Prawo finansowe i podatkowe
Część finansowa łączy ordynację podatkową z materialnym prawem podatkowym. Egzamin sprawdza znajomość powstawania i wygasania zobowiązań, terminów odwoławczych oraz konstrukcji najważniejszych podatków.
Ordynacja podatkowa
- Zobowiązanie podatkowe powstaje z mocy prawa (art. 21) albo z decyzji wymiarowej; przedawnia się po 5 latach (art. 70 §1).
- Odwołanie od decyzji: 14 dni od doręczenia, do dyrektora izby administracji skarbowej, za pośrednictwem naczelnika urzędu skarbowego (art. 223 §1).
- Czynny żal (art. 16 kks) uchyla karalność, jeśli zostanie złożony przed wszczęciem kontroli lub postępowania.
Podatki materialne
- VAT: stawki 23%, 8%, 5% i 0%; mechanizm odwrotnego obciążenia; prawo do odliczenia podatku naliczonego.
- PIT i CIT: źródła przychodów, koszty uzyskania, moment powstania przychodu.
Przykład
Podatnik otrzymuje decyzję wymiarową 5 lutego, doręczoną 7 lutego. Termin odwołania upływa 21 lutego i liczy się od doręczenia. Odwołanie wnosi się za pośrednictwem naczelnika urzędu skarbowego, a nie bezpośrednio do dyrektora izby administracji skarbowej; pismo złożone w organie odwoławczym zostanie przekazane, a termin pozostanie zachowany. Warto pamiętać, że odwołanie nie wstrzymuje wykonania decyzji, chyba że organ je wstrzyma.
Pułapki
- Liczenie 14 dni od daty wydania decyzji zamiast od jej doręczenia.
- Pomylenie terminu odwołania z terminem zwrotu nadpłaty.
- Założenie, że samo wniesienie odwołania zawsze wstrzymuje wykonanie decyzji.