Przedawnienie zobowiązania a wszczęcie postępowania w ostatnim dniu
Zobowiązanie podatkowe w podatku dochodowym od osób prawnych za 2018 r. przedawnia się z końcem 2024 r. (przy założeniu braku zdarzeń przerywających). W dniu 31 grudnia 2024 r. organ podatkowy wysyła do spółki zawiadomienie o wszczęciu postępowania podatkowego, które doręczono spółce 3 stycznia 2025 r. Doradca prowadzi sprawę i zastanawia się, czy postępowanie zostało wszczęte skutecznie, czy doszło do przedawnienia, oraz czy powinien złożyć sprzeciw. Spółka nie składała zeznań korygujących ani nie otrzymała wcześniej żadnych zawiadomień.
1. Oceń skuteczność wszczęcia postępowania i skutki dla przedawnienia.
Read the worked answer
Przedawnienie zobowiązania podatkowego następuje z upływem 5 lat od końca roku, w którym upłynął termin płatności (art. 70 Ordynacji podatkowej). Wszczęcie postępowania podatkowego przerywa bieg przedawnienia (art. 70 § 4 OP). Kluczowe jest ustalenie, kiedy postępowanie zostało wszczęte – decyduje data doręczenia zawiadomienia stronie, a nie data nadania. Jeżeli zawiadomienie doręczono 3 stycznia 2025 r., to wszczęcie nastąpiło po upływie terminu przedawnienia (31 grudnia 2024 r.), chyba że zachodzą inne okoliczności przerywające bieg przedawnienia (np. wcześniejsze czynności). W opisanym stanie nie ma takich okoliczności. Doradca powinien zatem podnieść zarzut przedawnienia i rozważyć złożenie sprzeciwu od decyzji, jeśli organ wyda decyzję wymiarową. Należy jednak zweryfikować, czy nie doszło do zawieszenia biegu przedawnienia lub innych zdarzeń.
2. Jakie czynności procesowe powinien podjąć doradca, aby skutecznie zakwestionować ewentualną decyzję organu?
Read the worked answer
Doradca powinien: (1) zażądać wglądu do akt i ustalić dokładną datę doręczenia zawiadomienia oraz ewentualnych innych czynności; (2) złożyć sprzeciw od decyzji (art. 165b OP) w terminie 14 dni od doręczenia decyzji, jeśli decyzja zostanie wydana; (3) w sprzeciwie podnieść zarzut przedawnienia zobowiązania oraz naruszenia przepisów proceduralnych; (4) równolegle rozważyć wniosek o stwierdzenie nieważności decyzji, jeśli zachodzą przesłanki z art. 247 OP; (5) zabezpieczyć dowody (koperty, potwierdzenia doręczeń). Ważne: sprzeciw jest środkiem od decyzji wydanej w pierwszej instancji i zastępuje odwołanie w określonych sprawach – doradca musi sprawdzić, czy sprawa należy do katalogu spraw objętych sprzeciwem. Jeżeli nie, właściwym środkiem jest odwołanie. Kluczowe jest dotrzymanie terminów i precyzyjne wskazanie naruszeń.