Prawo gospodarcze i prawo podatkowe
Zakres dziedziny
KSH (spółki, kapitał, organy, odpowiedzialność, łączenia) oraz prawo podatkowe: CIT/PIT, VAT, ordynacja podatkowa, ceny transferowe i MDR. Egzamin pyta o skutek regulacji dla wyceny, ujawnień i treści opinii biegłego.
Reguły rdzeniowe
- KSH: kapitał zakładowy sp. z o.o. min. 5 000 zł, S.A. min. 100 000 zł; przy zarządzie wieloosobowym domniemanie reprezentacji łącznej, chyba że umowa lub statut stanowią inaczej.
- CIT: 19%, stawka 9% dla małych podatników i podatników rozpoczynających działalność; estoński CIT przesuwa opodatkowanie na moment dystrybucji.
- Niedostateczna kapitalizacja (art. 15c CIT): koszty finansowania ograniczone do 30% podatkowej EBITDA, z progiem 3 mln zł nadwyżki; nadwyżka przenoszona na 5 lat.
- Ceny transferowe: obowiązek dokumentacyjny po przekroczeniu progów ustawowych (10 mln EUR dla towarów, 2 mln EUR dla usług i transakcji finansowych, z odrębnymi progami dla transakcji zagranicznych); oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji w zeznaniu.
- Ordynacja podatkowa: przedawnienie 5 lat od końca roku kalendarzowego; klauzula przeciw unikaniu opodatkowania (art. 119a); MDR - zgłoszenie w 30 dniach.
- VAT: odliczenie możliwe w rozliczeniu za okres otrzymania faktury i wykonania transakcji, przy braku wyłączeń.
Przykład
EBITDA podatkowa 60 mln zł, koszty finansowania 25 mln zł. Limit = 30% × 60 mln = 18 mln zł. Nadwyżka 7 mln zł, po odjęciu progu 3 mln zł daje 4 mln zł wyłączone z KUP w roku; kwota ta podlega przeniesieniu na 5 kolejnych lat.
Pułapki
- Liczenie limitu od EBITDA bilansowej zamiast podatkowej.
- Pominięcie progu 3 mln zł przy ocenie wyłączenia.
- Mylenie progów dokumentacyjnych dla transakcji krajowych i zagranicznych.
- Traktowanie korekty faktury jako zdarzenia bez wpływu na rozliczenie VAT.