Korea Accounting Manager Level 1 cheat sheet

재무제표 요소: 자산은 과거사건에서 발생한 통제 가능한 자원으로 미래경제적효익 유입이 예상될 때, 부채는 과거사건에서 발생한 현재의무로 자원 유출이 예상될 때 인식한다.

수익인식 5단계: ①계약 식별 ②수행의무 식별 ③거래가격 산정 ④거래가격 배분 ⑤수행의무 이행 시 수익 인식.

매출원가 = 기초재고자산 + 당기매입(제조원가) - 기말재고자산이며, 재고자산은 원가와 순실현가능가치 중 작은 금액으로 측정한다.

정액법 감가상각비 = (취득원가 - 잔존가치) ÷ 내용연수. 내용연수·잔존가치·감가상각방법은 매 보고기간말 재검토하고, 변경은 회계추정 변경으로 전진 적용한다.

재평가모형: 장부금액을 공정가치로 측정하며, 증가액은 기타포괄손익(재평가잉여금), 감소액은 동일 자산의 재평가잉여금 범위 내에서 차감하고 초과분은 당기손실로 인식한다.

금융자산 분류: 계약상 현금흐름이 원금과 이자만(SPPI)이고 원리금 수취 사업모형이면 상각후원가, 수취와 매도 사업모형이면 FVOCI, 그 외는 FVTPL. FVTPL의 최초측정 거래원가는 당기비용.

리스: 리스부채는 리스개시일 현재 미지급 리스료의 현재가치, 사용권자산은 리스부채 + 개시일 지급액 + 초기직접원가 등으로 측정한다. 단기리스·소액자산리스는 인식 면제를 선택할 수 있다.

충당부채는 현재의무의 존재, 경제적효익 유출 가능성이 높음, 금액의 신뢰성 있는 추정의 3요건을 모두 충족할 때 인식하고, 우발부채는 주석 공시만 한다.

이연법인세자산(부채) = 일시적차이 × 적용세율, 법인세비용 = 당기법인세 ± 이연법인세 변동으로 계산한다.

현금흐름표 간접법: 당기순이익에 비현금항목과 운전자본 변동을 조정하며, K-IFRS에서 이자·배당 지급은 재무활동으로 분류한다.

원가흐름: 재료원가 → 재공품 → 제품 → 매출원가. 제조간접원가는 직접노무시간, 기계작업시간 등 인과관계가 있는 배부기준으로 배부한다.

공헌이익 = 매출액 - 변동원가, 영업이익 = 공헌이익 - 고정원가. 공헌이익률 = 공헌이익 ÷ 매출액.

손익분기점 판매량 = 고정원가 ÷ 단위당 공헌이익, 손익분기점 매출액 = 고정원가 ÷ 공헌이익률.

안전한계 = 예상매출액 - 손익분기점 매출액, 안전한계율 = 안전한계 ÷ 예상매출액.

종합원가 가중평균법: 평균단가 = (기초재공품원가 + 당기투입원가) ÷ (완성품수량 + 기말재공품환산량).

종합원가 선입선출법: 당기단가 = 당기투입원가 ÷ (완성품수량 + 기말재공품환산량 - 기초재공품환산량), 기초재공품 완성원가는 별도로 합산한다.

직접재료비 차이: 가격차이 = (실제가격 - 표준가격) × 실제수량, 수량차이 = (실제수량 - 표준수량) × 표준가격. 직접노무비도 임률차이·능률차이로 동일하게 분해한다.

제조간접원가 차이: 예산차이 = 실제원가 - 예산원가, 능률차이 = 예산원가 - 배부원가(표준시간 × 표준배부율).

변동원가계산과 전부원가계산의 영업이익 차이 = (기말재고수량 - 기초재고수량) × 단위당 고정제조간접원가.

법인세 과세표준 = 각 사업연도 소득 - 이월결손금 - 비과세소득 - 소득공제.

법인세율(2억원 초과 구간 누진): 2억원 이하 9%, 2억원 초과200억원 이하 19%, 200억원 초과3,000억원 이하 21%, 3,000억원 초과 24%.

세무조정: 익금산입·손금불산입은 소득 증가, 손금산입·익금불산입은 소득 감소. 유보는 향후 반대조정이 예정된 항목, 기타는 반대조정이 없는 항목이다.

감가상각: 내용연수는 기준내용연수의 25% 범위에서 신고하며, 즉시상각의제에 따라 상각범위액 내 미계상액도 손금으로 인정된다.

대손충당금 손금한도: 일반 채권은 채권잔액의 1%, 중소기업·개인사업자는 2%. 한도 초과분은 손금불산입한다.

접대비 손금한도 = 기본한도(중소기업은 상향) + 수입금액별 한도. 초과분은 손금불산입한다.

부가가치세: 매출세액 = 과세표준 × 10%, 납부(환급)세액 = 매출세액 - 매입세액. 영세율 0% 적용 거래와 면세 거래는 매입세액 공제 여부가 다르다.

간이과세자: 직전 연도 공급대가 합계액 1억 400만원 미만인 개인사업자로, 업종별 부가율을 적용해 납부세액을 계산한다.

근로소득공제는 총급여 구간별 70%~2% 차등 적용, 종합소득세율은 6%~45%의 8단계 초과누진구조이다.