Derecho Fiscal y Financiero
Se evalúa la repercusión fiscal de los actos notariales: impuesto sobre la renta por enajenación, IVA, impuesto sobre adquisición de bienes inmuebles del Estado de México y obligaciones de los fedatarios como auxiliares de las autoridades fiscales.
ISR e IVA
- Ganancia por enajenación de inmuebles; exención de casa habitación hasta 700,000 UDIS, con requisitos de acreditación.
- Enajenación de casa habitación exenta de IVA; construcción de casa habitación con tasa reducida; intereses hipotecarios con tratamiento específico.
- Obligación de emitir comprobante fiscal por la operación y retenciones cuando corresponde.
ISAI y Código Financiero del Estado de México
- El impuesto sobre adquisición de bienes inmuebles y otras operaciones traslativas de dominio se rige por el Código Financiero local.
- El notario interviene como auxiliar y debe verificar el entero y presentar los avisos en los plazos previstos.
- Predial, derechos registrales y arancel notarial deben preverse en la liquidación del cierre.
Ejemplo razonado
Venta de casa habitación en 5,000,000 de pesos, con UDI de 8.50 pesos: el equivalente de 700,000 UDIS es 5,950,000 pesos. Como el precio es menor, la operación queda exenta de ISR por ese concepto; aun así debe documentarse la casa habitación y su transmisión, y el ISAI local se calcula y entera por separado.
Errores que cuestan puntos
- Confundir exención de ISR con exención de ISAI.
- Olvidar la actualización de la UDI y del salario mínimo.
- No conservar el comprobante fiscal de la escrituración.
- Ignorar avisos al Registro Público con efectos fiscales.