試算表の作成と決算整理（決算手続きの基礎）
この領域で問われること
試算表と決算整理では、試算表の種類と作成、決算整理仕訳、売上原価の計算、損益振替を問う。試算表には合計試算表、残高試算表、合計残高試算表があり、いずれも借方合計と貸方合計が一致する。決算整理では、期首商品を仕入に振り替え、期末商品を繰越商品に振り替えて売上原価を確定する。貸倒引当金、減価償却、費用収益の見越し・繰延べも処理する。
決算整理の流れ
①期首商品：仕入／繰越商品、②期末商品：繰越商品／仕入、③減価償却費／減価償却累計額、④貸倒引当金繰入／貸倒引当金、⑤未払費用・未収収益の計上。その後、収益・費用を損益勘定に振り替え、当期純利益を繰越利益剰余金に振り替える。決算整理後残高試算表は、整理後の残高でB/SとP/Lを作る直前の表となる。
計算例
期首商品30,000円、当期仕入200,000円、期末商品50,000円のとき、売上原価は30,000＋200,000－50,000＝180,000円。整理仕訳は「（借方）仕入30,000／（貸方）繰越商品30,000」と「（借方）繰越商品50,000／（貸方）仕入50,000」。仕入勘定の残高は200,000＋30,000－50,000＝180,000円となり、これが売上原価になる。売上高が300,000円なら売上総利益は120,000円である。
失点しやすいポイント
期首商品と期末商品の振替方向を逆にしない。試算表の貸借不一致を放置しない。決算整理前と後の残高を混同しない。売上原価と仕入高を同一視しない。貸倒引当金の対象と算定基礎を確認する。