給時は小口現金／当座預金（または現金）とする。補給によって小口現金の残高を定額に戻す。小切手を振り出したときは当座預金の減少、他人振出小切手を受け取ったときは現金の増加として扱う。自己振出小切手を受け取った場合は当座預金の増加である。
計算例
小口現金10,000円を現金で設立し、事務用品費1,500円を支払い、月末に小切手で1,500円を補給した。設立は「（借方）小口現金10,000／（貸方）現金10,000」、支払いは「（借方）事務用品費1,500／（貸方）小口現金1,500」、補給は「（借方）小口現金1,500／（貸方）当座預金1,500」。支払時にいきなり当座預金を減らすのではなく、いったん小口現金を減らす点が重要である。補給後、小口現金の残高は10,000円に戻る。
失点しやすいポイント
自己振出小切手を現金の増加にしない。当座借越を資産にしない。小口現金の設立と補給を混同しない。現金過不足の原因不明額は決算で雑益・雑損に振り替える。預金利息は受取利息で処理する。