Derecho Fiscal y Administrativo
El Derecho Fiscal y Administrativo evalúa al notario como colaborador fiscal y responsable administrativo en Baja California. Incluye ISR, impuesto sobre adquisición de inmuebles, derechos notariales, avisos y procedimiento administrativo.
Obligaciones fiscales
- El notario debe verificar el pago de contribuciones, retener y enterar cuando la ley lo impone, expedir constancias y presentar avisos.
- ISABI: base gravable es el valor de la operación o el catastral, el mayor; tasa municipal vigente; revisar exenciones.
- ISR por enajenación de inmuebles: el notario informa y, en su caso, retiene; no sustituye la declaración del contribuyente.
- Derechos notariales: se cobran conforme al arancel; no son impuestos.
Procedimiento administrativo
- Acto administrativo: notificación, recursos de reposición o revisión, nulidad y sanciones.
- El notario responde disciplinariamente por faltas; no es autoridad fiscal.
Ejemplo razonado
Adquisición de casa habitación en Tijuana por 2,500,000 MXN; valor catastral 1,800,000. Base ISABI = 2,500,000. Se aplica la tasa municipal y se revisa si hay exención. El notario calcula, informa al adquirente, entera y conserva acuses. Si omite el aviso, procede sanción.
Trampas
- Confundir valor catastral con valor de operación.
- Omitir aviso de enajenación o de adquisición.
- No verificar exenciones aplicables.
- Creer que el notario es autoridad fiscal.
- No conservar acuses y comprobantes.